Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Контроль за дотриманням касової дисципліни та Відповідальність за н порушенняСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Дотримання підприємствами і організаціями вимог чинних нормативних актів з питань готівкового обігу та порядку ведення касових операцій забезпечується організацією відповідного контролю. Так, відповідно до Інструкції № 4 про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України за № 149 від 20 червня 1995 р. (у редакції постанови Правління На- ціонального банку України за № 335 від 13 жовтня 1997 р.) установи банків не менш як один раз на два роки згідно з рішенням керівника установи банку перевіряють дотримання касової дисципліни на всіх підприємствах, які вони обслуговують, незалежно від форм власності, і мають право одержувати від них дані про їх касові обороти за джерелами надходжень і цільовим призначенням витрачання грошей. Додержання вимог нормативних актів з питань готівкового обігу та порядку ведення касових операцій в Україні контролюється також органами Державної податкової адміністрації України і фінансовими органами, Державною контрольно-ревізійною службою України, органами Міністерства внутрішніх справ України. При перевірці касової дисципліни з'ясовуються: а) наявність встановленого ліміту залишку готівки в касі. Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим рахунком за кожний робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб'єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Готівка, що видана під звіт, але за якихось причин не витрачена (частково або в повній сумі) має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її під звіт (за відрядженнями — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту — не пізніше 10 робочих днів з дня її видачі під звіт). За перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів, за витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці за наявності податкової заборгованості, а також у разі витрачання підприємствами та індивідуальними підприємцями одержаних в установах банку готівкових коштів не за цільовим призначенням та неодержання ними при здійсненні готівкового платежу від їх одержувача платіжного документа до них застосовуються фінансові санкції згідно з чинним законодавством. У разі здійснення підприємствами (індивідуальними підприємцями) готівкових розрахунків із іншими підприємствами (індивідуальними підприємцями) понад встановлену граничну суму (З тис. грн.) кошти в розмірі перевищення зазначеної суми розрахунково додаються: до фактичних залишків готівки в касі платника того дня, коли, було здійснено таку операцію, з подальшим порівнянням одержаної суми із затвердженим лімітом каси; б) повнота оприбуткування готівки, одержаної з каси банку; в) відповідність записів касової книги підприємства про суми, одержані з банку і здані до банку, даним банку. У разі роз-
ходження між даними банку і записами в касовій книзі з'ясовуються причини цих розходжень. При встановленні порушень, що можуть бути пов'язані із зловживаннями, установи банків зобов'язані негайно передати матеріали до правоохоронних органів; г) забезпечення щоденного додержання встановлених банком лімітів залишків готівки в касі, строків і порядку здавання грошової виручки, своєчасність повернення до банку не витрачених у встановлений строк сум заробітної плати, допомог, стипендій, винагород та інших сум. У разі виявлення порушень з'ясовується, протягом якого часу і яка сума не здавалася до банку і з якої причини, коли і на яку суму мало місце перевищення ліміту залишку готівки в касі за період, що перевіряється; д) правильність витрачання готівки, що одержана в банку, на цілі, зазначені в чеку; правомірність витрачання готівки з виручки; є) витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, тими підприємствами, що мають податкову заборгованість на цілі, зазначені в чеку; правомірність витрачання готівки з виручки; є) правильність ведення касової книги та своєчасність і повнота обліку в ній надходжень і видачі готівки. Результати перевірки оформляються актом із доданням до нього довідки, де відображається стан надходжень готівки до кас підприємств, що перевіряються, і її витрачання за період, що перевіряється. Акт і довідка підписуються керівником, головним (старшим) бухгалтером підприємства і представником банку. У разі виявлення порушень відповідні примірники актів перевірок мають бути передані до органів державної податкової служби або правоохоронних органів для застосування до порушників відповідних заходів впливу, передбачених чинним законодавством. Відповідно до Порядку ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України за № 21 від 2 лютого 1995 р. (у редакції постанови Правління Національного банку України за № 334 від 13 жовтня 1997 р.), у строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення ревізією нестачі або лишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або лишку і причини її виникнення. Засновники підприємств, вищі організації (у разі їх наявності), а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладе- них угод під час проведення документальних ревізій на всіх підвідомчих підприємствах в обов'язковому порядку проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. Під час проведення ревізій особлива увага має надаватися питанню забезпечення схоронності грошей і цінностей. У господарських товариствах, де це передбачено їх статутом, такі ревізії проводяться ревізійними комісіями. Перевірки касової дисципліни здійснюються органами державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України, фінансовими органами та установами банків. Відповідальність за додержання касової дисципліни покладається на керівників підприємств, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів. Порядок ведення касових операцій в