Общая теория налогообложения

ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Пособие для студентов вечерней и заочной форм обучения

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

Шифры дисциплины по учебным планам

ОПД.В.02.3 «Общая теория налогообложения»

ДС.04. «Общая теория налогообложения»

Составитель О. С. Киселев

Воронеж

Утверждено Научно-методическим советом экономического факультета 17 сентября 2009 г. (протокол № 7)

Учебное пособие подготовлено на кафедре финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного университета.

Рекомендуется для студентов вечернего и заочного отделений.

Для специальности 080105 – Финансы и кредит.

Специализация – Финансовый менеджмент.

Общие положения

Дисциплина «Общая теория налогообложения» входит в перечень дисциплин для специальности 080105 «Финансы и кредит» специализации «Финансовый менеджмент.Дисциплина представляет собой теоретический курс в системе подготовки студентов по специальности «Финансы и кре­дит», который позволяет расширить объем знаний специалистов в области налогообложения, сформировать основные теоретические подходы к решению различных задач в области налогов и сборов.

Цель изучения дисциплины – раскрыть сущность налогообложения, роль и значение налогов и сборов в практической деятельности организаций, теоретически подготовить студентов к изучению дисциплины «Налоги и налогообложение», дать представление об эволюции налогов и процессов развития налогообложения в России и за рубежом.

Формирование знаний и навыков студентов осуществляется в ходе лекционных и семинарских заданий, выполнения контрольных работ и индивидуальных заданий, самостоятельной работы студентов, написания рефератов и выступлений с докладами.

Задачи изучения дисциплины определяются требованиями к подготовке, установленными в квалификационной характеристике специалистов по специальности 080105 «Финансы и кредит», к знаниям и умениям, которыми они должны обладать. Основная задача состоит в умении использовать приобретенные теоретические знания для прогнозирования изменения реального налогообложения, при изменении налоговой политики государства.

В ходе изучения дисциплины студент выполняет контрольную работу в соответствии с тематикой, приведенной ниже. Формой проверки полученных студентами знаний является зачет.

Требования к знаниям и умениям.

Студент должен знать:

- основные понятия налогообложения, их сущность и взаимосвязь;

- экономическую, финансовую и социальную сущность налогов, их объективную необходимость, функции и роль в регулировании экономики;

- принципы формирования системы налогообложения и построения налоговой системы, ее структуру и содержание, становление и развитие;

- особенности функционирования современных налоговых систем России и зарубежных государств, основные этапы их исторического развития;

- прядок использования налогов в качестве инструмента государственного регулирования экономики;

- структуру налоговых органов и организацию работы по контролю за соблюдением налогового законодательства;

- концепции развития и совершенствование налогообложения.

Студент должен уметь:

- осознанно и правильно пользоваться налоговой терминологией;

- анализировать и выявлять на практике закономерности и основные направления развития и реформирования налоговой системы;

- дать полную и обоснованную оценку эффективности действующей налоговой системы на деятельность организаций различных видов собственности;

- определить и сформулировать основные направления дальнейшего совершенствования налогообложения юридических лиц.

Тематический план и сетка часов дисциплины

«Общая теория налогообложения» для студентов вечерней формы

Обучения

Тематический план и сетка часов дисциплины

«Общая теория налогообложения» для студентов заочной формы обучения

Содержание дисциплины

Тема 1. Экономическое содержание налогов.

Предмет и метод науки о налогах. Налоги как экономическая категория, их сущность и роль в современной экономике. Общие черты и различие в современном понимании налога, сбора и пошлины. Основные и факультативные элементы налогообложения. Фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная функции налогов, порядок их реализации.

Экономический, финансовый и социальный аспекты налогообложения. Принципы налогообложения. Система налогов, ее элементы. Основные классификации налогов.

Тема 2. Эволюция налогов.

Причины возникновения и исторические этапы развития налогов, периодизация истории налогообложения. Налоги в рабовладельческом обществе (Древний Рим, Египет). Развитие налогообложения в феодальной Европе. Налоги и налогообложение в 19-20-ом вв.

