Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Оборотні кошти – це: (1 бал)

Поиск

1) частина авансованого капіталу у виробництво;

2) виручка від реалізації;

3) вірна відповідь відсутня.

 

Власні джерела формування оборотних активів – це: (2 бали)

1) прибуток підприємства;

2) весь авансований у виробництво капітал;

3) статутний капітал;

4) страхові відшкодування.

 

За якою формулою розраховується коефіцієнт обертання обігових коштів (де Р – обсяг реалізованої продукції, Зс – середні залишки обігових коштів підприємства, Д – тривалість періоду): (2 бали)

1) ;

2) ;

3) .

 

Які елементи операційних витрат включають в собівартість реалізованої продукції: (2 бали)

1) амортизація;

2) матеріальні витрати

3) витрати на оплату праці;

4) вірні відповіді тільки б) і в).

 

Фінансові результати діяльності підприємства – це: (1 бал)

1) об'єм (сума) грошових коштів, отриманих підприємством за відповідний звітний період;

2) економічний висновок виробничо-фінансової діяльності підприємства в вартісній формі;

3) різниця між валовим доходом (виручкою) підприємства і його затратами, пов'язаними з отриманням цього доходу.

 

Прибуток як об'єкт оподаткування – це: (1 бал)

1) скоригована сума валового доходу за певний період що зменшена на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань за цей самий період;

2) знову створена вартість;

3) прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг.

 

Рівень рентабельності найбільш повно відображає: (1 бал)

1) фінансовий результат діяльності підприємства;

2) ефективність господарської діяльності підприємства;

3) вірна відповідь відсутня.

 

Яка частина оборотних коштів обслуговує сферу обігу: (1,5 бали)

1) готова продукція на складі;

2) готова продукція, грошові кошти й кошти в розрахунках;

3) кошти на рахунках у банках і касі, у розрахунках, дебіторська заборгованість;

4) готова продукція, що відвантажена.


Модуль 2. «Аналіз фінансового стану підприємств»

Розділ 2.1. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

Зміст

2.1.1. Податок на прибуток

2.1.2. Плата за землю.

2.1.3. Податок на додану вартість.

2.1.4. Акцизний податок

2.1.5. Інші податки та збори

Ключові слова: Податок на прибуток, амортизаційні відрахування, валовий дохід, валові витрати, база оподаткування, об’єкт оподаткування, плата за землю, єдиний соціальний внесок, податок на додану вартість, акцизний податок.

Цілі та завдання вивчення розділу

Успішне вивчення розділу дозволяє з’ясувати економічну сутність податків та зборів, а також з’ясувати загальні засади побудови підсистеми оподаткування підприємств; класифікації податків, зборів і обов’язкових відрахувань. Під час вивчення теоретичних питань для правильного розв’язування задач слід ознайомитись із тими законодавчими документами, які визначають сучасну податкову систему України та порядок оподаткування юридичних і фізичних осіб. При визначенні суми податку на прибуток важливе значення має врахування останніх змін, які внесені в Податковому Кодексі України.

 

Методичні рекомендації до вивчення розділу 2.1

При вивченні пункту 2.1.1. зверніть увагу на схему оподаткування прибутку підприємств. З’ясуйте для себе розмежування складових елементів бази оподаткування прибутком підприємств, а також визначення балансової вартості основних фондів для обчислення амортизації.

Вивчаючи пункт 2.1.2. спробуйте з’ясувати методику й порядок обчислення сплати податку за землю визначені Податковим Кодексом України.

Вивчаючи пункт 2.1.3. треба зверніть увагу на порядок визначення суми податку на додану вартість, об’єкту оподаткування, бюджетного відшкодування та суми податку, яку необхідно перерахувати до бюджету.

При вивченні пункту 2.1.4. зрозуміти сутність об’єкту оподаткування і методу визначення суми акцизного збору.

Вивчаючи пункт 2.1.5. крім практичних завдань щодо визначення сум податків (прямих і непрямих) треба зверніть увагу на визначення обов’язкових відрахувань, податків і зборів, які залежать від заробітної плати та сплачуються при її виплаті.

 

Навчальний матеріал

 

 

Податок на прибуток

Запам’ятайте

Податок на прибуток визначається наведеною нижче методичною схемою (рис. 1).

Рис. 1. Схема оподаткування прибутку підприємств Характеристика елементів оподаткування прибутку підприємств подана на рис. 2.Для обчислення амортизаційних відрахувань згідно з Податковим Кодексом України основні фонди поділяються на 16 груп. Для кожної групи встановлені норми амортизації у відсотках до балансової вартості на початок звітного (податкового) періоду.Відповідно до Податкового Кодексу України підприємство має право віднести до складу валових витрат суму витрат, пов’язаних з ремонтом, реконструкцією, модернізацією та іншими поліпшеннями основних фондів у розмірі до 10 % від балансової вартості основних фондів на початок року, а тому сума витрат, яка перевищує 10 % включається до балансової вартості відповідної групи основних фондів і відшкодовується через амортизаційні відрахування.

Рис. 2. Характеристика елементів для визначення оподаткованого прибутку підприємств

Прочитайте та законспектуйте основні положення
Для визначення балансової вартості основних фондів використовується метод зменшуваного залишку. Балансова вартість групи основних фондів (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу визначається за фор­мулою:Б(а) = Б(а – 1) + П(а – 1) – В(а – 1) – А(а – 1),де Б(а) — балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу; Б(а – 1) — балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому; П(а – 1) — сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, який передував розрахунковому; В(а – 1) — сума виведених з експлуатації основних фондів (окремого об’єкта основних фондів групи 1 протягом кварталу, який передував розрахунковому); А(а – 1) — сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому.

