Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный найм (поднайм).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа, установленная законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, других, чем отмечены в подпункте 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченной в договоре аренды, но не меньше чем минимальная сумма арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места его расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых он расположен, и обнародуется способом наиболее доступным для жителей такого территориального общества. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, отмеченного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается таким, который уклоняется от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, отмеченные в подпунктах 170.1.1 - 170.1.3 этого пункта, облагаются налогом налоговым агентом во время их выплаты за их счет.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно насчитывает и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные данным Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма оплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отображаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре органу государственной налоговой службы по налоговому адресу плательщика налога - арендодателя по форме и способом, установливаемыми Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную Законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риэлторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашених) об аренде недвижимости органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установливаемой центральным органом государственной налоговой службы.

За нарушение порядка и/или сроков представления отмеченной информации риэлтер несет ответственность, предусмотренную Законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 этого пункта (кроме операций с деривативами).

(Абзац первый подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

При применении плательщиком налога норм подпункта 170.2.9 этого пункта налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения во время выплаты плательщику налога дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Исключен.

(Согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Внедрение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, отмеченных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал плательщику налога;

(Абзац седьмой подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

возврату плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению плательщиком налога средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога или унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, которая равняется сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, оплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным плательщиком налога по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, оплаченной плательщиком налога другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе оплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).

(Подпункт 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 дополнен абзацем,
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для клиентов - участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

(Подпункт 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 дополнен абзацем,
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным этой статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае, если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение последующих 30 календарных дней со дня такой продажи плательщик налога приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если плательщик налога в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, который обусловливает право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если плательщик налога продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативы связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога дарит инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового облагаемого налогом дохода плательщика налога включается позитивное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится на уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до его полного погашения.

Инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами или деривативами определяется плательщиком налога. При этом плательщик налога определяет инвестиционную прибыль от операций с ценными бумагами или деривативами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от инвестиционной прибыли от операций с ценными бумагами или деривативами, не обращающимися на таком рынке.

(Абзац четвертый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Для целей этого пункта ценные бумаги или деривативы признаются такими, что обращаются на организованном рынке ценных бумаг и деривативов, при одновременном соблюдении таких условий:

а) ценные бумаги и деривативы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;

(Абзац шестой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI)

б) информация о ценах (котировках) ценных бумаг и деривативов публикуется в средствах массовой информации (в частности, в электронных) или может быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты осуществления операций с такими ценными бумагами или деривативами;

в) относительно ценных бумаг и деривативов рассчитывается рыночная котировка.

Для целей этого пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, осуществляющихся на фондовой бирже, а также в случае:

приобретения или продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретения эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, имеющих признаки фиктивности, установленных Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

(Абзац пятнадцатый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI)

170.2.7. Для целей этого пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;

(Подпункт "а" подпункта 170.2.7 пункта 170.2 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой облагаемый налогом доход:

а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункту 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

(Подпункт "б" подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170
с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

В случаях, отмеченных в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается Министерством финансов Украины совместно с центральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование рынка ценных бумаг.

(Подпункт 170.2.9 пункта 170.2 статьи 170 в редакции
Закона от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления (выплаты) в его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 данного Кодекса, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца с таких начисленных (выплаченных) процентов плательщику налога, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные данным Кодексом для месячного налогового периода.

170.4.2. Налоговый агент, насчитывающий доходы в виде процентов, отображает в налоговом расчете, предоставление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 данного Кодекса, общую сумму таких начисленных (оплаченных) доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом информация относительно отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета физического лица, суммах начисленных на него процентов, а также сведения относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляются.

170.4.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), начисленных (выплаченных) в интересах физических лиц по любым другим основаниям, чем отмечены в подпункте 170.4.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном данным Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их выплаты по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления (выплаты) в его пользу дивидендов, кроме случаев, отмеченных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.5.2. Любой резидент, насчитывающий дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличающимся от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом во время начисления дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав - резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 данного Кодекса, кроме дивидендов в интересах физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, являющейся больше суммы выплат, рассчитанных на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, которые согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 данного Кодекса приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов.

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога во время начисления (предоставления) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или при розыгрыше призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышей, предусматривающих предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой облагаемый налогом доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), поступающая в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненных работ, предоставленных услуг) и отвечающая требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь разделяется на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в облагаемый налогом доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая плательщику налога, пострадавшему в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, нанесших вред или создающих угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызывавших или могущих вызывать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определяемых Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на отмеченные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятого в установленном порядке в интересах члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего в результате обстоятельств, отмеченных в этом подпункте;

170.7.3. не включается в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, установленного на 1 января такого года.

Положения этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса.

Благотворитель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса.

170.7.4. Не включается в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластика и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по смене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утверждаемый Кабинетом Министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дому малютки, дому ребенка, дому-интернату, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приюту для несовершеннолетних; приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, не имеющим жилья, на питание и обустройство на ночлег;

г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

ґ) дому-интернату для граждан преклонных лет и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, которые содержатся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

(Подпункт "ґ" подпункта 170.7.4 пункта 170.7 статьи 170
с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных потребностей) при условии, что результаты таких исследований или разработок обнародовались и не могут быть предметом патентования или других ограничений в предании огласке или бесплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также что получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных орудий и инвентаря, пользования спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретения спортивной формы и питания во время таких соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин "спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

є) учебному заведению в виде платы за учебу или за предоставление дополнительных услуг по учебе инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для исполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, отмеченных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

До внедрения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта "а" этого подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом отмеченных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового облагаемого налогом дохода и оплатить соответствующий налог.

Термин "эндавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением относительно продления срока использования такой целевой благотворительной помощи с указанием обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в отмеченные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продлении. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с данным Кодексом.

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи плательщику налога любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия другого решения в его пользу или ускорения такой выдачи, предоставления, принятия (упрощения процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, насчитывающий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом плательщика налога - участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, насчитывающий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога - вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога - получателя одноразовой выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса, с:

а) 60 процентов суммы:

одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением одноразовой выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 этого пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, проводимой из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законод<