Основные принципы налогообложения и проблемы их реализации.

1) Эк. эффективность или нейтральность – минимизация негативного воздействия налогов на производство и потребление и максимизация компенсационной функции налога

 

P

S’=S + H

BH S = MC

P₁

P₀ E A D

Q₁ Q₀ Q

Рын. равновесие до налогообложения Предположим, что вводится специф. налог в размере H, кот. взимается с каждой единицы продукции в виде фиксированной суммы. Предположим, обязанность уплаты налога возложена на производителя, значит, пред. издержки увелич. ровно на сумму налога (в соверш. конкуренции МС – график S. В – новая точка равновесия. В результате введения налога, расходы покупателя на приобретение товара увелич. ровно на сумму P₁ – P₀=BE. Доходы производителя с каждой единицей товара уменьшаются на величину AQ₀ – CQ₁=EC.Т.о. в результате введения налог. бремя распределяется между покупателями в размере BE и производителями в размере EC. Объем производства и потребления уменьш. с Q₀ до Q₁, а продажные цены увелич. с P₀ до P₁. В большинстве случаев этот результат имеет негативные последствия для экономики и необходимо лишь уменьшить их. Исключения представляют собой вредные товары, либо товары с отрицательным внешним эффектом. В последнем случае воздействие налогов на экономику позитивно. Пример.

 

S’ B S=MC

P₁

P₀ E A

C D

Q₁Q₀ Предположим, что производятся некоторые товары с использованием экологически грязных технологий, причем фирма не несет никаких затрат на восстановление окр. среды, значит, затраты несет общество, в т.ч. и те, кот. не причастны ни к производству, ни к потреблению товаров. Предположим в целях переложения затрат на восстановление окр. среды в объеме, достаточном для доведения выбросов до установленных нормативов вводится специфический экологич. налог в виде фиксированной суммы на каждую единицу продукции. В этом случае затраты перекладываются на производителя, а всё налоговое бремя распределяется между потребителями и производителями. При этом остальные члены, не причастные ни к производству, ни к потреблению экологически грязных товаров, не участвуют в финансировании затрат на очистку выбросов. Такое распределение затрат можно считать справедливым. Производство экологически грязных товаров оптимизируется при меньших объемах производства.

2) Принцип организационной простоты или экономичность – стремление к уменьшению затрат на взимание налогов. Это возможно за счет:

1. Уменьшение общего количества налогов. Количество налогов должно быть min достаточно, чтобы обеспечить поступление в бюджет необх. общей суммы налогов и при этом минимизировать возможность для уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.

2. Минимизация затрат на ведение налогов обеспечивается за счет того, что механизм по уплате налогов строится простым и понятным для большинства населения. Налоговое законодательство должно исключать возможности неоднозначного толкования отдельных элементов содержания налогообложения. Система налогообложения должна быть простой, но эффективной

3. Общая сумма должна быть посильной для нормально работающих физ. и юр. лиц, значит, они не будут в массе стремиться к уклонению от уплаты налогов

3) Принцип гибкости означает способность налога автоматически изменяться при изменении эк. ситуации. Т.о., чтобы содействовать восстановлению равновесия или достижению более рациональных эк. результатов. Благодаря гибкости налогов ум. необходимость применения дискреционного регулирования экономики, основанного на волевых решениях.

Y= C+I+G+X_n

S Y₀ ВВП

Чтобы достичь полной занятости и равновесия необходимы дополнительные государственные расходы, для кот. надо принимать различные решения. Если встроить эк. регуляторы в системе налогообложения, кот. будут противодействовать цикличности развития, то значение мер дискреционного регулирования ум. Например можно построить шкалу налогообложения прибыли по единым ставкам, либо прогресс. ставкам. Тогда в период быстрого роста объем налогов будет резко возрастать, что будет сдерживать дальнейшее увеличение темпов роста. Наоборот, при спаде и депрессии объем производства будет меньше обычного, сумма налогов резко сократиться, что будет побуждать предпринимателей к ув. объемов производства.

4) Принцип контролируемости – налогоплательщик четко представляет себе на какие цели используются собранные налоги и может повлиять на характер их использования. Для реализации этого принципа необх. формировать эфф. инструменты в механизме общ. выбора. Для этого избиратели должны иметь доступ к объективной и правдивой информации о поступлении и использовании налогов. Должны иметь возможность влиять на избранных представителей власти.

5) Принцип справедливости – соответствие налоговой системы представлениям общества о справедливости.

· Горизонтальная справедливость (налогоплательщики, кот. находится в равных условиях должны нести одинаковые налоговые тяготы)

· Вертикальная – кто имеет более высокие доходы или имущество должны больше платить