Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам

 

2.1.В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и с учетом принципа осмотрительности Обществом создается резерв на предстоящую оплату отпускных

2.2.Начисление резерва производится ежемесячно. Размер суммы резерва определяется как произведение средней заработной платы работников за 12 месяцев и количества дней отпуска, право использования которых, работники Общества имеют на последнее число отчетного месяца:

 

Р = Дно * СрДнЗП

где: - Дно – количество календарных дней неиспользованного отпуска.

- СрДнЗП – среднедневная заработная плата.

 

В резерв включаются дополнительные отчисления на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и отчислений на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, рассчитанных по формуле:

Рсв = Р * %СВ

Рсс = Р * %СС

где:

Р – отчисления в Резерв рассчитанные в п.1.

Рсв – отчисления в резерв на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Рсс – отчисления в резерв на сумму взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

 

% СВ, %СС – эффективные ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов на соцстрахование за год предшествующий отчетному. Эффективная ставка рассчитывается как отношение суммы СВ и СС от фактически начисленных отпускных за год предшествующий отчетному к общей сумме отпускных, начисленных за предыдущий год (если учетная система не позволяет сделать выборку отчислений СВ и СС относящихся к отпускным, то эффективная ставка может быть рассчитана как отношение всех СВ и СС к начисленной заработной плате за прошлый год, без учета необлагаемых выплат).

2.3.Начисление (доначисление) резерва осуществляется на разницу между суммой рассчитанного резерва на отчетную дату и суммой резерва, начисленного на предыдущую отчетную дату, с учетом его фактического использования в отчетном месяце:

КО96 = Ск96 – (Сн96 – ДО96)

где: КО96 – сумма доначисления резерва на отчетную дату.

Ск96 – сумма резерва на отчетную дату.

Сн96 – сумма резерва на предыдущую отчетную дату (сальдо начальное по счету 96).

ДО96 – сумма фактического использования Резерва в отчетном месяце (Дт96 Кт70, 69).

Доначисление резерва отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счетов учета затрат 20, 23, 25, 26, 44 (элементы затрат – заработная плата и отчисления по заработной плате) в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Распределение на счетах учета затрат суммы доначисления резерва осуществляется пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу.

Корректировка резерва в сторону уменьшения (например, из-за снижения показателя средней заработной платы, используемого для расчета резерва) отражается в учете уменьшением затрат по кредиту счетов 20,23,25,26,44 пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», либо сторнировочной проводкой Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт96.

2.4.Использование резерва отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию».

В бухгалтерском учете начисление денежной компенсации за неиспользованный отпуск отражается аналогичной проводкой, что и начисление фактических отпускных (дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию»).

2.5. В случае возникновения отрицательного сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» проводится инвентаризация созданного резерва, по результатам которой инвентаризационная комиссия принимает решение:

о доначислении резерва на сумму отрицательного остатка (либо иную сумму, определенную по результатам инвентаризации) на счета учета затрат пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу. Доначисление производится в случаях, если по результатам инвентаризации обнаружены неточности при расчете суммы резерва, либо инвентаризационная комиссия определила, что отрицательное сальдо возникло по причине отличий в алгоритмах расчета сумм резерва и фактически начисленных отпускных. В последнем случае может быть предусмотрена корректировка алгоритма расчета суммы Резерва.

о переводе суммы отрицательного сальдо в состав расходов будущих периодов (Дт 97 Кт 96) в случае, если инвентаризационная комиссия определила, что сумма отрицательного сальдо возникла по начисленным выплатам на отпуска, выданным работникам авансом (право на дни отпуска работником фактически не «заработано»).

 

2.6. На счете 96 резерв отражается общей суммой без аналитики в разрезе работников, т.о. перенос отрицательного остатка на 97 счет может возникнуть только в случае, если остаток возник в целом по счету 96.

Сумма отпускных, начисленных авансом, списывается со счета 97 по мере возникновения на последующие отчетные даты кредитового сальдо в части резерва на отпуска на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» проводкой Дт96 Кт97.