установах банків, які здійснюють касове обслуговування клієнтів, встановлений Інструкцією № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України за № 129 від 7 липня 1994 р. З метою поліпшення стану готівкового обігу, запобігання зловживанням під час здійснення операцій з готівкою, приховування доходів в Україні застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу за порушення норм з регулювання обігу готівки. В основі цих санкцій — принцип забезпечення єдиного державного підходу до встановлення відповідальності суб'єктів господарювання за порушення касової дисципліни і норм готівкового обігу. Так, відповідно до Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» за № 436/95 від 12 червня 1995 р. застосовуються штрафні санкції. Для наочності відобразимо це у вигляді схеми (див. схему 1). Штрафні санкції за порушення норм регулювання обігу готівки застосовуються до юридичних осіб усіх форм власності, а також до фізичних осіб — громадян України, іноземних громадян, осіб без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок, подань комерційних банків, державної контрольно-ревізійної служби, органів Міністерства внутрішніх справ України, Національного банку України у встановленому законодавством порядку. Порядок лімітування готівки та організація контролю за його додержанням визначається Національним банком України. Штрафи, що передбачені Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» за № 436/95 від 12 червня 1995 р., стягуються до Державного бюджету України. Контроль за додержанням вимог цього Указу юридичними особами, крім комерційних банків, і фізичними особами — су- б'єктами підприємницької діяльності здійснюють комерційні банки, органи державної податкової служби в Україні, державної контрольно-ревізійної служби та Міністерства внутрішніх справ України. У розмірі сплачених коштів У розмірі здійснених виплат За проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів За витрачання готівки з виручки, одержаної від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог усіх видів, компенсацій за наявності податкової заборгованості За перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів У розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум За використання одержаних в установі банку коштів не за цільовим призначенням У розмірі витраченої готівки За перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі За неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки У двократному розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожний день У п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми Схема 1. Фінансові санкції у вигляді штрафу Контроль за додержанням вимог Указу комерційними банками здійснює Національний банк України. Крім того ст. 1642 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі — КпАП України) передбачає відповідальність посадових осіб за: приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків; відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку; внесення неправдивих даних до бухгалтерської або статистичної звітності; несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей; порушення правил ведення касових операцій; перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок; невжиття заходів щодо відшкодування з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності у вигляді штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Вчинення цих дій особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з зазначених правопорушень, тягне за собою накладення штрафу від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Справи про зазначені адміністративні правопорушення розглядаються органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні. Від її імені розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право: начальник Головного контрольно-ревізійного управління України та його заступники, начальники контрольно-ревізійних управлінь в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та їх заступники (ст. 234і КпАП України). Відповідальні особи торговельних підприємств усіх форм власності, що здійснюють реалізацію товарів за готівку, несуть адміністративну відповідальність відповідно до статті 1644 КпАП України за здавання виторгу з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій, у вигляді штрафу від сімнадцяти до вісімдесяти восьми неоподаткованих мінімумів доходів громадян. Вчинення цих дій особою повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення за це порушення тягне за собою накладення штрафу від сорока трьох до ста сімдесяти п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Справи про ці правопорушення розглядаються органами внутрішніх справ України. Від їх імені розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право начальники органів внутрішніх справ та їх заступники (ст. 222 КпАП України). Без належної касової дисципліни неможливе нормальне здійснення готівкового грошового обігу. Виконання всіма суб'єктами підприємницької діяльності встановлених правил здійснення операцій з готівкою — правил її зберігання, інкасації, витрачання за призначенням тощо — необхідна передумова ефективного реформування національної грошової системи. Література 1. Костюченко О. А. Банківське право. — К., 1998. 2. Вступ до банківської справи / За ред. М. І. Савлук. — К., 1998. 3. Національний банк і грошово-кредитна політика / За ред. А. М. Мороза, М. Ф. Пуховкіної. — К., 1999. 4. Основи банковского дела / Под ред. А. Н. Мороза. — К., 1994. 5. Фінансове право / За ред. Л. Н. Воронової, Д. А. Бекерської. — К., 1995. 6. Финансовое право / Под ред. О. Н. Горбуновой. — М., 1996. 7. Цивільне право / За ред. О. А. Підопригори, Д. В. Бобрової. -К., 1995. Розділ 9
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; просмотров: 205; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.191.118.36 (0.01 с.) |