Теория и практика налогообложения

Налоги и сборы – это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в государственный бюджет и внебюджетные фонды. Налоги взимаются на основании законодательных актов, которые определяют элементы налога.

К элементам налога относятся:

– субъект налога – лицо, являющееся плательщиком налога;

– объект налога – предмет, подлежащий налогообложению (доход, прибыль, земля и т. д.);

– источник налога – доход, из которого выплачиваются налоги;

– единица обложения – единица измерения объекта налогообложения;

– ставка налога.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения(денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.). Различают следующие виды налоговых ставок:

твердая ставка – определяется в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависит от размеров доходов;

пропорциональная ставка – определяется в процентах, не зависит от величины объекта налога;

прогрессивная ставка – повышается по мере роста объекта налога;

регрессивная ставка – снижается по мере роста объекта налога.

Существует обширная классификация налогов, основные из них показаны на рис. 29.

Для макроэкономики наиболее важным является деление налогов на прямые (взимаются с субъекта налога, не включаются в цену товаров и услуг) и косвенные (налоги на товары и услуги, включаемые в их цену).

Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существует два ведущих вида налога: подоходный налог с юридических и физических лиц (прямой налог) и налог на добавленную стоимость (косвенный налог).

 

 

Рис. 29. Основные виды налогов

 

Налоговые системы развитых стран широко применяют налоги как средство поддержания и стимулирования производства и предпринимательства. С этой целью используют н а л о г о в ы е л ь г о т ы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. В качестве последних используются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, налоговые скидки, налоговая амнистия и т. д.

Наряду с использованием налоговой системы для стимулирования тех или иных экономических субъектов, государство может использовать ее для общего воздействия на рыночную конъюнктуру. Основанием для этого служат расчеты А. Лаффера (рис. 30).

Как видно из данного рисунка, увеличение налоговой ставки приводит вначале к росту поступлений в бюджет, а затем, после превышения некоего рубежного уровня, к уменьшению этих поступлений.

На основе расчетов Лаф-фера был сделан вывод о том, что увеличение налоговой ста-вки может привести не к росту, а к снижению поступлений в государственный бюджет.

Однако теоретическое обоснование кривой Лаффера остается спорным. Также спорным является рубеж, после которого поступления в бюджет начинают снижаться. В классическом виде (см. рис. 30) данный рубеж определяется в размере 50 % от доходов субъектов, но многие экономисты определяют данный уровень как 40 %, другие же называют цифру 60 % и т. д. Очевидно также, что данный рубеж в разных странах неодинаков.

 

4. Бюджетная политика государства
Бюджетный дефицит

Основными концепциями бюджетной политики государства являются ежегодно балансируемый бюджет и балансируемый бюджет на циклической основе.

Ежегодно балансируемый бюджет.До 30-х годов ХХ в. общепризнанной целью государственных финансов являлся ежегодно балансируемый бюджет (равенство годовых расходов и доходов государства). Однако такой подход исключает фискальную деятельность государства как антициклическую и стабилизирующую силу, потому что, как указывалось выше, в условиях экономического спада государственные расходы должны превышать государственные доходы.

Балансируемый бюджет на циклической основе.Данная концепция основывается на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла. При этом ежегодного сбалансирования бюджета не требуется. Проблема реализации данной концепции состоит в несимметричности подъемов и спадов, составляющих экономический цикл.

Сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы, называется дефицитом бюджета. Причины бюджетного дефицита:

– спад общественного производства;

– рост предельных издержек общественного производства;

– массовый выпуск необеспеченных денег;

– излишние социальные расходы;

– возросшие затраты на финансирование ВПК;

– высокие непроизводительные расходы

и т. д.

Несмотря на то что большинство экономистов поддерживают концепцию бюджета, балансируемого на циклической основе, существует и несколько теорий бездефицитного государственного регулирования.

