Лекция 11. Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов

План:

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов.

2. Таможенные платежи

3. Квалифицирующие признаки

 

Ключевые слова: таможенный брокер, диспозиция.

Уклонение от уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензии или других платежей в крупных размерах, — наказывается штрафом в размере от пятисот до семисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. 2. То же деяние, совершенное: а) неоднократно; б) должностным лицом с использованием своего служебного положения; в) организованной группой или преступным сообществом (преступной организацией), — наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу месячных расчетных показателей.

Таможенные платежи — это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РК. Уплата платежей — одно из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Преступления в сфере экономической деятельности государства подрывают основы его функционирования путем ограничения поступлений в республиканский бюджет средств, получаемых от уплаты таможенных платежей и сборов, влияют на формирование валютных резервов, необходимых для стабилизации курса национальной валюты, посягают на стратегические интересы, связанные с добычей и использованием сырьевых природных ресурсов. Под таможенными преступлениями следует понимать преступное посягательство на определенный вид экономической деятельности, соединенное с одновременным посягательством на таможенные правила, причиняющее вред как отношениям в сфере экономической деятельности, так и организации таможенного дела в Республике Казахстан.
Общественная опасность преступления состоит в том, что оно нарушает порядок и условия взимания таможенных платежей и налогов, таможенного оформления при перемещении через таможенную границу РК товаров и транспортных средств, в результате чего причиняется значительный ущерб экономике нашего государства.
Объектом рассматриваемого преступления являются экономические и финансовые интересы государства, а также отношения, возникающие между налогоплательщиками и государством.
Предметом преступления являются таможенные платежи и сборы, понятие которых дано в ст. 7 Таможенного кодекса РК от 5 апреля 2003 г. К ним относятся: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, а также таможенные сборы за выдачу лицензии или другие таможенные платежи. Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, перемещаемых в качестве товара через границу РК. Объективная сторона данного преступления характеризуется действием либо бездействием в виде уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов.
Уклонение от уплаты таможенных платежей — это предусмотренные и запрещенные уголовным законом общественно опасные, уголовно-наказуемые, умышленные деяния, направленные на полную или частичную неуплату в установленный срок предписанных в соответствии с законом таможенных платежей. Под уклонением понимаются следующие альтернативные действия: - заявление в таможенной декларации и иных документах необходимых для таможенных целей недостоверных сведений о таможенной стоимости, таможенном режиме, либо о стране происхождения товаров или транспортных средств, повлекших освобождение от таможенных платежей и налогов или занижение их размера; - представление таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или их невозвращение, либо возвращение не в полном объеме либо без надлежащих документов;- неуплата таможенных платежей таможенному органу в порядке, размерах и в установленные сроки, если такая неуплата произошла без уважительных причин; - представление таможенному органу подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей; - заявление таможенному органу иных ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей. При транзитном перемещении товаров через территорию государства наиболее распространенным способом является «ложный транзит», когда товары реализуются на территории государства без взимания таможенных пошлин и платежей; при отправке приобретенного товара на экспорт нередки случаи совершения «ложного экспорта»; при доставке товара под таможенным контролем нередки случаи не поступления товара в таможню назначения, то есть совершается неуплата таможенных платежей и контрабанда товаров, сопряженная, как правило, с фиктивным оформлением должностными лицами таможенных органов документов на их доставку; при осуществлении расчетов по контрактам наиболее распространенным является невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.
Под уклонением от уплаты таможенных платежей и сборов, как видом таможенного преступления в сфере предпринимательской деятельности, следует понимать преступное посягательство на экономическую деятельность государства по формированию бюджетных средств и нормальную деятельность таможенных органов по сбору таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензии и других платежей, при наличии уклонения от их уплаты в крупном размере.
Диспозиция преступления, предусмотренного ст. 214 УК РК, является бланкетной. Чтобы дать правильную уголовно-правовую оценку общественно-опасному деянию, совершаемому в сфере таможенного налогообложения, правоохранительным органам приходится обращаться не только к нормам уголовного, но и к другим отраслям права (гражданского, финансового, таможенного, административного).

Субъектом преступления является плательщик таможенных платежей и сборов. Плательщиками признаются декларанты или иные заинтересованные лица. Декларант (ст. 7 Таможенного кодекса РК) — это лицо, перемещающее товары через границу, который декларирует, представляет и предъявляет товары и транспортные средства от собственного имени. Лицо, перемещающее товары (ст. 7 Таможенного кодекса РК), — то есть лицо, являющееся собственником товаров, их покупателем, владельцем либо выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством РК для совершения с товарами действий от собственного имени.
Таможенный брокер (гл. 51 Таможенного кодекса РК) — это специалист по таможенному оформлению, получивший квалификационный аттестат центрального таможенного органа РК и состоящий в штате юридического лица, имеющего лицензию центрального таможенного органа РК на право осуществления деятельности в качестве таможенного брокера. С субъективной стороны анализируемое преступление совершается только с прямым умыслом. Лицо сознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей и сборов путем действия или бездействия в крупном размере и желает этого. В случаях, если при производстве таможенного контроля будут выявлены сугубо арифметические ошибки при подсчете подлежащих уплате таможенные платежи, то есть совершенные по неосторожности, то данные действия не повлекут ответственность по ст. 214 УК РК.
Квалифицирующими признаками данного преступления являются:
- неоднократно; - совершенное должностным лицом таможенного органа с использованием своего служебного положения; - организованной группой или преступным сообществом (преступной организацией). Неоднократность означает совершение уголовно наказуемого уклонения от таможенных платежей и сборов два и более раза, если при этом за ранее совершенное уклонение лицо не было освобождено от уголовной ответственности (ст. ст. 65, 68, 69, 76 УК РК) либо судимость не была снята или погашена в установленном законе порядке.

Деяние, совершенное должностным лицом таможенного органа с использованием своего служебного положения. Им признается лицо, которое по долгу службы обязано осуществлять контроль за уплатой таможенных платежей и сборов. На этапе таможенного оформления в большинстве своем совершаются должностные преступления, когда работники таможенных органов за взятки осуществляют выпуск товаров в свободное обращение с полным либо частичным уклонением от уплаты таможенных платежей и сборов.
Организованной группой признается устойчивая группа, состоящая из двух или более лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений.