Порядок та визначення розміру єдиного соціального внеску

Крім Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" порядок нарахування та утримання ЄСВ регламентується Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою Постановою Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. № 21-5.

Інструкцією, зокрема, встановлено розміри єдиного соціального внеску для роботодавців у відсотках від суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників ЄСВ з урахуванням видів їх економічної діяльності, а саме: від 36,76 до 49,7% (табл. 2).

Прочитайте та законспектуйте основні положення

Таблиця 2.

Розмір ЄСВ в залежності від класу професійного ризику виробництва, %

Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного соціального внеску	Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного соціального внеску	Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного соціального внеску
	36,76		37,39		38,47
	36,77		37,45		38,52
	36,78		37,51		38,54
	36,79		37,58		38,57
	36,8		37,6		38,66
	36,82		37,61		38,74
	36,83		37,65		39,01
	36,85		37,66		39,02
	36,86		37,77		39,1
	36,88		37,78		39,48
	36,9		37,86		39,76
	36,92		37,87		39,9
	36,93		37,96		40,19
	36,95		37,97		40,4
			37,99		42,61
	37,04				42,72
	37,06		38,03		49,7
	37,13		38,05
	37,16		38,1
	37,17		38,11
	37,18		38,19
	37,19		38,19
	37,26		38,24
	37,3		38,26
	37,33		38,28

Крім ставок ЄСВ, вказаних в таблиці 2, законодавством передбачені й фіксовані розміри нарахувань та утримань єдиного соціального внеску (табл. 3).

працездатності та страхування від нещасного випадку) підприємці можуть брати участь добровільно. Тоді ЄСВ сплачується в більшому розмірі:

- 36,6% - "обов'язкове" страхування + добровільне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності;

- 36,21% - "обов'язкове" страхування + добровільне страхування від нещасного випадку;

- 38,1% - "обов'язкове" страхування + добровільне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку.

На період до 1 січня 2013 р. для підприємств суднобудівної промисловості єдиний внесок встановлено у розмірі 33,2%.

Прочитайте та законспектуйте основні положення

Таблиця 3.

Розміри нарахувань та утримань єдиного соціального внеску

Терміни нарахування та сплати єдиного соціального внеску показані в таблиці 4.

Таблиця 4.

Строки нарахування та сплати єдиного соціального внеску

Платники єдиного соціального внеску	Порядок нарахування та сплати	Період для подачі звітності
Роботодавці	Нараховують ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення). Сплачують не пізніше 20 числа наступного місяця, що настає за місяцем, в якому здійснюється виплата заробітної плати	Календарний місяць
Фізичні особи –підприємці (крім тих, які обрали єдиний податок)	Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний рік - до 10 лютого наступного року
Фізичні особи -підприємці, які обрали єдиний податок, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у підприємницької діяльності	Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний квартал - до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (авансові внески)	Календарний рік
Особи, які займаються незалежною профе­сійною діяльністю	Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний рік - до 1 травня наступного року

Сплата єдиного соціального внеску здійснюється виключно у національній валюті шляхом внесення відповідних сум ЄСВ на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду, відкриті в органах Державної казначейської служби України для його зарахування.

Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Сума збору визначається за такою схемою:

Запам’ятайте

З прийняттям Податкового кодексу України збір за першу реєстрацію транспортного засобу замінив податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Розділом VII Податкового кодексу передбачений інноваційний підхід до справляння цього збору - тепер його сплата здійснюється лише при першій реєстрації транспортного засобу в Україні (скасована сплата при проходженні транспортними засобами чергового технічного огляду, їх реєстрації та перереєстрації).

Отже, платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.

Об'єктом оподаткування є:

1. Колісні транспортні засоби, крім:

а) транспортних засобів, закріплених за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України; підрозділами охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху; підрозділами служби цивільного захисту;

б) транспортних засобів, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані;

в) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;

г) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт;

г') причепів (напівпричепів);

д) мопедів;

е) велосипедів.

2. Судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України

3. Літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім:

а) літаків і вертольотів Збройних Сил України;

б) літаків і вертольотів органів управління та сил цивільного захисту населення.

Запам’ятайте

База оподаткування збором встановлюється окремо для кожного транспортного засобу (рис. 3).

Рис. 3. База оподаткування збором за першу реєстрацію транспортного засобу

Ставки збору за першу реєстрацію транспортного засобу наведені в таблицях.

Таблиця 5.

Ставки збору за першу реєстрацію мотоциклів

Група	Об'єм циліндрів двигуна, куб. см від до (включно)	Ставка збору, грн. за 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна
	до 500	3,53
	501 800	5,88
	понад 800	11,75

 

Таблиця 6.

Ставки збору за першу реєстрацію легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном)

Група	Об'єм циліндрів двигуна, куб. см	Ставка збору, грн. за 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна
	від	до (включно)
	до 1000	3,53
			5,88
			8,22
			11,75
			29,38
			47,00
			52,88
			64,63
	понад 6500	70,50

Таблиця 7

Ставки збору за першу реєстрацію вантажних та вантажно-пасажирських автомобілів

Група	Об'єм циліндрів двигуна, куб. см від до (включно)	Ставка збору, грн. за 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна
	до 8200	17,63
	8201 15000	23,50
	понад 15000	29,38

Ставка збору за першу реєстрацію транспортного засобу для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, становить 0,58 грн. за 1 кВт потужності двигуна.

Податковим кодексом України також встановлено наступні ставки збору за першу реєстрацію транспортного засобу (за 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна):

- для тракторів - 2,93 грн.;

- для автобусів, мікроавтобусів та автомобілів спеціального призначення - 5,88 грн.;

- для сідельних тягачів - 17,63 грн.;

- для інших колісних транспортних засобів, які не зазначені у таблицях - 5,40 грн.

Таблиця 8.

Ставки збору за першу реєстрацію суден, оснащених стаціонарним або підвісним двигуном (двигунами)

Група	Потужність двигуна, кВт	Ставка збору, грн. за 1 кВт потужності двигуна
	до 55 (включно)	2,93
	понад 55	3,53

Таблиця 8

Ставки збору за першу реєстрацію суден, не оснащених двигуном

Група	Довжина корпусу судна, метрів	Ставка збору, грн. за 100 см довжини корпусу судна
	до 7,5 (включно)	8,22
	понад 7,5	16,45

Ставка збору для літаків і вертольотів становить 1,18 грн. за кожен кг максимальної злітної маси.

Сума збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта, який застосовується у наступних розмірах (рис.12):

Рис. 4. Розмір коефіцієнтів, які враховуються при нарахуванні збору за першу реєстрацію транспортного засобу

Прочитайте та законспектуйте основні положення

 

Від сплати збору звільняються:

- легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів або безоплатно передані інвалідам;

- транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному року. Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів. Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.

Юридичні особи в 10-денний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подають податковому органу за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору. До розрахунку обов'язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.

Органи, що проводять державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти органи ДПС про зареєстровані транспортні засоби, а також про осіб, на яких вони зареєстровані. Форма та порядок подання інформації затверджуються центральним органом ДПС за погодженням з відповідним центральним органом, який реалізує державну політику у сфері безпеки дорожнього руху і державної реєстрації транспортних засобів.

Крім указаних прямих податків, підприємства сплачують непрямі податки. Слід пам’ятати, що всі непрямі податки додаються до ціни виробника продукції і формують відпускну ціну продукції.

Питання для самоконтролю

1. Система оподаткування підприємств в Україні: становлення та основі вимоги щодо побудови.

2. Загальнодержавні податки і збори з юридичних осіб: склад та порядок сплати до бюджету.

3. Прямі податки з юридичної особи, їх склад та порядок сплати до бюджету.

4. Непрямі податки: економічний зміст, порядок визначення при формуванні ціни реалізації продукції та відображення у фінансовій звітності.

5. Нарахування на фонд оплати праці: склад, ставки і порядок сплати до централізованих позабюджетних фондів.

6. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

7. Місце основних податків та податкових платежів у витратах та джерела їх покриття.

Висновки

Податок на прибуток. Прибуток підприємства - це об’єкт оподаткування податком на прибуток в багатьох країнах світу. Саме через оподаткування прибутку в найбільшій мірі проявляється регулююча і стимулююча функція фінансів підприємств, а також бюджетної та податкової політики в цілому. В Україні чітко не відпрацьована і до сьогодні податкова політика щодо об’єкта оподаткування, зокрема яким чином слід враховувати фактори впливу на показники, що є базами оподаткування, з огляду на перспективи розвитку економіки у прогнозному періоді.

Платниками податку на прибуток є резиденти та нерезиденти, тобто суб’єкти господарської діяльності, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку на території України та за її межами.