1. Теория Т. Хаавельмо (теорема Хаавельмо), основанная на од-новременном одинаковом увеличении государственных расходов и на-логов, причем прирост государственных расходов даст больший эффект, чем прирост налогов, вследствие того, что мультипликатор государственных расходов [см. формулу (49)] больше мультипликатора налогов [см. формулу (50)]. Недостатком данной точки зрения является то, что невозможно повышать налоги до бесконечности, так как это приведет к падению деловой активности и стагнации экономики.

2. Теория перераспределения дохода, согласно которой одновременное увеличение налогов для имущих слоев населения (их предельная склонность к потреблению меньше) и государственных дотаций беднейшим слоям (их предельная склонность к потреблению гораздо выше) вызовет рост национального дохода. Однако следует учитывать, что слои населения с высоким доходом значительно более мобильны, чем беднейшие слои, и имеют больше возможностей уходить от уплаты налогов, поэтому подобная политика может быть неэффективной.

Проблема бюджетного дефицита тесно связана с проблемой государственного долга (суммы накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за то же время положительных сальдо баланса). Разделяют внешний государственный долг (долг иностранным государствам, организациям и лицам) и внутренний государственный долг (долг своему населению). Экономистами широко обсуждаются проблемы и возможные пути избежания некредитоспособности национальной экономики.

 

5.Вопросы и задания

Вопросы для повторения и обсуждения

1. Определите цели и направления фискальной политики. Чем фискальная политика отличается от кредитно-денежной политики?

2. Что такое бюджет? Как он образуется?

3. Что оказывает на национальную экономику большее влияние: изменение государственных расходов или изменение налогов? Обоснуйте ответ.

4. Какие типы и виды налогов вы знаете? Приведите примеры налогов на каждый тип.

5. Охарактеризуйте современную фискальную политику России. Можно ли назвать ее дискреционной? Можно ли назвать ее стимулирующей?

6. Какой из способов балансирования государственного бюджета кажется вам более верным для современной экономики? Приведите аргументы в пользу своей точки зрения.

7. Каковы принципы осуществления бюджетной политики в России? Можно ли назвать ее бездефицитной?

8. В чем опасность увеличения государственного долга?

Примеры тестовых заданий

(выбрать правильный вариант ответа)

1. Фискальной политикой государства называются:

а) изменения, вносимые государством в систему государственных расходов и доходов;

б) формирование государственного бюджета;

в) правительственная политика, направленная на увеличение совокупного спроса;

г) увеличение государственных расходов при одновременном увеличении налоговых поступлений;

д) политика, направленная на увеличение денежной массы.

2. Осуществляя политику бездефицитного стимулирования национальной экономики на основе теоремы Хаавельмо, правительство страны Х увеличило государственные расходы на 100 млн д. ед., одновременно правительство:

а) уменьшило налоги;

б) увеличило налоги на сумму, меньшую 100 млн д. ед.;

в) увеличило налоги на 100 млн д. ед.;

г) увеличило налоги на сумму, большую 100 млн д. ед.;

д) не изменило налоги.

3. По мнению большинства экономистов, мультипликатор государственных расходов имеет одинаковое математическое значение:

а) с мультипликатором денежного рынка;

б) мультипликатором налогов;

в) инвестиционным мультипликатором;

г) акселератором.

4. К косвенным налогам не относится:

а) НДС;

б) акциз;

в) налог с продаж;

г) поземельный налог.

5. Кривая Лаффера выражает:

а) зависимость между ставкой налога и поступлениями в бюджет;

б) зависимость между государственными расходами и государ-ственными доходами;

в) зависимость между государственными расходами и национальным доходом;

г) зависимость между размером прямых налогов и национальным доходом;

д) зависимость между размером бюджетного дефицита и поступлениями в бюджет.

Ответы на задания: 1а, 2в, 3в, 4г, 5а.

Рекомендуемая литература: [3–5, 7, 9, 14, 32, 35, 38, 39].

Глава XVII. Инфляция. Система
антиинфляционных мер

1. Понятие и последствия инфляции
Виды инфляции

Инфляция – это устойчивое повышение общего уровня цен. Обратный процесс называется дефляцией.

