Раздел 8. Счета производственного учета

8100 Основное производство
8110 Основное производство

8200 Полуфабрикаты собственного производства
8210 Полуфабрикаты собственного производства

8300 Вспомогательные производства
8310 Вспомогательные производства

8400 Накладные расходы
8410 Накладные расходы

Задание для самостоятельной работы студентов

по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с МСФО»

Целью данной работы является

• Отработать теоретические знания на практике путем составления первичных и сводных документов по бухгалтерскому учету.
• Научиться производить записи в учетные регистры синтетического и аналитического учета.
• Научиться составлять финансовую отчетность за отчетный период.
• Задание построено на примере ТОО, которое занимается выпуском готовой продукции и реализацией товаров

По состоянию на 1 декабря ТОО располагает следующими остатками средств, на основании которых необходимо:

открыть счета в Главной книге и соответствующих журналах - ордерах, ведомостях и других регистрах аналитического учета.

 

№ счета,	название счета	сумма
	Программное обеспечение	36 500
	Здания и сооружения.	485 900
	Машины и оборудование	98 600
	Компьютер	45 000
	Сырье и материалы	68 000
	Готовая продукция	60 000
	Товары	88 500
	Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	24 000
	НДС	-
	Краткосрочная дебиторская задолженность работников
	Краткосрочные авансы выданные	60 000
	Денежные переводы в пути	4 800
	Денежные средства на текущих банковских счетах	109 300
	Денежные средства в кассе	3 900
	Себестоимость реализованной продукции	535 800
	Себестоимость реализованных товаров	447 600
	Расходы по реализации продукции и оказанию услуг	293 200
	Административные расходы	420 500
	Расходы по корпоративному подоходному налогу	70 400
	Основное производство (незавершенное производство)	7 400
	Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение	8 517
	Амортизация основных средств - зданий и сооружений	33 863
	Амортизация основных средств - машин и оборудования	64 609
	Амортизация основных средств - компьютер	9 095
	Вклады и паи	149 200
	Резервный капитал, установленный учредительными документами	35 883
	надбавка в пользу торгового предприятия в цене товара	20 143
	НДС в цене товара	14 100
	Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате	1 700
	Налог на добавленную стоимость	2 700
	Индивидуальный подоходный налог	2 600
	Социальный налог	11 050
	Обязательства по пенсионным отчислениям	6 200
	Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	25 200
	Краткосрочная задолженность по оплате труда	45 200
	Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам	17 050
	Доход от реализации продукции	1 496 300
	Доход от реализации товаров	916 900

 

Расшифровка отдельных статей баланса.

№ счета	Название средств	первоначальная стоимость	ликвидационная стоимость	амортизируемая стоимость
2411	здание цеха	245 800	13 500
	здание магазина	66 900	4 200
	административное здание	173 200	22 600
2412	технологическое оборудование	64 700	1 900
	торговое оборудование	33 900	1 300
2413	компьютер	45 000	1 500
№ счета	наименование средств	количество	цена
	сахар-песок	2 000 кг	30 тенге
	сгущенное молоко	100 кг	80 тенге
	карамель	500 кг	120 тенге

№ счета	название счета	аналитический счет	сумма
	Товары	магазин № 1 товары	47 900
		тара	2 400
		магазин № 2 товары	36 700
		тара	1 500
	Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	АО «Дана» счет № 34 от 28.11.	24 000
	Краткосрочная дебиторская задолженность работников	остаток подотчетных сумм - начальник цеха
	Краткосрочные авансы выданные	Джамбульский сахарно-рафинадный завод	60 000
	Денежные переводы в пути	препровод. ведом. №49 от 30.11. из кассы	4 800
	Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение	программное обеспечение	8 517
	Амортизация основных средств - зданий и сооружений	износ по зданию цеха	18 833
		по зданию магазина	5 575
		по административному зданию	9 455
	Амортизация основных средств - машин и оборудования	износ по технологическому оборудованию	46 498
		по торговому оборудованию	18 111
	Амортизация основных средств - компьютер	износ по компьютеру	9 095
	надбавки торгового предприятия	магазин № 1	11 405
		магазин № 2	8 738
	НДС в цене товара	магазин № 1	7 983
		магазин № 2	6 117
	Индивидуальный подоходный налог	Индивидуальный подоходный налог	2 600
	Социальный налог	социальный налог	11 050
	Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	АО «Энергосбыт»	2 300
		АО «Дружба»	15 000
		АО «Водоканал»	7 900

Задание № 1. По учету денежных средств в кассе в национальной валюте.

Выписать приходные и расходные кассовые ордера по движению денежных средств в кассе за декабрь. Составить журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Составить отчеты кассира за декабрь. Произвести записи в журнал-ордер № 1 и ведомость по счету № 1010 «Денежные средства в кассе» и по счетам в Главной книге.

