НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ



 

Расходами Общества для целей налогообложения прибыли признаются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы при исчислении налога на прибыль определяются Обществом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы по сдаче имущества в аренду признаются расходами, связанными с производством и реализацией, одновременно с отражением их в бухгалтерском учете.

Расходы, понесенные в иностранной валюте (включая расходы, понесенные через комиссионеров), включаются в состав расходов того отчетного периода, в котором они возникли исходя из условий сделок. Пересчет в рубли осуществляется по правилам бухгалтерского учета на дату осуществления хозяйственной операции.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, формируется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ. Проценты за пользование заемными средствами признаются внереализационными расходами и не включаются в стоимость материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, а также основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств или товарно-материальных ценностей, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.

На основании ст. 254 НК РФ, в составе материальных затрат признаются технологические потери при производстве и (или) транспортировке, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. В соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ об экономической оправданности расходов, технологические потери признаются в составе расходов в пределах нормативов, установленных внутренними нормативными документами Общества (технологическими картами, расчетами технологических служб или иными аналогичными документами Общества, регламентирующими ход технологического процесса). Сверхнормативные технологические потери, не обусловленные технологическим процессом, не включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Фактический размер технологических потерь должен быть документально подтвержден (актом списания технологических потерь, актом (отчетом) о переработке (фактической выработке) или иным аналогичным документом).

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов признаются в составе материальных расходов для целей налогообложения в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. До утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, применяются нормы естественной убыли, ранее утвержденные соответствующими федеральными органами исполнительной власти.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

 

ü материальные затраты, определяемые в соответствии с п.п. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

ü расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

ü суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (за исключением сумм амортизационной премии, являющейся косвенным расходом отчетного периода);

ü другие расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом.

 

К прямым расходам согласно статье 318 НК РФ относятся:

ü материальные затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

ü расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

ü единый социальный налог, начисленный на заработную плату персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

ü суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;

ü расходы на энергию;

ü расходы на приобретение топлива, воды, расходуемых на технологические цели, отопление зданий производственного назначения и т.д.;

ü расходы на приобретение работ и услуг, участвующих в технологическом процессе, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями Общества;

ü расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

ü расходы на аренду объектов основных средств (в том числе зданий и помещений производственного назначения, транспорта и оборудования, используемого в производственной деятельности) и прочего имущества, непосредственно связанного с технологическим процессом;

ü другие расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом;

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

(ст. 318 НК РФ; п./п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

В случае если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная со дня вступления такого договора в силу.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.192.241 (0.008 с.)