Аналіз виробничих витрат і собівартості реалізації продукції

 

Важливим показником, який характеризує діяльність будь-якого підприємства є собівартість. Собівартість — це поточні витрати на виробництво і реалізацію продукції в грошовому вираженні.

Від рівня собівартості залежать фінансові результати діяльності підприємства, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан підприємства.

Аналіз собівартості продукції дозволяє з’ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст і на цій основі дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.

Собівартість продукції ДП «УКРАВТОГАЗ» складається з:

1.Трансфер ціна:

-дохід підприємства

-транспортні витрати

-собівартість

2.Інші витрати:

-мито

-митне оформлення

3.Витрати на зберігання

4.Валовий прибуток

Найбільшу частку у собівартості продукції займає -Валовий прибуток. Цей показник акумулює у собі майбутній прибуток, а також зарахунок нього покриваються всі інші витрати підприємства. А саме адміністративні витрати, фінансові витрати(погашення відсотків за кредит та витрати на залучення кредитів, що займають вагому частку у витратах), та витрати на збут.

Аналізуючи собівартість реалізованої продукції (таблиці 3.1.1.) ми бачимо,

 

Таблиця 3.1.1.

Динаміка собівартості реалізованої продукції

Показник				абсолютна зміна 2011 до 2010, тис. грн.	відносна зміна 2011 до 2010	абсолютна зміна 2012 до 2011, тис.грн.	відносна зміна 2012 до 2011
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)					26,90%	-20995,5	-15,05%

 

що собівартість загальної реалізації продукції зростає, як за рахунок збільшення кількості продажів, так і за рахунок підвищення транспортних витрат та збільшення законодавчо регульованих ставок акцизного збору.

Зниження собівартості реалізованої продукції можливе, хіба що зарахунок зниження відпускних цін на газ, або зниження фінансових витрат, тобто пошук та залучення кредитів з низькою відсотковою ставкою, зменшення ж операційних витрат не призведе до бажаного ефекту, тобто збільшення прибутку, тому що в умовах високої конкуренції є важливим фактором залучення висококваліфікованих спеціалістів та просування товару на ринку.

 

Аналіз і оцінка економічного потенціалу

Для проведення аналізу економічного потенціалу потібно провести загальний та коефіцієнтний аналіз.

Загальний аналіз полягає у визначенні абсолютних та відносних змін у структурі балансу та їх оцінку(табл. 3.2.1., 3.2.2.).

В оцінці потенціалу підприємства заінтересовані: кредитори; інвестори; держава; акціонери; управлінці; постачальники; страхові фірми. Вони бажають реалізувати свої економічні інтереси і визначають головні цілі оцінки, а саме:

- підвищення ефективності поточного управління підприємством або фірмою;

- визначення вартості цінних паперів у разі купівлі-продажу акцій підприємства на фондовому ринку;

- визначення вартості підприємства у разі його купівлі-продажу цілком або частинами;

- реструктуризація підприємства;

- розроблення плану розвитку;

- визначення кредитоспроможності підприємства і вартості застави за кредитування;

- укладення страхової угоди, в процесі якого виникає необхідність визначення вартості активів;

- установлення бази оподаткування;

- прийняття обґрунтованих управлінських рішень (зокрема усунення впливу інфляційних процесів);

- здійснення інвестиційного проекту розвитку бізнесу.

Таблиця 3.2.1.

Загальний аналіз активів ДП «УКРАВТОГАЗ»

Найменування показника				Абсол. 2011 до 2010	Відносне 2011 до 2010	Абсол. 2012 до 2011	Відносне 2012 до 2011
	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1. Необоротні активи	4 376	5 642	5 533	1 266	28,93	-109	-1,93
1.1. Нематеріальні активи					29,90		2,56
1.2. Основні засоби	4 798	6 231	6 305	1 433	29,87		1,19
1.3. Інші необоротні активи	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотні активи				37 555	29,95	-19 793	-12,15
2.1. Товари	32 329	63 583	34 506	31 254	96,67	-29 077	-45,73
2.2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	87 236	90 081		2 845	3,26	9 999	11,10
2.3.Дебіторська заборгованість за розрахунками	1 563	2 997	5 635	1 434	91,75	2 638	88,02
2.4.Грошові кошти та їх еквіваленти	4 235	6 173	2 881	1 938	45,76	-3 292	-53,33
3. Витрати майбутніх періодів					11,03	-60	-18,63
Підсумок				38 853	29,87	-19 962	-11,82

 

Аналізуючи зміни в балансі бачимо, що протягом всіх досліджуваних років, активно зростає дебіторська заборгованість за т.р.п. + 2845 тис. грн. у 2011 році та +9999 тис. грн. у 2012 році та ДЗ за розрахунками +1434 тис. грн. та +2638 тис. грн. відповідно. За всіма іншими показниками у 2011 році відбувалося зростання, а у 2012 році – падіння. Найбільше падіння показали товари -29077тис. грн.