Остаток денежных средств на начало месяца смотрите в Главной книге по счету № 1010 «Денежные средства в кассе»

Операции по движению денежных средств в кассе за декабрь.

Документ	содержание операции	сумма (тенге)
дата	№
Операции по поступлению денежных средств
		Принят доход от реализации товаров (в т.ч. НДС)
2.12		в магазине № 1.	9 000
3.12		в магазине № 1	12 000
4.12		в магазине № 1	15 000
5.12		в магазине № 2	30 000
7.12		в магазине № 2	23 000
9.12		в магазине № 1	22 500
13.12		в магазине № 1	31 500
18.12		в магазине № 1	27 000
20.12		в магазине № 2	27 000
27.12		в магазине № 2	28 000
29.12		в магазине № 1	26 000
30.12		принят остаток подотчетных сумм от начальника цеха
операции по выбытию денежных средств.
2.12		выдано в подотчет начальнику цеха	8 000
6.12		выдано в подотчет главному бухгалтеру	4 500
5.12		выдана заработная плата работникам	45 200
5.12		сдано на расчетный счет	10 000
9.12		сдано на расчетный счет	15 000
12.12		сдано на расчетный счет	13 000
16.12		сдано на расчетный счет	25 000
18.12		выдан аванс по заработной плате	51 000
21.12		сдано на расчетный счет	26 000
27.12		сдано на расчетный счет	30 000
29.12		сдано на расчетный счет	23 000
31.12		сдано инкассатору банка, для зачисления на расчетный счет	5 000

 

Задание № 2. Учет операций по расчетному счету в банке.

Отразить на счетах операции по движению денежных средств в банке на расчетном счете.

Произвести записи в журнал-ордер № 2 и ведомость по счету № 1030 « Денежные средства на текущих банковских счетах» и по счетам в главной книге.

Документ	содержание операции	сумма
дата	№
На текущий банковский счет зачислены средства поступившие
2.12		из кассы через инкассатора	4 800
5.12		из кассы через кассира наличными	10 000
9.12		_ «»_	15 000
12.12		_ «»_	13 000
16.12		_» «_	25 000
21.12		_» «_	26 000
27.12		_««_	30 000
29.12		_ ««_	23 000
4.12		поступил платеж от АО «Дана»	24 000
10.12		поступил платеж от АО «Дана»	81 200
16.12		поступил платеж от АО «Гаухар»	162 400
29.12		поступил платеж от АО «Дана»	64 960
С текущего банковского счета перечислено
2.12		АО «Дружба» за товары	15 000
6.12		АО «Дана» за товары	22 180
6.12		Джамбульскому сахарно- рафинадному заводу за сахар.	137 200
7.12		АО «Дружба» за товары	34 800
11.12		АО «Дана» за товары	27 200
16.12		АО «Дружба» за товары	23 440
18.12		АО «Самал» за сырье	55 680
23.12		АО «Самал» за сырье	10 440
26.12		подоходный налог с физических лиц	6 300
26.12		в бюджет НДС	18 000
26.12		в накопительный пенсионный фонд	17 000
26.12		в бюджет социальный налог	18 700
26.12		АО «Дружба» за товары	12 100
27.12		АО «Водоканал» за использованную воду	17 000
27.12		АО «Энергосбыт» за электроэнергию	10 000
30.12		АО «Дружба» за товары	40 600
30.12		Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц	100 000

 

Задание № 3. Учет товарных операций.

В ТОО действует 2 торговых предприятия, которые производят продажу товаров населению по продажным ценам. Продажная цена состоит из себестоимости, надбавки в пользу торгового предприятия в магазине № 1 в размере 40% и в магазине № 2 в размере 45 %, а также в стоимость товара включается НДС по установленной Законом ставке.

Необходимо:

n составить товарные отчеты по магазинам,

n - рассчитать продажную цену на поступившие товары,

n - отразить операции на счетах бухгалтерского учета,

n - произвести записи в Ведомость движения материалов (товаров).

n - Рассчитать сумму реализованной торговой надбавки и надбавки на оставшиеся товары.

n Рассчитать себестоимость реализованных и оставшихся товаров в розничных предприятиях на конец отчетного периода.

Операции магазина № 1 с 1 по 7 декабря текущего года.

Документ	содержание операции	сумма
№	дата
	2.12	Принято от АО «Дружба»
		стоимость товаров по договорным цена	8 300
		сумма транспортных расходов	1 700
		налог на добавленную стоимость	?
		стоимость тары
	6.12	принято от АО «Дана»
		стоимость товаров по договорным ценам	15 000
		сумма транспортных расходов	3 000
		налог на добавленную стоимость	?
		стоимость тары	1 300
	2.12	списывается продажная стоимость товаров	9 000
	3.12	списывается продажная стоимость товаров	12 000
	4.12	списывается продажная стоимость товаров	15 000
	5.12	отпущены товары в магазин № 2 по продажным ценам	6 000
	6.12	списывается порча товаров по продажным ценам (за счет организации).	1 500

Операции по магазину № 1 с 8 по 31 декабря текущего года.