Для амортизації нематеріальних активів застосовується лінійний метод, за яким кожний окремий вид нематеріального активу амортизується рівними частками, виходячи з його первісної вартості протягом строку, що визначається платником податку самостійно, зважаючи на строк корисного використання таких нематеріальних активів або строк діяльності платника податку, але не більше 10 років безперервної експлуатації.

Слід звернути увагу на зміни базової ставки податку на прибуток. Вона зменшена з 25 % до 17 %. Необхідно враховувати також зміни щодо складу валових витрат і амортизаційних відрахувань. Джерелом сплати податку на прибуток є загальна сума прибутку.

Плата за землю

Методика й порядок обчислення сплати податку за землю визначені Податковим Кодексом України із змінами й доповненнями до нього. Визначення суми плати за землю здійснюється за такою формулою.

Запам’ятайте

 

 

Необхідно пам’ятати, що суму плати податку за землю відносять до складу поточних (валових) витрат.

 

Податок на додану вартість.

Порядок визначення суми податку на додану вартість регулюється Податковим Кодексом України з подальшими змінами й доповненнями.

Прочитайте та законспектуйте основні положення

Об’єктом оподаткування є операції, здійснювані платниками податку з продажу на митній території, завезення на митну територію та вивезення за межі митної території України товарів (робіт, послуг). Слід зазначити, що хоч у деяких випадках має місце подвійне оподаткування (оподаткування ПДВ підакцизних товарів і товарів, що обкладаються митом), реальним економічним об’єктом оподаткування є додана вартість, основними елементами якої є: витрати на оплату праці під час створення товарів (робіт, послуг); сума амортизаційних відрахувань; сума акцизного збору, прибутку, мита; первісна (початкова) вартість сировини тощо.

Суму податку, яку необхідно перерахувати до бюджету, визначають як різницю між загальною сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту. Сума податкового кредиту складається із сум ПДВ, сплаченого під час придбання ТМЦ чи робіт, послуг. Податкове зобов’язання — це загальна сума нарахованого ПДВ за здійсненими операціями в податковому періоді.Бюджетне відшкодування — сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.Існують особливості щодо розрахунку ПДВ під час реалізації товарів (операцій), які не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, а також товарів (операцій), які оподатковуються за ставками 20 %, 0 %.Так, у процесі реалізації товарів (операцій), які не є об’єктом оподаткування чи є звільненими від оподаткування, ПДВ, сплачений під час здійснення витрат на виготовлення таких товарів, включається до їхньої собівартості. У свою чергу, податкових зобов’язань не виникає. При реалізації товарів за ставкою 0 % підприємство має право на відшкодування сплаченого ПДВ під час здійснення витрат на виготовлення таких товарів, при цьому податкового зобов’язання не виникає. Результатом реалізації таких товарів є виникнення бюджетного відшкодування.

У процесі визначення сум податкових зобов’язань слід виходити з того, що вони виникають унаслідок продажу товарів (робіт, послуг). Час їх виникнення пов’язаний або з датою зарахування коштів на рахунок постачальника, або з датою відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг.

Право на податковий кредит виникає у підприємства в разі придбання товарів (робіт, послуг), тобто з дати перерахування коштів з банківського рахунка платника податку на рахунок постачальника з метою оплати товарів (робіт, послуг) або отримання товарів (робіт, послуг) на умовах відстрочення платежу. Обов’язковою умовою для виникнення права на податковий кредит є наявність податкової накладної.

За умови, коли податкові зобов’язання перевищують суму податкового кредиту, підприємство повинно суму такого перевищення сплатити до бюджету не пізніше 40 днів від кінцевого терміну надання податкової декларації до податкової інспекції (або 60 днів з дати закінчення звітного періоду). Якщо навпаки, то за рішенням підприємства йому або на цю суму зменшуються наступні платежі, або ця сума відшкодовується з державного бюджету.

Акцизний податок

Розрахунок визначення суми акцизного збору здійснюється в такій послідовності.

Запам’ятайте

 

Слід урахувати, що об’єктом оподаткування є:

1) оборот з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (у тому числі з давальницької сировини). А це — продаж, обмін, безоплатне передання товару, а також обсяги підакцизних товарів, виготовлених з давальницької сировини; товарів для власного споживання, промислової переробки і для свої працівників;

2) вартість імпортованих товарів, у тому числі в межах бартерних операцій (із частковою або взагалі без оплати їхньої вартості).

Ставки акцизного збору поділяються на тверді (у гривнях або євро) — з одиниці реалізованого товару — та відсоткові — до обороту з продажу товарів.

Відсоткові ставки застосовуються до вітчизняних і імпортних підакцизних товарів. Вартість цих товарів визначається з максимально роздрібної ціни, яку встановлює для вітчизняних товарів виробник, а для імпортних — імпортер, але без урахування ПДВ і акцизного збору.

Інші податки та збори

Податок «мито». Мито є непрямим податком, який стягується з товарів, що переміщуються через митний кордон країни.

Розрахунок суми мита здійснюється за формулою, виходячи з об’єкта оподаткування й визначених ставок.

Запам’ятайте

Потрібно враховувати, що ставка для обчислення мита може бути двох видів, а саме:

1) у відсотках до митної вартості товарів;

2) у грошовому виразі на одиницю товару.

До складу митної вартості входять: витрати на придбання, транспортування до митного кордону та витрати на страхування товарів, які перетинають митний кордон України.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-23; просмотров: 487; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.147.78.249 (0.007 с.)