Определена нераспределенная прибыль за отчетный год

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Определен непокрытый убыток за отчетный год:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

 

Нераспределенная прибыль называется «чистой» прибылью. В соответствии с решением общего собрания акционеров (участников) «чистая» прибыль может быть направлена на:

Ø выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации;

Ø формирование резервного капитала организации;

Ø покрытие убытков прошлых лет;

Ø увеличение уставного капитала организации.

 

 

В бухгалтерском учете записываются проводки:

Начислены дивиденды юридическим лицам за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

У источника выплаты удерживается налог на дивиденды по ставке 9 %:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начислены дивиденды физическим лицам - сотрудникам организаций за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Образован (увеличен) резервный капитал за счет «чистой» прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 Резервный капитал»

На покрытие убытков предыдущего года, которые учитываются на счете 84:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Кредит 84 «Непокрытый убыток прошлых лет»

На прирост величины уставного и доведения его до величины чистых активов:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

Кредит 80 «Уставный капитал»

Если по результатам работы за год у организации определен непокрытый убыток, то на его покрытие могут быть направлены средства резервного капитала, средства учредителей (участников), средства добавочного капитала (за исключением сумм прироста имущества по переоценке). В бухгалтерском учете непокрытый убыток показывается в круглых скобках только тогда, когда использованы все источники для его покрытия.

Чистый убыток по итогам отчетного года покрывается:

а) использованы средства резервного капитала на покрытие убытка отчетного года за счет резервного капитала

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

б) направлены средства учредителей на покрытие убытка отчетного года

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

в) погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 

Учет фондов и резервов

А)Резервный капитал представляет собой часть собственного капитала организации. Его назначение - возмещение убытков организации за отчетный год и различного рода не производственных потерь.

Резервный капитал создается предприятиями различных организационно-правовых форм. Законодательно установлено создание резервного капитала в обязательном порядке для акционерных обществ, остальные предприятия самостоятельно определяют необходимость формирования резервного капитала и закрепляют это решение в учредительных документах. Резервный капитал может использоваться:

а) на покрытие убытков организации;

б) выкуп собственных акций;

в) погашение облигаций организации при отсутствии иных средств.

Средства резервного капитала не могут быть направлены на другие цели.

Резервный капитал формируется за счет средств чистой прибыли организации, путем ежегодных отчислений до того момента, когда размер резервного капитала будет соответствовать его размеру, зафиксированному уставов организации.

В Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ (как закрытых ЗАО, так и открытых ОАО), который не должен быть менее 5% от уставного капитала акционерного общества. При этом максимальная величина резервного капитала акционерных обществ законодательством не ограничивается. При этом ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% от чистой прибыли.

Общества с ограниченной ответственностью и унитарные предприятия могут создавать или не создавать резервный капитал (резервный фонд - для унитарных предприятий) в порядке и в размерах, которые предусмотрены их уставами.

Создание и движение резервного капитала в бухгалтерском учете отражается на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

К 82 «Резервный капитал» Д

Сн –

Использование средств (-) Образование средств (+)

 

 

Отчисления в резервный капитал из чистой прибыли отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток»

Кредит 82 «Резервный капитал»

(т. е. чистая прибыль направлена, ^ формирование резервного капитала).

 

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

 

Погашение убытка организации за счет средств резервного капитала отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток».

Направление средств резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества, выпущенных для привлечения краткосрочных (долгосрочных) займов отражается записью:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам».

 

В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в сумме остатков по счету 82 «Резервный капитал» на отчетную дату, при этом необходимо выделить:

§ резервы, образованные в соответствии с законодательством;

§ резервы, образованные в соответствии с учредительными документами организации.

Учет резервного капитала ведется в журнале-ордере №12 (синтетический и аналитический учет)

 

Б) Учет добавочного капитала

Добавочный капитал организации наряду с резервным капиталом, является частью собственного капитала организации.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном, основном фондовом счете 83 «Добавочный капитал».

Увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 «Добавочный

Капитал.
Уменьшение добавочного капитала отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал может быть сформирован путем:

v увеличения стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, возникающего в результате их переоценки (дооценки);

v эмиссионного дохода (сумма разницы, полученная между номинальной и продажной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, при учреждении общества или при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

v положительных курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала организации, если одним из учредителей является иностранное юридическое или физическое лицо.

 

Операции по формированию добавочного капитала отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками.

 

Если добавочный капитал сформирован за счет увеличения стоимости основных средств или нематериальных активов по результатам переоценки (дооценка):

Дебет 01 «Основные средства»

Дебет 04 «Нематериальные активы»

Кредит 83 «Добавочный капитал»., у

Пример. Организация производит в текущем году переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в учете по состоянию на 1 января. При этом балансовая стоимость объекта основных средств увеличилась на 3000 руб., я сумма начисленной по нему амортизации - на 1000 руб. Указанные суммы учтены в составе добавочного капитала.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 83 «Добавочный капитал» - 3000 руб. - отражена сумма дооценки объекта основных средств;