Документ
№	дата	содержание операции	сумма
	10.12	Поступили товары от АО «Дана»
		стоимость товаров по договорным ценам	18 000
		сумма транспортных расходов	2 000
		сумма НДС	?
		стоимость тары	4 000
	15.12	Поступили товары от АО «Дружба»
		стоимость товаров по договорным ценам	17 000
		сумма транспортных расходов	2 000
		сумма НДС	?
		стоимость тары	1 400
	17.12	Поступили товары из магазина № 2 по продажным ценам	13 900
	28.12	Поступили товары от АО «Дружба»
		стоимость товаров по договорным ценам	30 000
		сумма транспортных расходов	5 000
		сумма НДС	?
	9.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	22 500
	13.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	31 500
	18.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	27 000
18.	21.12	отпущены в магазин № 2 товары по продажным ценам	15 300
	29.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	26 000
	31.12	Возвращена тара в АО «Дана» по учетным ценам	4 800

Операции магазина № 2 с 1 декабря по 31 декабря текущего года.

 

Документ	содержание операции	сумма
№	дата
	6.12	Получены товары от АО «Дружба»
		стоимость товаров по договорным ценам	25 000
		сумма транспортных расходов	5 000
		сумма НДС	?
	12.12	получена готовая продукция собственного производства по отпускным ценам	10 000
	5.12	Получены из магазина № 1 товары по продажным ценам	6 000
	21.12	Получены из магазина № 1 товары по продажным ценам	15 300
	23.12	получена готовая продукция собственного производства по отпускным ценам	15 000
	5.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	30 000
	7.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	23 000
	17.12	отпущены товары в магазин № 1 по продажным ценам	13.900
	20.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	27 000
	27.12	списывается продажная стоимость реализованных товаров	28 000

 

Задание № 4. Учет подотчетных сумм.

Составить авансовые отчеты, произвести записи в журнал-ордер № 7 и в Главную книгу.

1. Начальник производственного цеха был командирован в г. Тараз на сахарно - рафинадный завод. По возвращении из командировки он составил авансовый отчет № 3 от 8.12., к которому приложил:

• командировочное удостоверение, в котором сделаны записи.

Выбыл из г. Уральск 1.12; Прибыл в г. Тараз 3.12.

Выбыл из г. Тараз 4.12.Прибыл в г. Уральск 6.12.

• 2 квитанции за пользование постельными принадлежностями в поезде по 200 тенге каждая.
• счет за проживание в гостинице за 1 сутки в сумме 2700 тенге.
• 2 железнодорожных билета по 5 200 тенге каждый.

При выезде в командировку начальник цеха получил денежный аванс на командировочные расходы.

2. Главный бухгалтер был командирован в г. Актюбинск на сверку расчетов с поставщиками. По возвращении из командировки он составил авансовый отчет № 2 от 14.12. к которому приложил:

• командировочное удостоверение с отметками.

Выбыл из г. Уральска 9.12. Прибыл в г. Актюбинск 9.12.

Выбыл из г. Актюбинска 11.12. Прибыл в г. Уральск 11.12.

• 2 квитанции за пользование постельными принадлежностями по 200 тенге каждая.
• счет за проживание в гостинице за 2-е суток по 3700 тенге в сутки.
• 2 железнодорожных билета по 1850 тенге каждый.
• При выезде в командировку главный бухгалтер получил денежный аванс на командировочные расходы из кассы.

Задание № 5. Учет материалов.

Составить отчет о движении материалов. Материалы учитываются по себестоимости, в которую включается покупная стоимость и транспортно - заготовительные расходы. Списание материалов на затраты производства производится по методу ФИФО (по стоимости первых покупок).

Документ	содержание операции	сумма
№	дата
	4.12	Получен сахар от Джамбульского сахарно- рафинадного завода 5000 кг по 128 тенге за 1 кг	?
		Сумма транспортных расходов составила	30 000
		Сумма НДС	?
	17.12	Получено от АО «Самал» сгущенное молоко 500 кг по 800 тенге за 1 кг. Сумма транспортных расходов 8 000 тенге	?
		Сумма НДС	?
81.	22.12	Получено от АО «Самал» повидло 300 кг по 750 тенге за 1 кг.	?
		Сумма транспортных расходов	1 500
		Сумма НДС	?
	31.12	По лимитно - заборной карте отпущено в производство:
		- сахар - песок 5 000 кг.
		- молоко сгущенное 400 кг
		- повидло 200 кг.