Таблиця 3.2.2.

Загальний аналіз пасивів ДП «УКРАВТОГАЗ»

Найменування показника				Абсол. 2011 до 2010	Відносне 2011 до 2010	Абсол. 2012 до 2011	Відносне 2012 до 2011
	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1. Власний капітал	4 879	1 976	1 409	-2 903	-59,50	-567	-28,69
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів	-	-	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов'язання	-	-	-	-	-	-	-
4. Поточні зобов'язання				41 756	33,35	-19 395	-11,62
4.1. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	46 143	78 686	51 004	32 543	70,53	-27 682	-35,18
4.2. Поточні зобов'язання за розрахунками	70 000	94 500	96 500	24 500	35,00	2 000	2,12
4.3. Інші поточні зобов'язання	9 051	9 550	3 310		5,51	-6 240	-65,34
5. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Підсумок				38 853	29,87	-19 962	-11,82

 

Аналізуючи зміни в пасивах найбільш негативною тенденцією є зменшення обсягу власного капіталу, що зумовлено збитками компанії 2903тис. грн. та 567 тис. грн. у 2011-2012рр. Відповідно. Інші показники, як видно із таблиці Зростали у 2011 році та спадали у 2012 році.

Оцінка стану динаміки економічного потенціалу підприємства за допомогою коефіцієнтів охоплює оцінку майнового стану підприємства, оцінку результативності фінансово-господарської діяльності, оцінку фінансового стану підприємства.

Оцінку майнового стану підприємства можна здійснити шляхом визначення суми господарських засобів, що знаходяться у розпорядженні підприємства; вартості основних засобів; коефіцієнта зносу основних засобів.

Оцінку результативності фінансово-господарської діяльності характеризують такі основні показники:

- прибутковість, рентабельність виробництва продукції і рентабельність підприємства, рентабельність активів;

-динамічність діяльності (темпи зростання валового доходу від реалізації продукції).

Оцінку фінансового стану визначають:

- сума власних засобів підприємства (зобов'язання, коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів, коефіцієнт покриття);

- збитки підприємства;

- кредити і позики не погашені.

Економічний потенціал можна можна охарактеризувати системою показників (коефіцієнтів), наведених в таблиці 3.2.3.

Таблиця 3.2.3.

Динаміка показників еконономічного потенціалу ДП «УКРАВТОГАЗ»

Найменування показника				Абсол. 2011 до 2010	Відносне 2011 до 2010	Абсол. 2012 до 2011	Відносне 2012 до 2011
					%		%
1. Коефіцієнт навантаження економічного потенціалу	1,533	1,498	1,477	-0,035	-2,28	-0,022	-1,44
2. Коефіцієнт навантаження необоротних активів	45,579	44,860	39,763	-0,720	-1,58	-5,097	-11,36
3. Коефіцієнт навантаження основних засобів (коефіцієнт фондовіддачі)	41,568	40,619	34,893	-0,949	-2,28	-5,726	-14,10
4. Коефіцієнт оборотності оборотних активів	1,590	1,553	1,537	-0,037	-2,34	-0,017	-1,07
5. Коефіцієнт оборотності виробничих запасів і витрат	1,008	0,985	0,974	-0,024	-2,34	-0,011	-1,07
6. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості та коштів у розрахунках	2,286	2,810	2,198	0,524	22,90	-0,612	-21,77
7. Коефіцієнт оборотності власного капіталу	40,880	128,093	156,100	87,213	213,34	28,007	21,86
8. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	1,010	0,961	0,945	-0,049	-4,83	-0,016	-1,66
9. Рентабельність активів %	0,019	-0,002	-0,007	-0,022	-112,94	-0,004	167,28
10. Рентабельність оборотних активів %	0,020	-0,003	-0,007	-0,022	-112,93	-0,004	168,27
11.Рентабельність капіталу%	0,509	-0,211	-0,698	-0,721	-141,49	-0,487	230,47

 

Аналіз показників дає чітко зрозуміти картину, яка відбувається на підприємстві. Зростання коефіцієнта оборотності власного капіталу показує, що віддача власного капіталу зростає з року в рік +213% в 2011році та + 22% у 2012. А от інші коефіцієнти падають у 2011 у середньому на 3%, а у 2012 році – на 2%, тобто після падіння у 2011 році підприємство скоригувало свою стратегію свого розвитку та поступово виходить на попередній рівень прибутковості.

Отже, бачимо, що стартовий рік діяльності підприємства був досить вдалим, але наступний 2011 рік був провальний, можливо внаслідок, не правильно прийнятих управлінських рішень або не ефективним використанням коштів. А от наступний рік визначається уповільненням темпів падіння економічного потенціалу та зменшенням збитковості підприємства.