Перед составлением годовой отчетности резерв на отпуска инвентаризируется в общеустановленном порядке. Остаток неиспользованного резерва переносится на следующий год.

При этом при определении необходимого размера резерва, который подлежит переносу на следующий год, при проведении годовой инвентаризации в расчете учитывается планируемая эффективная ставка страховых взносов, которая сложится в следующем году.

 

Резервный фонд

 

Создать резервный фонд в размере 15% от его Уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% чистой прибыли до достижения им указанного размера.

 

Резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год

 

Общество не создает резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год.

Учет расходов будущих периодов

 

1. К расходам, произведенным в данном периоде, но потребляемым Обществом в своей деятельности в течение определенного периода, относятся следующие расходы:

 

· платежи за аренду помещений, зданий;

· подписка на периодические издания, если по таким изданиям поставщик не представляет ежемесячно накладную и счет;

· платежи по обязательному добровольному страхованию имущества и работников;

· затраты на приобретение копий программных продуктов для ЭВМ;

· расходы на приобретение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;

· затраты, связанные с приобретением лицензий на добычу полезных ископаемых, кроме лицензий на пользование недрами в пределах горного отвода (добыча нефти и газа);

· затраты, связанные с приобретением лицензий на виды деятельности;

· неисключительные права пользования программными средствами;

· расходы Общества, связанные с внедрением и адаптацией программных средств;

· расходы, связанные с написанием отдельных программных модулей, необходимых для учетных процессов Общества;

· иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.

 

Единицей бухгалтерского учета расходов будущих периодов является инвентарный объект.

Бухгалтерский учет векселей

 

Бухгалтерский учет векселей, применяется при расчетах между организациями за поставленные товары (работы, услуги), осуществляется:

У векселедателя на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов материальных ценностей или учета затрат;

При получении денег по векселю (векселедержателя) сумма, указанная в векселе, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Аналитический учет расчетов по счетам 60, 62 ведется по полученным и выданным векселям (организациям), отдельно по процентам по ним;

Векселя на хранении отражаются на забалансовом счете 014 «Векселя, принятые на ответственное хранение» до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об оплате или оплаты их организацией;

В Обществе разрабатывается регламент по хранению, движению, выбытию и инвентаризации векселей в котором отражаются следующие основные принципы:

Должностные инструкции для лиц, работающих с векселями;

Условия допуска лиц для работы с векселями, заключение договора о полной материальной ответственности с ними;

Условия хранения и перемещения векселей;

Утверждение типовых форм первичной учетной документации (доверенности, акта приема-передачи, книги учета векселей);

Порядок проведения инвентаризаций векселей;

Кредиты и займы

 

1. Для целей настоящего раздела под кредитами и займами понимаются привлеченные средства Общества, получаемые по договорам кредитов и займов, а так же путем выпуска собственных векселей и облигаций.

Общество не осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Общество не осуществляет перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную в случаях внесения в условия договоров займа (кредита) изменений, в соответствии с которыми дата погашения основной задолженности продляется на срок, не превышающий 365 дней с даты внесения таких изменений.

2.К расходам, связанным с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам относятся:

· проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

· дополнительные расходы по займам.

 

К дополнительным расходам по займам относятся:

· суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

· суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

· иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

 

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Дополнительные расходы по займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов единовременно.

3.Начисление причитающихся заимодавцу доходов по кредитам и займам производится Обществом равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Начисление сумм, причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям, выпущенным облигациям, производится Обществом равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

4.Включение процентов по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость объектов основных средств производится при наличии следующих условий:

· возникновение расходов по приобретению или строительству объекта основных средств;

· фактическое начало работ, связанных с формированием объекта основных средств;

· наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).

При прекращении работ, связанных со строительством основных средств в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займу относятся на текущие операционные расходы Общества.

В случае прекращения отнесения процентов по кредитам и займам на увеличение первоначальной стоимости основных средств, указанные проценты относятся на операционные расходы.