Последствия инфляции многообразны, противоречивы и заключаются в следующем:

1) перераспределяются богатства и национальный доход;

2) усложняется планирование деятельности фирм;

3) увеличивается риск предпринимательской деятельности;

4) уменьшается политическая стабильность общества;

5) снижается конкурентоспособность национальных товаров;

6) возрастает спрос на иностранную валюту;

7) девальвирует национальная валюта;

8) снижается реальная стоимость сбережений населения;

9) повышается спрос на реальные активы;

10) изменяются структура и уровень доходов государственного бюджета;

11) стимулируется экономический рост (при умеренной инфля-ции и неполной занятости).

Многие экономисты предполагают, что инфляция может увели-чивать занятость.

Последствия инфляции во многом зависят от ее типа и вида. Основные виды инфляции приведены в табл. 5.

Таблица 5

Виды инфляции

 

Признак классификации	Виды инфляции
Вид государственного регулирования рынка	Скрытая Открытая
Масштаб	Национальная Региональная Мировая
Влияние внешних факторов	Импортируемая Экспортируемая

Окончание табл. 5

 

Признак классификации	Виды инфляции
Темп роста	Умеренная Галопирующая Гиперинфляция
Стабильность роста цен	Сбалансированная Несбалансированная
Точность прогноза	Прогнозируемая Непрогнозируемая
Вид факторов, порождающих инфляцию	Инфляция спроса Инфляция предложения

 

Размер инфляции определяется путем расчета специальных индексов. В западной статистике активно используют такие индексы, как индекс Пааше, индекс Ласпейраса и индекс Фишера. В России наиболее активно используется индекс роста цен («индекс потребительских цен») I, который рассчитывается по формуле

 

I = . (51)

 

Рыночной,или потребительской, корзиной называется набор, состоящий из 300 потребительских товаров и услуг.

Важным для макроэкономики показателем является темп инфляции, который рассчитывается по формуле

 

темп инфляции = 100 %, (52)

 

где I_t – значение индекса инфляции за рассматриваемый год; I ₀– значение индекса инфляции за предыдущий год.

По темпу инфляцию делят на три вида:

1) умеренную (ползущую), темп которой не превышает 10 % в год;

2) галопирующую, темп которой составляет от 10 до 200 % в год;

3) гиперинфляцию, темп которой превышает 200 % в год.

Умеренная инфляция свойственна всем национальным экономикам и не оказывает значительного негативного влияния на состояние экономики страны. Галопирующая инфляция является следствием возникших экономических диспропорций и приводит к серьезным экономическим последствиям, но в то же время существуют экономические субъекты, выигрывающие от существования галопирующей инфляции (заемщики, владельцы некоторых фирм, правительство при оплате государственного долга и др.). Гиперинфляция является проявлением серьезного структурного кризиса экономики страны и может привести к таким последствиям, как развал банковской системы, обнищание основной массы населения, экономический спад и т. д. В то же время, как показывает мировой опыт, гиперинфляция может быть преодолена. Гиперинфляции, в частности, была свойственна для России начала 90-х годов.

Еще большее значение, чем определение размеров инфляции, для макроэкономического анализа имеет выявление ее причин. По причинам возникновения инфляцию делят на два типа – инфляцию спроса и инфляцию предложения.

 

2. Инфляция спроса и инфляция предложения
Связь инфляция – безработица

Инфляция спроса – это инфляция, инспирированная скачком спроса, не поддержанным ростом предложения. Скачок спроса может быть вызван повышением доходов (ростом денежной массы), ростом скорости оборота денег, инфляционными ожиданиями и т. д. Степень влияния спроса на инфляцию зависит от уровня занятости и загрузки производственных мощно-стей. Принцип действия скачка спроса показан на рис. 31.

В какой-то определенный момент существуют равновесный объем продаж и равновесная цена Р ₁. В результате скачка спроса (перемещения от D ₁ к D ₂) должны вырасти и цена и равновесный объем производства. Однако увеличение объема производства сдерживается степенью загрузки производственных мощностей, а возрастающие вследствие роста цен издержки принуждают производителя уменьшать предложение (кривая предложения сдвигается из S ₁ в S ₂). В результате возникает новая ситуация равновесия, которой соответствует более высокая цена Р ₂ при прежнем объеме производства.

