Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

 

Источниками доходов коммерческого банка являются различ­ные виды бизнеса:

§ ссудный бизнес включает два составных элемента: предо­ставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов дру­гим коммерческим банкам за процентное вознаграждение;

§ дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скид­кой - дисконтом;

§ охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, дает банку доход в форме комиссии за управ­ление имуществом клиента или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом;

§ бизнес с ценными бумагами складывается из таких эле­ментов, как выпуск самим банком ценных бумаг и их реализа­ция на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вло­жения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммер­ции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязатель­ствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр.;

§ гарантийная деятельность банка основана на выдаче в разных формах гарантий и поручительств своим кли­ентам для осуществления ими расчетов и получения кредита. Банка получает комиссионное вознаграждение в денежной форме;

§ бизнес, связанный с привлечением ресурсов и осуществ­лением операций по поручению клиентов, дает возможность получать доход в форме комиссионного вознаграждения;

§ корреспондентские от­ношения с другими банками, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении;

§ оказание нетрадиционных банковских услуг (лизинговые, информационные, консультационные услуги, услуги по обучению клиентов и др.), доход от которых процентные платежи и комиссию за услуги;

§ разовые сделки по реализации имущества банка. Дохо­ды неординарного (непредвиденного) характера, связанные с та­кими сделками, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

1) процентный доход;

2) доход в форме комиссионного вознаграждения;

3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекуля­тивного характера, разница между балансовой и рыноч­ной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, не­устойки, дисконтный доход).

Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения.

Ссудный процент является своеобразной, ценой ссужае­мой во временное пользование стоимости.

Комиссия - это вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себе­стоимости услуги и необходимой прибыли.

В зависимости от периода, к которому относится получе­ние доходов, они делятся на доходы текущего периода и дохо­ды будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по основным признакам (см. табл. 6).

Процентная маржа является основным источ­ником прибыли банка и должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превыше­ние беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а так­же банковские риски. Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными.

Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам ак­тивных операций и процентным расходом, связанным с ресур­сами, которые использованы для этих операций, например меж­ду процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.

 

Таблица 6 - Классификация расходов коммерческого банка

 

Критерий классификации	Вид
По характеру	Операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельно­сти банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы, прочие расходы банка
По форме	Процентные, комиссионные, про­чие непроцентные расходы
По периоду	Рас­ходы текущего и будущего периодов
По способу ограничения	Норми­руемые, ненормируемые
По влиянию на налогооблагаемую базу	Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, то есть учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль; расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка; расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка

 

Различаются два метода учета операций, связанных с отнесе­нием сумм начисленных процентов по привлеченным и разме­щенным денежным средствам на счета расходов и доходов бан­ка:

§ кассовый метод - начисленные банком-кредитором про­центы относятся на доходные счета только при реальном по­ступлении средств, т.е. на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу;

§ метод начисления - все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.

Размер наращенных процентов (П_Н – ден. ед.) определяется по формуле:

,

где:

ПС_Г - годовая процентная ставка, %;

ПН - период наращения, дни;

О_СЗ - остаток ссудной задолженности или депозита, ден. ед.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень для данного банка.

Коэффициент фактической процентной маржи (К_ФПМ) характеризует относительную фактическую величину процентного источника при­были банка и рассчитывается по формуле:

Вариант I

,

где:

ПП_ФАКТ - проценты, полученные в периоде (фактически), ден. ед.;

ПУ_ФАКТ - проценты, уплаченные за период (фактически), ден. ед.;

ОС_АПД - средний остаток активов в периоде, приносящих доход, ден. ед.

Активы, приносящие доход – это все виды кредитов юриди­ческим и физическим лицам, банкам, вложение средств в цен­ные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие организации.

Вариант II

,

где:

ОС_А - средний остаток активов в периоде, ден. ед.

Активы - итог баланса банка.

Вариант III

,

где:

П_С - проценты, полученные по ссудам, ден. ед.;

ПУ_КР - проценты, уплаченные за кредитные ресурсы, ден. ед.;

ОС_СЗ - средний остаток ссудной задолженности в периоде, ден. ед.