Задание № 6. Учет готовой продукции.

Отразить на счетах все операции по Производственному учету.

Рассчитать себестоимость готовой продукции, учитывая, что на начало месяца остаток незавершенного производства составлял? (смотри в Главной книге сальдо по счету № 8110). Остаток не завершенного производства на конец месяца составляет 7 450 тенге, который в конце отчетного периода необходимо перечислить на счет 1340 «Незавершенное производство».

Отразить на счетах операции по движению готовой продукции, составить отчет и произвести записи в Ведомости движения материалов

Документ	содержание операции	сумма
№	дата
12.	31.12	оприходовано 2 200 готовой продукции, полученной из производства, по себестоимости	?
		Отпуск готовой продукции.
	9.12	Отпущено АО «Дана» 500 кг готовой продукции по себестоимости	?
		АО «Дана» предъявлен счет - фактура № 64 за отпущенную продукции по продажным ценам ____ тенге за 1 кг. В счет-фактуру включен НДС	?
	12.12	Отпущено готовой продукции в магазин № 2 по себестоимости 71 кг.	?
	15.12	Отпущено АО «Гаухар» готовой продукции в количестве 1000 кг по себестоимости	?
		АО «Гаухар» предъявлен счет-фактура № 65 за отпущенную готовую продукцию по продажным ценам______ тенге за 1 кг.	?
		В счет-фактуру включен НДС	?
	23.12	Готовая продукция в количестве 110 кг отпущена в магазин № 2 по себестоимости.	?
	28.12	Отпущено АО «Дана» готовой продукции в количестве 400 кг по себестоимости.	?
		АО «Дана» предъявлен счет-фактура № 66 за отпущенную готовую продукцию по продажным ценам _______ тенге за 1 кг.

Задание № 7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда за декабрь.

Составить расчеты по начислению заработной платы работникам предприятия за отработанное время, за дни отпуска и дни болезни.

Произвести записи в расчетно-платежной ведомости по категориям работников, подсчитать итоги и произвести записи в журнале - ордере № 10 и ведомостях № 1, 5.

Должность	оклад, часовая тарифная ставка	Задолженность на 1.12	отрабо тано дней, часов в месяце	аванс за 1 половину меся ца	отсутствие на работе	дополнительные сведения
руководитель	75 000	11 700		30 000	с 9-11.12, болел	з/пл. за 12 мес. 325 000т
главный бухгалтер	60 000	8 400			-	-
кассир	45 000	3 900			-	-
начальник цеха	55 000	6 600			с 16.12 в отпуске(24к/дней)	з/пл. За 12 мес. 212 000 т.
рабочий №1	200т/ч	4 300			-
рабочий № 2	250 т/час	4 100
заведующий магазином №1		3 300			-
заведующий магазином № 2		2 900			-

 

В АО начисляется резерв на оплату отпусков в размере 10 % от начисленного фонда оплаты труда за месяц. Составить расчет отчислений в резерв на оплату отпусков и отразить его на счетах бухгалтерского учета с последующими записями в журнал- ордер №10.

 

Задание № 8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

В декабре поставщиками предъявлены счета за электроэнергию и воду, использованную ТОО.

Документ	кому	за что	основ. произв.	Наклад. Расходы	Расходы по реализ.	Адм.расх.
№	дата
	31.12	Энергосбыт	эл.энерг.	4 000	1 500
	31.12	АО «Водоканал»	за воду	6 000	1 300
		НДС		?	?	?	?

Задание № 9. Учет амортизации НМА и износа основных средств.

· Составить расчет амортизации по нематериальным активам. Норма амортизации 15 %.

· Составить расчет износа основных средств.

вид основных средств	метод начисления амортизации	нормативный срок использования	текущий срок использования
Здание цеха	прямолинейный	40 лет	5 лет
Здание магазина	прямолинейный	50 лет	4 года
Административное здание	прямолинейный	60 лет	8 лет
Технологическое оборудование	кумулятивный	8 лет	5-й год
Торговое оборудование	кумулятивный	6 лет	3-й год
Компьютер	кумулятивный	5 лет	2-й год

Задание № 10.

· Произвести зачет аванса, выданного Джамбульскому сахарно-рафинадному заводу.

· Произвести зачет по НДС.

· Произвести начисление социального налога.

Задание № 11.

· Произвести окончательные записи в журналах-ордерах, ведомостях, главной книге.

· Произвести закрытие счетов 6 и 7 разделов. Перечислить Доходы и Расходы на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)

· Определить сумму бухгалтерского и налогооблагаемого дохода.

· Рассчитать сумму подоходного налога за период, отразить на счетах бухгалтерского учета.

· Составить бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку за год.

 

ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС

 

Наименование дисциплины: «Финансовый учет в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности»