Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
К 91 (с начислением) К 91 (без начисления)Содержание книги
Поиск на нашем сайте
2. стоимость материальных ценностей оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества после чрезвычайных событий Д 10 К 91 Например: У АО «Динамо» сгорело складское помещение. Первоначальная стоимость 70000 руб., сумма амортизации 30000 руб. Инвентаризационная комиссия, включая представителей МЧС и пожарных, установила, что здание восстановлению не подлежит. Здание склада демонтировано своими работниками ремонтного цеха затраты составили 15000 руб., после оприходован лом от демонтажа на 12000 руб. В складе были материалы себестоимостью 120000 руб. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки. 1)Д 91 40 000 3) Д 10 Д 02 30 000 К 91 12 000 К 01 70 000 2)Д 91 4) Д 91 К 23 15 000 К 10 120 000
4. Состав прибыли и убытков и их учет (формирование конечного финансового результата) Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. Этот счет имеет остаток в течение года, а на конец года перед составлением годового отчета этот счет закрывается. В течение года нарастающим итогом по дебету 99 записываются убытки и потери, по кредиту 99 - прибыли и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов определяет конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 - прибыль, дебетовое сальдо счета 99 -убыток. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 из: Ø прибыли или убытков от обычных видов деятельности Ø прочих доходов и расходов Ø начисление платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли; суммы причитающихся налоговых санкций.
По кредиту 99 учитывается в течение года нарастающим итогом все виды полученной прибыли: а) прибыль от обычных видов деятельности Д 90/9 К 99 б) прибыль, полученная от прочих видов деятельности (выбытие основных средств и нематериальных активов, от участия в уставном капитале других предприятий, сдача в аренду имущества) Д 91/9 К 99 По дебету 99 в течение года учитываются все полученные виды убытков: а) убытки от обычных видов деятельности Д 99 К 90/9 б) убытки от прочих видов деятельности Д 99 К 91/9 в) начисление налога на прибыль Д 99 К 68 г) начисление платежей по перерасчетам по налогу на прибыль и начисление санкций за нарушение налогового законодательства Д 99 К 68 В организациях, которые не являются малыми предприятиями, ведется бухгалтерский учет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
После этого полученную сумму нужно скорректировать:
+ +
Условным расходом по налогу на прибыль является налог на прибыль, полученный вбухгалтерском учете. Начисление условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начисление условного дохода по налогу прибыль (условный доход возникает в случае, когда предприятие получило убыток по результатам хозяйственной деятельности) отражается проводкой: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д 99 «Прибыли и убытки» Различные правила признания доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения приводят к мазницам между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убыткам) отчетного периода. В результате чего предприятие получают разные суммы налога, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учёте. Задача предприятия - выявить возникшие разницы между правилами учета и налогообложения скорректировать условный расход (доход) до величины текущего налога на прибыль.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - это налог на прибыль длицелей налогообложения, соответствующей сумме налога, начисленной в декларации по налогу на прибыль.
Санкции государственных органов (налоговых органов, государственной инспекции по ценам, комитета по монополизму, трудовых комиссий и органами внебюджетных фондов) налагаемых на организацию отражаются бухгалтерской проводкой: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» По окончании отчетного года счет 99 закрывается и остаток со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается (переносится) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На сумму нераспределенной прибыли по итогам года делается проводка Д 99 К 84 На сумму непокрытого убытка по итогам года делается проводка: Д 84 Ежемесячно на предприятии определяется на счете 99 чистая прибыль (убыток):
Учет по счету 99 ведется в журнале-ордере № 15. Например: АО «Динамо» в декабре получило выручку от продажи продукции в сумме 1180 ООО руб. (в том числе НДС 180 ООО руб.), фактическая себестоимость проданной продукции 600 000 руб В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2 400 руб. (в том числе НДС 366 руб.). Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности АО «Динамо». Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили: заработная плата рабочих с начислением страховых взносов во внебюджетные фонды 3000 руб., амортизация 600 руб. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки.
К 68 80 000 (налог на прибыль) Д 99 К
10)Д 99 К 84 318 434 5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Результатом предпринимательской деятельности, которую осуществляет организация, может быть прибыль или убыток. Прибыль организации - это превышение доходов организации над величиной всех расходов, если же расходы превышают величину доходов, то результатом деятельности организации будет убыток. Положительный финансовый результат, уменьшенный на величину налога на Прибыль и величину штрафных санкций, связанных с налогообложением называется нераспределенной прибылью соответственно – отрицательный результат будет называться непокрытым убытком. В течение отчетного года формирование сумм чистой прибыли (чистого убытка) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки должен быть закрыт, так как каждый новый отчетный год организации начинают с нулевого остатка по данному счету. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерском учете называется реформацией баланса. При реформировании баланса сравнивается прибыль, полученная за отчетный год (кредит счета 99 «Прибыли и убытки») и убытки, понесенные за отчетный год (дебет счета 99 «Прибыли и убытки»). Из прибыли (убытка) за отчетный год по ставке 20 % начисляются условный расход (доход) по налогу на прибыль за отчетный год и штрафные санкции в бюджет и государственные внебюджетные фонды за отчетный год. В результате реформации баланса по итогам работы за год определяется нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Если прибыль, полученная за отчетный год больше убытков; понесенных за отчетный год, то у организации определяется нераспределенная прибыль. Если убытки, понесенные за отчетный год, больше прибыли, полученной за отчетный год, то у организации определяется непокрытый убыток. Учет конечного финансового результата ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет активно-пассивный. Д 84 К
К счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открывают субсчета: 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отчетного года; 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» прошлых лет.
В бухгалтерском учете записываются проверки:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-06; просмотров: 470; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.207.160.209 (0.008 с.) |