Правовое регулирование командировки работника.

Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими этот вопрос, являются:

· ТК РФ

· Постановление правительства РФ 2008 г. №749 «Об особенностях направления работников в служебной командировке»

· и др. НПА

ТК РФ в ч1 ст.166 дает законодательное определение командировки. Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников в пути или имеющие разъездной характер не считаются командировками (проводники, стюарды, дальнобойщики). Это определение не указывает срок, на которые можно направлять работника «на определенный срок». Постановление №749 также не говорит о предельном сроке командировки.

А в инструкции Минфина СССР, Гос.ком.труда и ВЦСПС «О служебной командировке в пределах СССР» 1988 г. №62 указывалось, что срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, а если свыше 40 дней, то это уже будет перевод, который требует согласия работников.

В настоящее время предельного срока в командировки нет.

В существующем определении не дается понятие привязки к местности «вне места постоянной работы».

В 62 инструкции указывает, как один из признаков командировки, направление работника в другую местность.

НК РФ в ст.11 указывает, что если работник направлен командировку на срок свыше 30 дней, то в месте командировки необходимо создать обособленное налоговое структурное подразделение и уплачивать в этой местности налоги.

Работник не имеет права отказываться от направления в командировку. Исключение составляют работники, которые не могут быть направлены в командировку без их согласия.

Термин «вне места постоянной работы» формально запрещает посылать в командировку совместителя.

Для направления в командировку необходимо заполнить следующие документы:

Служебные задания для направления в командировку форма Т10А (гитовцы). В нем указывается цель командировки, место, срок. На этом основании издается приказ формы Т9 и выдается работнику командировочное удостоверение формы Т10. Если работник отправляется в командировку и возвращается из не в 1 день, то командировочное удостоверение можно не оформлять. Чтобы подтвердить расходы на командировку достаточно приказа. Работник должен проставить в командировочном удостоверении на обратной стороне время прибытия и время отбытия. Эти отметки заверяются подписью должностного лица (руководитель юрист) и печатью организацию (не обязательно гербовой, можно и отела кадров). Если работодателя отправляет работника командировку не в конкретную организацию, а для выполнения задания в регионе, то отметку и печать о прибытии и убытии можно поставить в гостинице. Если работник останавливается не гостинице, а в частном секторе, то подтверждением затрат на командировку будет приказ и другие оправдательные документы (проездные, счета и т.д.). После возвращения из командировки работник заполняет форму АО1(авансовые отчеты), утвержденные постановление РОС.ком.стата 2001 №55. Прикладывает к нему документы, подтверждающие произведенные расходы. Датой признания расходов на командировку для целей налогообложения является дата утверждения авансового отчета руководителей. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, документы о найме жилого помещения, о фактических расходах на транспорт и об иных расходах, но согласованных с руководителем организации. Лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, должны не позднее 3х дней после возврата из командировки отчитаться по ним. Если работник не вернул командировочные, не подтвержденные документально, тогда работодатель по ст.147 ТК РФ имеет право взыскать эти денежные суммы. Удержание этих сумм производится в соответствии со ст. 137, 138 ТК РФ.

На командированного работника распространяется режим той организации, в которую он был направлен. Вопрос о явке на работу в день выезда или возврата решается по согласованию с руководителем организации. Работа в выходные и праздничные дни в командировке подчиняется общим правилам и компенсируется в установленном законодательстве порядке. Письменное распоряжение работодателя (приказ) о работе в выходные и в праздничные дни является основанием для компенсации, а если работник проявил эту инициативу самостоятельно, то повышенная оплата не предоставляется.

Работник должен использовать еженедельный отдых в месте командировки, а не по возвращению из нее. Днем начала или окончания командировки следует считать днями, указанными в приказе с учетом времени нахождения в пути. Если отметка о прибытии/убытии не совпадает с днями в приказе, то для устранения налоговых рисков следует приказом ее продлить.

При направлении работника в командировку необходимо учесть запреты, установленные для:

- ч1 ст.259 (беременных женщин)

- ст.268 (работников в возрасте до восемнадцати лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведении)

- ст.286 (ученичество, не связанно с предметом обучения)

Законодательство допускает возможность направлении в командировку при их согласии лиц, указанных в:

- ч2, ч3 ст.259 (женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, матерям и отцам, воспитывающим без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, работникам, имеющим детей-инвалидов, и работникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением)

Отказ этих работников работодатель не имеет право рассматривать, как дисциплинарный проступок.

Необходимо отличать правовой институт командировки от перевода, перемещения, простого или сложного изменения. Основные различия можно провезти по целям и условиям направления. НАПИСАТЬ НАПРАВЛЕНИЯ.

При направлении работника в служебную командировку, ему гарантируется:

1.Сохранение места работы. Эта гарантия запрещает работодателю увольнять работника, переводить его на другое место работы во время его командировки. Перемещение работника возможно.

2. Сохранение среднего заработка. Постановление Правительства 2007г «Об установление расчетов среднего заработка»

3. Возмещение расходов. Оно производится в соответствии с ТК РФ и Постановлениями Правительства 2002 г. «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ» работниками, организаций, финансируемых за счет средств из федерального бюджета. Аналогичное постановление есть в субъектах и это постановление действует по территории РФ. А при командировках в иностранных государствах - Постановление Правительства 2005 г. №812.

ТК РФ гарантирует возмещение следующих расходов работников:

1.расходы по проезду

2.расходы по найму жилого помещения

3.суточные (дополнительные) расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

4.и иные расходы с разрешения работодателя.

С 1 января 2009г. поменялся порядок (списывать не более чем указано в Постановлении Правительства) списания расходов на командировку в целях налогообложения.

Физическое лицо, работающее по гражданско-правовому договору, не может быть направлено в командировку, а значит нельзя отнести расходы на командировку в целях налогообложения.

Порядок и размеры возмещения расходов связан со служебными командировками, должны быть определены в коллективном договоре или в локальном акте организации. Если их нет, то и нельзя отнести расходы на командировку. С 1 января 2009г. расходы на командировку можно списать полностью, в размерах, указанных в этих документах организации.

Налоговый кодекс предусматривает, что НДФЛ командированный работник не платит до 700 руб. на каждый день командировки по России, до 2500 для заграничных командировок. Если работодатель выплатил суточные в большем размере, то с частью превышения необходимо заплатить НДФЛ 13% в день выдачи командировочных денег.

Если работник не успел выполнить задание в отведенное для него время, то подтвердить расходы на время превышения можно путем издания приказа о продлении командировки.