Плата за землю. Плата за землю з юридичних осіб стягується у вигляді податку або орендної плати і встановлюється в залежності від грошової оцінки землі. Зараз здійснюється у відповідності із Земельним кодексом. Юридичні особи самостійно обчислюють суму земельного податку щорічно станом на 1 січня і до 1 лютого подають відповідні дані податковій адміністрації.

ПДВ. Платником ПДВ є юридична або фізична особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів.

Об’єктом оподаткування є операції пов’язані з продажем товарів, наданих послуг та виконаних робіт усередині держави їхнім імпортом чи експортом. Продаж товарів - це будь-які операції, що виконуються згідно із договорами та передбачають передачу права власності на товари за компенсацією, а також операції з безоплатного надання товарів.

При розрахунках сум ПДВ, що підлягає сплаті розраховується:

1) Податкове зобов’язання - тобто сума, нарахована платнику податку у звітному періоді.

2) Податковий кредит - тобто сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання в зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, що визначаються законодавчо.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету розраховується як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом і називається податковим окладом.

Якщо за результатами звітного періоду сума податкового періоду перевищує суму податкових зобов’язань платника ПДВ, різниця, що називається бюджетним відшкодуванням підлягає відшкодуванню платнику податку з державного бюджету.

При застосуванні нульової ставки застосовуються розрахунки з податкового кредиту.

Податок на прибуток. Прибуток підприємства - це об’єкт оподаткування податком на прибуток в багатьох країнах світу. Саме через оподаткування прибутку в найбільшій мірі проявляється регулююча і і стимулююча функція фінансів підприємств, а також бюджетної та податкової політики в цілому. В Україні чітко не відпрацьована і до сьогодні податкова політика щодо об’єкта оподаткування, зокрема яким чином слід враховувати фактори впливу на показники, що є базами оподаткування, з огляду на перспективи розвитку економіки у прогнозному періоді.

Платниками податку на прибуток є резиденти та нерезиденти, тобто суб’єкти господарської діяльності, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку на території України та за її межами.

Cемінар № 1

Тема: “Оподаткування підприємств”

Мета семінарського заняття: визначення основних видів прямих та непрямих податків, що стягуються з підприємства; з’ясування механізму розрахунку суми податку до сплати.

 

Питання семінарського заняття.

1. Надати характеристику регулювальної функції податків, особливостей її виявлення і впливу на діяльність суб’єктів господарювання.

2. Надати характеристику механізму надання пільг за оподаткування прибутку.

3. Особливості оподаткування виплати дивідендів в межах системі оподаткування прибутку підприємств.

4. Економічна сутність непрямих податків та механізм їх впливу на діяльність суб’єктів підприємницької діяльності.

 

При підготовці ретельно вивчіть Розділ 2.1. Визначите свою думку з питань семінарського заняття. Стисло зафіксуйте свою думку (600 знаків) з кожного питання.

 

Список рекомендованої літератури

1.Податковий кодекс України. [Електронний ресурс]: Кодекс України від 16 січ. 2003 р. № 436-IV // Відом. Верхов. Ради України. – 2003. – № 18, № 19/20, № 21/22. – Ст. 144. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/436-15. – Назва з екрана. – Дата звернення: 10.04.14.

2. Про господарські товариства [Електронний ресурс]: Закон України № 1576-ХП від 19.09.1991 р. // Відом. Верх. Ради України. – 1991. – № 49. – Ст.682. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1576-12. - Назва з екрана. – Дата звернення: 10.04.14.

3. Про кредитні спілки [Електронний ресурс]:Закон України № 2908-III від 20.12.2001 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2002, N 15. - Ст.101. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2908-14. - Назва з екрана. – Дата звернення: 10.04.14.

4. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку [Електронний ресурс]: Наказ міністерства фінансів України №237 від 08.10.1999. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99. – Назва з екрана. – Дата звернення: 10.04.14.

5. Азаренкова Г.М. Фінанси підприємств / Г.М. Азаренкова, Т.М. Журавель, Р.М. Михайленко: Навч. посіб. для самост. вивчення дисциплін. – 2-ге вид., випр. і доп. – К.: Знання –Прес, 2006. – 287 с.

6. Власова Н.О. Фінанси підприємств / Н.О. Власова, О.А. Круглова, Л.І. Безгінова: навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2007 – 271 с.