Классификация активов организации

По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активывключают в себя: основные средства; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы; оборудование к установке; вложения во внеоборотные активы.

Оборотные активы включают:запасы и затраты; налоги по приобретенным товарам, работам, услугам; дебиторская задолженность; расчеты с учредителями; денежные средства; финансовые вложения.

Рассмотрим более подробно имущество организаций.

Основные средства— это средства труда. Они создают необходимые условия для нормального производственного процесса организации. Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время функционируют в процессе производства (более года), изнашиваются постепенно, что и позволяет организации включать их стоимость в себестоимость услуг частями, путем начисления амортизации по установленным нормам.

К основным средствам относятся:

- здания и сооружения;

-машины и оборудование;

-транспортные средства;

-инструмент, инвентарь и принадлежности;

-прочие основные средства.

Лимит стоимости имущества, относящегося к основным средствам, свыше 30 базовых величин за единицу (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин) и срок службы свыше 12 месяцев.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Доходные вложения в материальные ценности – это материальные ценности, сдаваемые в аренду, приобретаемые для передачи в лизинг, а также предметы проката.

Данные материальные ценности учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы — это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие доход организации.

К ним относятся права (исключительные и неисключительные на использование объектов интеллектуальной собственности).

Например, в организациях культуры используются имущественные права на произведения литературы и искусства, на объекты интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров:

- права на литературные, драматические и музыкально-драматические произведения;

- произведения хореографии и пантомимы, музыкальные произведения;

- аудиовизуальные произведения, диафильмы и другие кино- и телепроизведения;

- произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства;

- произведения прикладного искусства.

К нематериальным активам относятся также лицензии.

Лицензия – это разрешение, выдаваемое компетентными государственными органами на осуществление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями различных видов деятельности.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере начисления амортизации.

Оборудование к установке –это технологическое, энергетическое и производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету на счете 07 «Оборудование к установке» по фактической стоимости приобретения, которая складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке их на склад организации.

Вложения во внеоборотные активы – это затраты по созданию объектов длительного пользования путем нового строительства, реконструкции и расширения действующих объектов.

Фактические затраты организации, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Оборотные активы завершают свой оборот в течение одного производственного цикла и возмещаются за счёт выручки от реализации произведенных организацией услуг.

К ним относятся:

Запасы и затраты, в том числе:

материалы –это материалы, топливо, запасные части, инвентарь, хозяйственные принадлежности и др. материальные ценности организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Затраты в незавершенном производстве (НЗП)– это расходы организации, связанные с основными видами деятельности организации. Учет общей суммы затрат на производство услуг следует вести по экономическим элементам, а калькулирование себестоимости отдельных видов услуг – по статьям затрат.

Дляучета затрат используются счета:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Расходы на реализацию–это расходы, связанные с реализацией услуг:

- комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;

- реклама (объявления в печати и по телевидению, каталоги, буклеты);

- представительские и другие расходы.

Учет расходов на реализацию ведется на счете 44 «Расходы на реализацию».

Готовая продукция (услуги)— это услуги, оказанные за отчетный период.

Суммы фактической себестоимости оказанных услуг могут отражаться в бухгалтерском учете на счетах 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

Расходы будущих периодов – это расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам:

- расходы, связанные с освоением новых видов услуг, когда они не финансируются за счет специальных источников;

-расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств;

- суммы арендной платы, уплаченные за последующий период;

- суммы подписки на специальную литературу и другие расходы.

Расходы – уменьшение активов или увеличение обязательств, ведущие к уменьшению капитала.

Для учета расходов будущих периодов в бухгалтерском учете используется счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам —это налог на добавленную стоимость, который учитывается на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», причитающийся к оплате и оплаченный организацией.

Дебиторская задолженность — это долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами.Дебиторская задолженность содержит:

- задолженность заказчиков за полученные (купленные) у данной организации услуги;

- задолженность подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы на командировочные или хозяйственные расходы;

- прочая дебиторская задолженность.

Учитывается дебиторская задолженность на различных счетах:

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.

Расчеты с учредителями,– это задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд. В бухгалтерском учете при создании организации на счете 75 «Расчеты с учредителями» отражаются суммы задолженности учредителей.

Денежные средства —это оборотные средства в сфере обращения, обслуживающие процесс реализации: денежные средства в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся:

- в кассе организации;

- на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

- ценные бумаги;

- платежные и денежные документы.

Для учета наличия и движения денежных средств в бухгалтерском учете используются счета:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетный счет»;

- 52 «Валютный счет»;

- 55 «Специальные счета в банках»;

- 57 «Переводы в пути».

Финансовые вложения –это инвестиции организации:

- в ценные бумаги (акции, облигации);

- в уставные фонды других организаций;

- предоставленные займы другим организациям.

Осуществленные организацией финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете на счете 58 «Финансовые вложения».

4. Классификация пассивов организации

Имущество предприятия, как правило, различно по своему экономическому содержанию. Некоторое имущество выступает собственным, а некоторое покупается за счет заемных средств. В любом случае имущество приобретается за счет каких-либо источников средств предприятия.

Пассивы – все источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), предназначенные для формирования ее активов. В сумме все источники финансирования образуют совокупный капитал предприятия (организации), который может быть сгруппирован по ряду признаков.

По форме собственности источники финансирования предприятия можно объединить в следующие группы: государственный капитал; частный капитал.

По принципу формирования принято различать следующие капиталы: акционерный (акционерных обществ); паевой (капитал партнерских предприятий: обществ с ограниченной ответственностью, коммандитных обществ и т. п.); индивидуальный.

По принадлежности все источники финансирования предприятия объединяются в следующие группы: собственный капитал(отражается в третьем разделе баланса); заемный капитал (отражается в четвертом и пятом разделах пассива).

По характеру использования собственниками источники финансирования предприятия могут подразделяться:

· не реинвестируемый капитал, т. е. тот, который накапливается;

· потребляемый капитал (используется в целях потребления).

Управление капиталом в финансовом менеджменте основано на использовании следующей терминологии, характеризующей особенности определенных видов капитала. Так, выделяют следующие.

1. Собственный капитал – общая стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности.

2. Уставный (складочный) капитал, который формируется в момент создания предприятия и находится в его распоряжении на всем протяжении времени его существования (в зависимости от организационно-правовой формы предприятия его уставный (вкла-дочный) капитал может создаваться за счет выпуска и последующей продажи акций, вложений в уставный капитал паев, долей и т. д.).

3. Добавочный капитал:

o сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества предприятий, имеющих срок полезного использования больше 12 месяцев;

o безвозмездно полученные предприятием ценности;

o сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);

o другие подобные суммы.

4. Резервный капитал, который образуется путем отчислений от прибыли в размере, определенном уставом предприятия, но не менее 15 % его уставного капитала, каждый год по закону в резервный фонд должно отчисляться не менее 5 % чистой прибыли предприятия до тех пор, пока резервный капитал не достигнет установленного уставом предприятия размера.

5. Заемный капитал, который включает все денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности предприятия; различные формы этого капитала представляют собой финансовые обстоятельства предприятия и подлежат погашению в определенные сроки.