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной мар­жи по кредитным операциям на межбанковском (валютном и рублевом) рынке, рынке ценных бумаг.

Коэффициент достаточной процентной маржи (М_Д) пока­зывает ее минимально необходимый для банка уровень:

,

где:

РБ - расходы банка, ден. ед.;

ПУ - проценты уплаченные, ден. ед.;

ПД - прочие доходы, ден. ед;

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, то есть плата за расчетно-кассовое обслу­живание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Для оценки стабильности, доходы делятся на две группы:

§ к первой группе относятся операционные доходы: процент­ный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными;

§ ко второй группе относятся доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, прочие разовые доходы являются нестабильными.

Уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (К_ЧС) и посреднической маржи (К_ПМ):

,

где:

ПП_С - проценты, полученные по ссудам, ден. ед.;

ОС_ПС - средний остаток предоставленных ссуд, ден. ед.;

ПУ_Д - проценты, уплаченные по депозитам, ден. ед;

ОС_ДР - средний остаток депозитных ресурсов, ден. ед.

Нормативный уровень равен 1,25%.

,

где:

ПП_Б - проценты, полученные банком, ден. ед.;

КП_Б - комиссии полученные банком, ден. ед.;

ОС_АПД - средний остаток активов, приносящих доход, ден. ед.;

ПУ_Б - проценты, уплаченные банком, ден. ед.;

ОС_ОБ - средний остаток обязательств банка, ден. ед.

Нормативный уровень равен 6,5%.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммер­ческого банка, можно выделить:

§ структурный анализ источников прибыли;

§ анализ системы финансовых коэффициентов;

§ факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источ­ника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, со­хранения в будущем и перспектив роста.

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльно­сти коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов.

Этапы анализа финансовых коэффициентов:

1) сравнение фактической расчетной величины финансово­го коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

2) сопоставление коэффициентов данного банка с коэффи­циентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

3) оценку динамики коэффициентов;

4) факторный анализ динамики коэффициента.

Методика расчета показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности.

Далее представлен инструментарий вариантов оценки уровня прибыльно­сти коммерческого банка по системам РСБУ и МСФО.

1. Прибыль к активам (R1) является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка.

При действующей в России системе учета и отчетности (РСБУ) методы расчета данного коэффициента могут быть следующими:

,

 

где:

ПБ - балансовая прибыль, ден. ед.;

ОС_А - средний остаток итога актива баланса, ден. ед.

,

где:

Д_Н - нестабильный доход, ден. ед.

Различие между расчетами представленных коэффициентов заключается в том, что во втором случае прибыль очищается от нестабильных источников.

По зарубежным стандартам учета (МСФО) определяется чистая прибыль и в этом случае расчет аналогич­ных коэффициентов заключается в следующем:

,

 

где:

ПЧ - чистая прибыль, ден. ед.

нормативный уровень - от 1,15 до 0,35%

нормативный уровень - от 1 до 0,6%.

В связи с различиями между балансовой и чистой прибы­лью коэффициенты, рассчитанные по РБСУ и по МСФО несопо­ставимы. При расчете коэффициентов на базе чистой прибыли мож­но использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения бан­ковского опыта.

2. Прибыль до налогообложения к активам (R2).

Расчет коэффициента по РСБУ:

,

где:

НС - налоги, уплаченные за период и относимые на себестои­мость банковских операций, ден. ед.

Расчет коэффициента по МСФО:

,

где:

П_Н - прибыль до налогообложения, ден. ед.

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль / активы (R1) и прибыль до налогообложения / активы (R2), тем хуже при прочих равных усло­виях управление прибылью.

3. Прибыль к собственному капиталу (R3).

Расчет коэффициента по РСБУ:

,

где:

СР_СК - средний размер собственного капитала, ден. ед.

,

где:

СР_УФ - средний размер уставного фонда, ден. ед.

или .

Расчет коэффициента по МСФО:

.

Нормативное значение – от 10% до 20%.

 

или .

Нормативное значение равно 15%.

4. Прибыль на одного работника (R4).

Расчет коэффициента по РСБУ:

,

где:

СЧ_Р - среднее число работников банка, чел.

 

Расчет коэффициента по МСФО:

.