Облік розрахункових і кредитних операцій

У ДП «УКРАВТОГАЗ» три бухгалтера займаються обліком розрахункових операцій. Вони займаються рахунками 361, 6852, 631,372. У їж обов'язки входить:

- правильно і своєчасно обробляти первинні документи, що поступили від постачальників або від різних організацій;

- у міру надходження документів перевіряти:

а) правильність їх оформлення;

б) законність здійснення операцій;

в) правильність підрахунку показників;

- складання у міру обробки первинних документів та Журналу-ордера 6, 8, 7;

- надавати своєчасно документи по претензіях до постачальників;

- складати списки дебіторської і кредиторської заборгованості і інше.

Здійснюючи господарську діяльність підприємство здійснює розрахункові операції з іншими підприємствами, організаціями. До ним відносяться розрахунки з постачальниками і підрядчиками, з підзвітними обличчями, покупцями і замовниками, тобто з різними кредиторами і дебіторами. Розрахунки з дебіторами здійснюються в 3 класі, а саме рахунок 361, 372 і ін. Розрахунки з кредиторами - в 6 класі, а саме 631, 6852.

На рахунку 36 ведеться облік розрахунків з покупцями і замовниками; тут узагальнюється інформація розрахунків по покупцях і замовниках. По дебету рахунку відображають вартість реалізованої продукції, товарів, послуг і робіт, які включають ПДВ. По кредиту - суми платежів, які поступили на рахунки підприємства і в касу.

Для обліку розрахунків з підзвітними обличчями призначений рахунок 372. По дебету рахунку відображаються суми видані підзвітна сума і суми що виплатили підзвітна сума особам у відшкодуванні перевитрати. По кредиту - суми невикористаних авансів, суми, витрачені підзвітними особами відповідно до затверджених авансових звітів. Розміри видачі засобів регулюються Інструкцією по веденню касових операцій і Інструкцією по службових відрядженнях. Коло підзвітних осіб в господарстві обмежено. Терміни відрядження обмежені інструкцією, встановлюються керівником підприємства. Не пізніше за три дні після повернення з відрядження, особа звітує авансовим звітом про витрачені підзвітні суми.

Види витрат в підзвітну суму: господарські витрати, витрати по переміщенню, витрати по відрядженню. Вони включають оплату проїзду, оплату за ліжко, житла, послуги зв'язку (якщо розмови були пов'язані з діяльністю підприємства), за умови наявності виправдувальних документів.

Синтетичний облік по рахунку 372 ведеться в Журналі-ордері 7. Обороти по дебету заповнюються по витратних касових ордерах, а обороти по кредиту - по авансовому звіту.

Таблиця 2.4.1.

Типова кореспонденція по розрахунках з дебіторами

№з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Перерахування сум постачальникам згідно з наданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги: а) у порядку планових платежів б) шляхом попередньої оплати в) після надходження матеріальних цінностей		311, 313, 316-319, 326 311, 313, 316-319,319, 326 311, 323,316-319 324,326
	Оплата видатків за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування: а) що сплачені шляхом попередньої оплати б) що сплачені після отримання послуг		311,313, 314, 316, 321,323, 324,326 311,313, 314, 316, 321,323, 324,326
	Послуги із замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування, списані на фактичні видатки	801, 802, 811-813	364,
	Видання в підзвіт талонів на бензин, бланків трудових книжок та вкладишів до них
	Видача готівки з каси під звіт		301,
	Подання авансового звіту про витрачені підзвітні суми	221, 231-236, 238, 239, 801, 802, 811-813, 823
	Повернення підзвітною особою залишку авансу в касу установи	301, 302
	Утримання із заробітної плати не використаної суми авансу (за згодою працівника)
	Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі установи		301,
	Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні рахунки установи на погашення нестач	301, 302, 311, 321
	Утримання із заробітної плати розміру збитків (за згодою працівника, виконавчим листом суду, наказом керівника)
	Надходження в касу плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до чинного законодавства відносять на відшкодування касових видатків	301, 801, 802
	Надходження на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні необоротних активів рахунки установи коштів, отриманих від реалізації	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	364,675

 

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками",та рахунку 6852.
За кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом — її погашення, списання тощо.

Рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" має такі субрахунки:

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";

632"Розрахунки з іноземними постачальниками".

На субрахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" ведеться облік розрахунків за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками та підрядниками.
На субрахунку 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

Таблиця 2.4.2.

Типова кореспонденція по розрахунках з кредиторами

Податок - це обов'язковий внесок до бюджету країни або бюджет відповідного рівня, який здійснюють платники за умовами Законів України про оподаткування.

На даному підприємстві встановленого податковою адміністрацією зразка;

- мито та митний збір, які сплачуються при поданні митної декларації до митного оформлення митному органу на митному посту;

- підприємство є платником податку на додану вартість на загальних умовах;

- податок на прибуток, що визначається Податковим кодексом України.

ДП «УКРАВТОГАЗ» привласнений індивідуальний податковий номер і воно є платником податку на додану вартість. Всі операції з продажу і придбання товарів обкладаються ПДВ.

По ПДВ складається декларація для надання у податкові органи. Декларація платників ПДВ надається щомісячно до 20 числа. Вона складається з трьох розділів: податкове зобов'язання, податковий кредит і розрахунки з бюджетом за звітний період. Підписує директор і головний бухгалтер цього підприємства.

Нарахування всіх податків здійснюється на рахунку 64 «Розрахунки по податках і платежах».

Бухгалтер, що займається обліком розрахунків складає податкові накладні, книги обліку продажів і податкові декларації.

Податкова накладна є дуже важливим документом, оскільки виконує функції звітного податкового і розрахункового документа, який підтверджує факт продажу або придбання товарів, що веде за собою виникнення податкового кредиту або зобов'язання. (Додаток 15)

Бухгалтер веде розрахунки по ПДВ на двох рахунках: 643 «Податкове зобов'язання» і 644 «Податковий кредит».

В кінці місяця складається оборотно-сальдова відомість по всіх видах податків; у ній указується назва податку, сальдо на початок звітного періоду, обороти за період, сальдо на кінець. Також виводиться рядок Разом.

Таблиця 2.4.3.

Типова кореспонденція по розрахунках за податками

 

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
	Нараховано:
1.	- податок на прибуток підприємств
2.	- податок на додану вартість
3.	- податок з власників транспортних засобів та інших самохі­дних машин і механізмів
4.	- податок з реклами
5.	- комунальний податок
6.	- податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
7.	- державне мито
8.	- податок на доходи фізичних осіб (оплата праці)
9.	- збір на обов'язкове державне пенсійне страхування від фонду оплати праці	91, 92
10.	- збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з до­ходів фізичних осіб
11.	- збір у Пенсійний фонд при імпорті алкогольних виробів
12.	- збір у Пенсійний фонд при купівлі іноземної валюти
13.	- санкції податкової інспекції

 

Облік податків і платежів на підприємстві ведеться по видах.

Окрім відомості формують Аналіз рахунку 64, де указуються рахунки, на яких проводилися операції. У Аналізі рахунку указується також сальдо на початок звітного періоду, обороти по дебету і кредиту, виводиться сальдо на кінець; при чому всі суми повинні співпадати з відомістю.

Синтетичний облік по податках і платежах ведеться в Журналі-ордері №8; тут указуються кореспондуючі рахунки і сума проведеної операції. В кінці виводиться рядок Разом по рахунку.

На підставі Ж/О №8 заповнюється Головна книга.