Инфляция предложения – это инфляция, вызванная ростом издержек производства. Увеличение издержек производства (например, на энергоресурсы) или ожидание этого увеличения приводит к сдвигу кривой совокупного предложения влево, что вызывает одновременное уменьшение объема производства и увеличение цены. Одним из проявлений инфляции предложения является инфляционная спираль «цена – зарплата». Рост цен заставляет работников требовать повышения своей заработной платы, рост заработной платы приводит к росту издержек производства, а рост издержек приводит к новому росту цен. Еще одной возможной инфляционной спиралью является спираль «цена – налоги». Рост цен снижает реальные доходы государства, что стимулирует правительство повышать налоги, а рост налогов приводит к уменьшению прибыли производителя и, следовательно, новому росту цен.

Надо сказать, что на практике инфляция спроса и инфляция предложения тесно связаны между собой и протекают одновременно. В конце 50-х годов на основе эмпирических исследований экономистом А. Филлипсом была выведена связь между безработицей и инфляцией.

Графически зависимость между уровнем инфляции в процентах Р и уровнем безработицы в процентах U выражается кривой Филлипса (рис. 32). В 50–60 годы статистические показатели ведущих стран подтвердили истинность выводов Филлипса. В результате практические рекомендации, основанные на данной кривой, использовались правительствами США, Великобритании и других стран.

Теоретическое обоснование кривой Филлипса пытались дать Р. Липсей, Э. Хелпс, П. Самуэльсон, М. Фридмен и др. Существуют различные объяснения обратной связи между инфляцией и безработицей. Например, ее объясняют гибкостью рынка труда, влиянием низкой конъюнктуры на стремления экономических субъектов и т. д. Ряд экономистов относятся к кривой Филлипса как к экономическому закону. Следствием данного отношения является возможность оптимального выбора уровня инфляции и безработицы (с помощью инструментов государственного регулирования). Другие экономисты отрицают постоянство и устойчивость взаимосвязи между инфляцией и безработицей. Следствием данного подхода является вывод о возможности достичь более низкий уровень безработицы при заданном уровне инфляции.

Анализ динамики инфляции и безработицы в 70–80-х годах ХХ в. показал, что связь между ними оказалась очень нестабиль- ной. Во время экономических кризисов одновременно росли и цены и безработица. Такая экономическая ситуация получила название стагфляции. Появление стагфляции по-разному объясняют представители различных экономических школ:

– кейнсианцы продолжают считать кривую Филлипса выражением экономического закона и объясняют происшедшее серией сбоев («шоков»);

– неоклассики (теория адаптивных ожиданий и теория рациональных ожиданий) считают, что политика маневрирования спросом не может повлиять на объемы реального выпуска продукции, а воздействует только на уровень цен.

Результатом существующей дискуссии на данный момент является то, что большинство экономистов признают наличие обратной связи между инфляцией и безработицей в краткосрочном периоде, но высказывают сомнение о существовании такой связи в долгосрочном периоде.

 

Антиинфляционная политика

Антиинфляционная политика представляет собой совокупность инструментов государственного регулирования, направленных на снижение инфляции. Возможные варианты политики:

1.Прямое регулирование цен. Осуществляется в рамках политики доходов. Условно можно выделить два направления политики доходов:

– установление ориентиров для роста заработной платы и цен, в качестве ориентиров применяются максимальные пределы роста цен и ставок заработной платы;

– прямой контроль над заработной платой и ценами, предполагающий установление фиксированной цены и замораживание заработной платы.

Одним из примеров политики доходов является так называемый «общественный договор», осуществлявшийся в некоторых странах Европы. Суть его заключается в достижении соглашения об уровне цен и зарплаты между профсоюзами и предпринимателями. Эффективность данного способа обуздания инфляции (впрочем, как и альтернативных) часто сомнительна, так как зависит от целого ряда факторов. В случае заключения общественного договора трудно контролировать его соблюдение.

2. Косвенное регулирование цен.Основано на осуществлении дефляционной политики и предполагает:

– ограничение роста денежной массы (политика «дорогих денег»);

– ограничение государственных закупок;

– отмену льгот или повышение ставок налогов;

– повышение курса национальной валюты

и т. д.

Проведение антиинфляционной политики также предполагает выбор ее варианта: это может быть шоковая антиинфляционная политика, направленная на быстрое сокращение инфляции «любой ценой», или мягкая, рассчитанная на длительный период.

Следует отметить, что реалии современного рынка постоянно вносят коррективы в осуществление антиинфляционной политики: одни меры утрачивают свою действенность, другие появляются. Так, использование в России 90-х годов монетаристких инструментов шоковой антиинфляционной политики не имело достаточных положительных результатов.

 

4.Вопросы и задания

Вопросы для повторения и обсуждения

1. Что такое инфляция? Какие виды инфляции вы знаете?

2. К каким последствиям приводит существование инфляции? Оцените последствия инфляции для таких субъектов, как экспортер газа, студент, владелец большого количества иностранной валюты, импортер кофе, владелец кафе.

3. Какой вид инфляции существует в России?

4. Чем отличается механизм действия инфляции спроса от механизма действия инфляции предложения?

5. В чем суть взаимодействия, выраженного кривой Филлипса? Какие рекомендации можно дать правительству, если признать кривую Филлипса выражением экономического закона?

6. Что такое стагфляция? В чем состоит ее опасность для экономики? К каким последствиям она может привести?

7. Какие антиинфляционные меры может предпринять государство? Что определяет их эффективность?

8. К каким последствиям может привести политика «дорогих денег» в условиях инфляции спроса? В условиях стагфляции?

9. Возможно ли в современной России использование для снижения инфляции «общественного договора»? Обоснуйте свой ответ.

 

Примеры тестовых заданий
(выбрать правильный вариант ответа)

1. Причиной инфляции предложения является:

а) скачкообразный рост спроса;

б) рост цены хотя бы одного из факторов производства;

в) рост предложения, не поддержанный ростом спроса;

г) дефицит факторов производства;

д) рост доходов граждан.

2. Понятие «скрытая инфляция» имеет значение:

а) инфляция в условиях государственной экономической модели с фиксированным уровнем цен;

б) инфляция в условиях совершенной конкуренции;

в) инфляция, темп которой не более 10 % в год;

г) инфляция в условиях безработицы;

д) инфляция, не учтенная в бюджете страны.

3. Обратная связь между уровнем безработицы и уровнем инфляции открыта:

а) Дж. Кейнсом;

б) М. Фридменом;

в) П. Самуэльсоном;

г) Э. Хелпсом;

д) А. Смитом;

е) А. Филлипсом.

4. Кто из перечисленных субъектов выиграет от появления галопирующей инфляции:

а) лицо, предоставившее кредит в размере 100 000 руб.;

б) лицо, получившее кредит в размере 100 000 руб.;

в) работник бюджетной организации;

г) пенсионер;

д) владелец автомобиля.

 

Ответы на задания: 1б, 2а, 3е, 4б.

 

Задача

Сумма цен рыночной корзины за 1995 г. равна 2500 у.е., сумма цен рыночной корзины за 1996 г. равна 2600 у.е., а сумма цен рыночной корзины за 1997 г. равна 2800 у.е.

Определите, чему равен темп инфляции за 1997 г. Какой вид инфляции существует в стране?

 

Ответ на задачу

Для расчета темпа инфляции необходимо определить индекс роста цен за 1996 г. (1,04 или 104 %) и индекс роста цен за 1997 г. (1,08 или 108 %) и далее рассчитать темп инфляции по формуле (52). Темп инфляции равен 3,85 %. В стране существует умеренная инф-ляция.

 

Рекомендуемая литература: [3–5, 7, 9, 14, 32, 38].