Общая характеристика развития российского налогообложения. Налоги в эпоху раздробленности Российского государства (12-16-ом веке). Экономические предпосылки для реализации планов Петра I. Петровские и послепетровские преобразования российской податной системы.

Развал налоговой системы России в период революций и Гражданской войны. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП), ее значение для современного этапа. Экономическая реформа СССР в 60-80 годы XX века.

Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия. Становление отечественной налоговой системы.

Планы практических занятий

Практическое занятие 1. Экономическое содержание налогов.

Вопросы:

1. Общее и различия в понятиях налога, сбора и пошлины.

2. Основные элементы налогообложения.

3. Функции налогов.

4. Экономический, финансовый и социальный аспекты налогообложения.

5. Фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная функции налогов.

6. Принципы налогообложения.

7. Система налогов, ее элементы.

8. Основные классификации налогов.

Тема доклада: Принципы налогообложения, закрепленные в Российской Конституции.

Практическое занятие 2. Эволюция налогов.

Вопросы:

1. Причины возникновения и исторические этапы развития налогов.

2. Налоги в рабовладельческом обществе.

3. Развитие налогообложения в феодальной Европе.

4. Налоги и налогообложение в 19-20-ом веке.

5. Налоги в эпоху раздробленности Российского государства (12-16-ом веке).

6. Петровские и послепетровские преобразования российской податной системы.

7. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП).

8. Экономическая реформа СССР в 60-80 годы XX века.

9. Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия.

10. Становление отечественной налоговой системы.

Тема доклада: Пути совершенствования налоговых отношений в современной России.

Практическое занятие 3. Характеристика зарубежных теорий

Налогов.

Вопросы:

1. Основные общие и частные теории налогообложения.

2. Теория обмена в налогообложении, ее сущность.

3. Классическое учения о налогах, её эволюция.

4. Теории налога как жертвы и теория удовлетворения коллективных потребностей.

5. Кейнсианская концепция налогообложения, теория «экономики предложения».

6. Теория единого налога, ее значение для современного налогообложения.

7. Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения.

8. Прямое и косвенное налогообложение, теории переложения налогового бремени.

Тема доклада: Регулирующая функция налогов в современных теориях налогообложения.

Темы контрольных работ

1. Сущность налога как экономической категории. Значение налогов для функционирования финансовой системы государства.

2. Функции налогов в современной экономике рыночного типа.

3. Исторические этапы возникновения, развития и становления современных принципов налогообложения.

4. Система налогов, ее элементы. Современные налоговые системы развитых европейских стран.

5. Характеристика и классификации налогов в Российской Федерации.

6. Исторические предпосылки и экономические причины возникновения налогов в государстве.

7. Развитие современной системы косвенного налогообложения в России. Основные недостатки и пути их преодоления.

8. Общие закономерности развития налоговых систем Европы и Северной Америки.

9. Меркантилизм и немецкая камералистика – первые научные попытки обоснования налогообложения.

10. Сущность налогов в соответствии с учением марксизма, различие и сходство принципов налогообложения, разработанных школой физиократов.

11. Теория налогов в экономическом учении.

12. Налоги в маржиналистской школе. Предельная полезность, прогрессивность и пропорциональность в налогообложении.

13. Влияние воззрений зарубежных экономистов на развитие теории налогообложения в России. Идеи меркантилизма в трудах российских экономистов

14. Историческое значение для российской налоговой науки «плана финансов» М.М. Сперанского, и трудов Н.И. Тургенева.

15. Теория налогов в трудах экономистов 20-го века

16. Сущность налоговой политики, ее цели и задачи. Типы налоговой политики.

17. Налоговый механизм и его элементы. Механизм переложения налогов. Эластичность налоговой системы.

18. Гармонизация налоговых отношений.

19. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его основная характеристика.

20. Проблемы совершенствования современной налоговой системы Российской Федерации.

Вопросы к зачету

1. Предмет и метод науки о налогах. Понятия налога и налогообложения.

2. Налог как экономическая, финансовая и социальная категория.

3. Основные функции налогов и их реализация.

4. Развитие принципов налогообложения, современные принципы налогообложения.

5. Современные системы налогообложения, их характеристики и элементы.

6. Классификация налогов, основные элементы налогообложения.

7. Причины возникновения налогов и их взаимосвязь с государством и правом.

8. Налоги в период разложения и образования централизованных государств в западных станах.

9. Основные этапы развития системы косвенного налогообложения, их экономическая характеристика.

10. Общие закономерности развития налогов и порядка их взимания.

11. Налоги Российского государства в эпоху раздробленности (12-16-й век).

12. Петровские и послепетровские преобразования податной системы. Их характеристика и экономическая целесообразность.

13. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП), ее значение для современного этапа.

14. Реформа налоговой системы СССР 30-32 гг., ее положительные и отрицательные последствия, воздействие на экономику страны.

15. Основные этапы экономической реформы СССР в 60-80 годы XX века, ее последствия.

16. Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия.

17. Становление современной отечественной налоговой системы.

18. Учение У. Петти о налогах и сборах.

19. А. Смит и Д. Риккардо - основоположники классического учения о налогах. Принципы налогообложения, предложенные этими учеными, их характеристика.

20. Кейнсианская концепция налогообложения, ее характеристика и влияние на развитие современных теорий налогов.

21. Налоговые воззрения сторонников теории «экономики предложения».

22. Взгляды русских экономистов И. Т. Посошкова и В. Н. Татищева на налоговую политику Российского государства.

23. «План финансов» М. М. Сперанского его характеристика и влияние на российскую науку о налогах.

24. Н. И. Тургенев - основоположник русской науки о налогах, характеристика взглядов ученого на развитие учения о налогах

25. Налоговая политика Н. Х. Бунге и И. А. Вышнеградского, ее значение для развития народного хозяйства.

26. С. Ю. Витте – реформатор косвенного налогообложения Российского государства, значение и характеристика принципов разработанных С. Ю. Витте.

27. Теория налогов в трудах экономистов начала 20-го века.

28. Проблемы налогообложения и пути его совершенствования на современном этапе в работах современных ученых.

29. Сущность налоговой политики, ее цели и задачи.

30. Современные типы налоговой политики, их характеристика.

31. Налоговый механизм и его основные элементы.

32. Понятия о механизме переложения налогов и эластичности налоговой системы.

33. Гармонизация налоговых отношений.

34. Налоговый Кодекс Российской Федерации - основа формирования налоговой системы страны.

Литература

Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: 9-е изд. – М.: Ось-89, 2008. – 559 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 694 с.

Основная литература

1. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур. – М.: КНОРУС. – 2007. – 303 с.

2. Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. – Спб.: Питер, 2006. – 576 с.

3. Ушак Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак. – М.: КНОРУС. – 2009. – 336 с.

4. Хаустов Ю. И. Вопросы теории налогов: учеб. пособие / Ю. И. Хаустов, О. В. Качур. – Воронеж: Истоки, 1999. – 170 с.

Дополнительная литература

1. Брайчева Т. В. Государственные финансы: учебник / Т. В. Брайчева. – Спб.: Питер, 2001. – 288 с.

2. Венгеров А. В. Теория государства и права: учеб. пособие / А. В. Венгеров. – М.: Юриспруден­ция, 2000. – 458 с.

3. Винницкий Д. В. Налоги и сборы / Д. В. Винницкий. – М.: НОРМА, 2002. – 144 с.

4. Дьяченко В. П. История финансов СССР / В.П. Дьяченко. – М.: Наука, 1978. – 493 с.

5. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговых систем – фактор интеграции национальных хозяйств / С. С. Новокрещенова // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 34 – 36.

6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.: Наука, 1935. – 320 с.

7. Толкушкин А. В. История налогов в России / А. В. Токушкин. – М.: Юристъ, 2001. – 432 с.

8. Ходов Л. Г. Государственное регулирование национальной эко­номикой: учебник / Л. Г. Ходов. – М.: Экономист, 2004. – 620 с.

9. Юткина Т. Д. Налог и налогообложение: учеб. пособие / Т. Д. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 240 с.

Материалы информационных баз в Интернете:

Интернет-портала Investfunds.ru (http://www.pif.investfunds.ru), Министерства Финансов Российской Федерации (http://www.minfin.ru.). (10.09.09)

Приложение 1

Образец оформления титульного листа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ”

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Общая теория налогообложения»

на тему:«Проблемы гармонизации налоговых отношений в современной

Европе»

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация – Финансовый менеджмент

Заочное отделение

Контрольную работу выполнил (а)

студент (ка) 5 курса И.П. Сидоров

Преподаватель кафедры

к. э. н., доцент П.С. Иванова

Воронеж – 200_

Приложение 2

Образец оформления содержания контрольной работы

СОДЕРЖАНИЕ

ПРОБЛЕМЫ ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННОЙ ЕВРОПЕ …...……………………………………….…………... 3

1. Понятие гармонизации налоговых систем …....………………...…… 3

2. Практика гармонизации налогообложения в современной Европе… 6

3. Направления дальнейшего развития единой налоговой системы….. 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…….………............…..... 12

Приложение 3

Примеры оформления списка использованных источников

а) нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 4 ч. – 9-е изд. – М.: Ось-89, 2008. – 559 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 694 с.

б) книги под фамилией автора

Описание книги начинается с фамилии автора, если авторов у книги не более трех.

1. Дьяченко В. П. История финансов СССР / В. П. Дьяченко. – М.: Наука, 1978. – 493 с.

в) книги под заглавием

Описание книги начинается с заглавия, если она написана че­тырьмя и более авторами. На заглавие описываются коллективные монографии, коллективные учебные пособия, сборники статей и т. п.

Сведения, взятые не с титульного листа, заключаются в квад­ратные скобки.

1. Налоги и налогообложение / [под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской]. – 3-е изд., перераб. и доп.– Спб.: Питер, 2006. – 576 с.

Если книга имеет четыре или более авторов, то после заглавия за косой чертой в области ответственности приводится первый из них с добавлением [и др.].

1. История зарубежного налогообложение: учеб. пособие / Л. Г. Ходов [и др.]. – 2-е изд., стер. – М.: Экономист, 2009. – 328 с.

г) статьи из журнала

1. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговых систем – фактор интеграции национальных хозяйств / С. С. Новокрещенова // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 34 – 36.

д) статьи из газеты

Если газета имеет более 8 страниц, в описании приводится номер страницы, на которой помещена статья.

1. Пронин Х. Б. Гармонизация налогообложения в современной России / Х. Б. Пронин // Экономика и жизнь. – 2008. – № 5. – С. 12 – 14.

е) статьи из продолжающегося издания

1. Буханкин П. К. Анализ эффективности налогообложения / П. К. Буханкин // Вест. Фин. академии при Правительстве РФ. Сер.: Налоги. – Вып. 3 (34). – 2007. – С. 56 – 60.

ж) статьи из сборника

1. Сорокин П. П. Налоги и экономика страны / П. П. Сорокин, И. И. Неророс // Проблемы налогообложения России: сб. статей Междунар. науч.-практ. конф. (третье заседание) (24.10.2007 г.). – М.: ДНТ, 2008. – С. 75 – 94.

з) документы из Интернета

1. Дятлов В. К. Проблемы взимания налога с физических лиц / В. К. Дятлов // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2008. – № 1–2. – (http//www. kodeks.pirit.sibtel.ru/nic/20021 1/153.htm). (10.09.09)

Приложение 4

Основные термины

А

Административная ответственность - юридическая ответствен­ность за совершение административного правонарушения. Разновидно­стью административной ответственности является ответственность за совершение нало­гового правонарушения.

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, преимущественно массового потребления и услуги, включаемые в цену или тариф.

Акцизный склад - специально оборудованное помещение, пред­назначенное для хранения алкогольной продукции в режиме налогово­го склада, т.е. под контролем налоговых органов до момента ее отгрузки покупателю.

Амнистия (налоговая) - разовый комплекс мероприятий по по­гашению задолженности по налоговым и другим обязательным плате­жам налогоплательщиков.