Глава XVIII. Теория занятости и социальная
политика государства

Занятость населения

Рынок труда – это особый тип рынка, на котором объектом купли-продажи является труд (рабочая сила); покупателями на данном рынке являются предприниматели (бизнес), а продавцами – трудоспособное население (домашние хозяйства). Рынок труда часто является олигопсоническим – существует ограниченное (небольшое) количество работодателей, но может быть и монопсоническим – наличествует только один крупный работодатель. Однако при макроэкономическом исследовании экономисты часто исходят из допущения, что рынок труда является рынком совершенной конкуренции.

Рынок труда конкретизируется с помощью таких понятий, как:

трудовые ресурсы – часть населения, имеющего способность и законную возможность участвовать в труде. Трудовые ресурсы всегда меньше, чем население страны, так как в них не включаются некоторые группы населения: пенсионеры; дети; недееспособные граждане; лица, находящиеся в местах заключения; военные; студенты дневной формы обучения. Трудовые ресурсы характеризуют предложение на рынке труда;

трудовой потенциал– возможные изменения в трудовых ресурсах. Данные изменения в первую очередь связаны со вступлением в трудоспособный возраст молодого населения страны и уходом на пенсию трудоспособного населения, они тесно связаны с демографической ситуацией. Оценка этих изменений необходима для прогноза будущей ситуации на рынке труда;

рабочая сила– это индивидуальная способность к труду конкретной личности. Реальной производительной силой она становится в процессе производства;

зарплата– это цена труда, денежное вознаграждение, выплачиваемое работнику за выполнение определенного задания, объем работ или выполнение служебных обязанностей в течение установленного рабочего времени. Выделяют номинальную заработную плат у (денежная сумма, фактически выплаченная работнику) и реальную заработную плату, скорректированную с учетом инфляции и выраженную в неизменных ценах.

Общий национальный рынок труда складывается из целого ряда конкретных рынков, которые можно классифицировать по различным признакам: типу труда, виду труда, характеру труда, географическому признаку и т. д. Эти рынки неоднородны и могут значительно различаться между собой. Однако в макроэкономике посредством агрегирования эти различия нивелируются.

Одной из макроэкономических целей является полная занятость. Теоретические взгляды на данную проблему характеризуются множеством направлений и школ, разрабатывающих теорию занятости. Теория занятости прошла долгий путь эволюционного развития и характеризуется многообразием концептуальных подходов, методов и инструментов исследований.

Современные теории занятости:

1. Классическая (неоклассическая).Данная теория рассматривает рынок труда как внутренне неоднородную и динамичную систему связей, подчиняющуюся рыночным законам. Регулятором ее служит рыночный механизм. Через повышение и понижение цены труда (реальной заработной платы) регулируются спрос и предложение труда. Механизм достижения равновесия на рынке труда для представителей этой школы аналогичен механизму достижения равновесия на рынке благ.

2. Кейнсианская (неокейнсианская).Рынок труда рассматривается как инертная система, где цена труда жестко зафиксирована. Предложение на рынке труда зависит от номинальной заработной платы. Основные параметры занятости: уровень занятости и безработицы, спрос на труд, уровень реальной зарплаты – не устанавливаются на рынке труда, а определяются размером спроса на рынке потребительских и инвестиционных товаров.

3. Монетаристская. Данная теория основывается на том, что рыночная экономика представляет собой самонастраивающуюся систему, ценовой механизм которой сам определяет рациональный уровень занятости. Предложение на рынке труда ориентировано на перманентный доход.

4. Институционально-социологическая. Данная теория основывается на том положении, что проблемы в области занятости могут быть решены с помощью ряда институциональных реформ.

5. Контрактная. Представляет собой синтез классической и кейнсианской теорий. Данная теория основывается на том, что предприниматели и рабочие вступают между собой в долгосрочные договорные отношения, в результате которых возникает экономически обоюдовыгодное соглашение – имплицитный контракт.

6. Концепция гибкого рынка.В основе ее положение о необходимости дерегламентации рынка труда, перехода к более гибким и нестандартным формам занятости.