Арест имущества - действие налогового или таможенного органа (с санкции прокурора) по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения решений о взыскании налога (сбора), если есть основания полагать, что указанное лицо скроется или скроет свое имущество.

Б

Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя (единица пло­щади, численность работающих, единица производственной площади и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Банкротство - несостоятельность должника-предприятия, фир­мы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долговым обязательствам.

Баланс народного хозяйства - система экономических таблиц и показателей, характеризующая основные пропорции, масштабы, темпы и результаты расширенного воспроизводства.

Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) - документ, отражающий всю совокупность финансовых ресурсов, мо­билизуемых на территории страны в целом, или в данном регионе, а также направления их использования.

Бюджет - роспись доходов государства, семьи или отдельного лица на определенный срок, в законодательстве о налогах и сборах под данным термином понимается федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами государственного бюджета, один из факторов развития инфляционных про­цессов, показатель кризиса государственных финансов.

В

Валовой национальный продукт - обобщающий экономичес­кий показатель статистики, выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.

Валовой оборот - суммарная стоимость всех видов продукции, произведенной за отчетный период.

Валовой общественный продукт - стоимость материальных благ, созданных обществом за определенный период и предназначен­ных для удовлетворения всей совокупности потребностей.

Валовой внутренний продукт - обобщающий экономический показатель статистики, который выражает совокупную стоимость конеч­ных товаров и услуг на территории данной страны, как резидентами, так и нерезидентами (за вычетом стоимости их промежуточного потребле­ния), созданных внутри страны в рыночных ценах. Оценкой националь­ного благосостояния является «ВВП на душу населения». Величина ВВП на одного работника является основным измерителем производительности труда

Валовой доход - вновь созданная трудом стоимость, которая включает заработную плату и чистый доход, определяется как разница между выручкой и материальными затратами на производство.

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации то­варов (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), ино­го имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль - исходный показатель для определения обязательств по налогу на при­быль предприятий и организаций.

Взаимозависимые лица - организации и физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические ре­зультаты их деятельности или деятельности представляемых лиц.

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непос­редственно влияющих на получение такого дохода.

Возникновение обязанности по уплате налога (сбора) - возникновение у нало­гоплательщика объекта и других элементов налогообложения по налогу (сбору).

Вторичные налоговые доходы - прямые личные и подоходные налоги, взимае­мые в процессе перераспределения доходов собственников факторов производства (прибыли, ренты, оплаты труда).

Выездная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту деятельности или нахождения налогоплательщика на основании письменного решения руководителя (заместителя) налогового органа.

Г

Государственное налоговое планирование - элемент налогового механизма, направленный преимущественно на реализацию фискального предназна­чения налогов, т.е. на обеспечение максимально возможного при задан­ных параметрах и условиях объема налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.

Государственные доходы - экономические отношения по пово­ду безвозмездного и безвозвратного изъятия в распоряжение государ­ства части стоимости общественного продукта и национального богат­ства.

Государственный налоговый менеджмент - система научно обоснованных под­ходов, методов и практических действий государственных органов власти и специальных финансовых институтов по принятию и реализации эф­фективных решений в области управления государственными доходами в целях финансового обеспечения процесса производства и предоставле­ния максимально возможного на данном этапе объема общественных благ.

Государственные расходы - экономические отношения, связан­ные с распределением и использованием по различным направлениям денежных средств государства.

Государственная регистрация - обязательная процедура поста­новки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (опре­деленных видов имущества).

Государственная пошлина - устанавливаемый законодатель­ством обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Д

Денежный поток - финансовый показатель, отражающий резуль­тат движения денежных средств за период (разность между всеми по­ступления и выплатами).

Добавленная стоимость - разность между стоимостью продук­ции и суммой, уплаченной хозяйствующим субъектам за приобретенное сырье, материалы и т.д. В этом случае величина валового национально­го продукта - сумма добавленной стоимости всех национальных субъек­тов хозяйствования. Для экономики в целом сумма всей добавленной стоимости должна быть равна стоимости конечных товаров и услуг.

Двойное налогообложение - двукратное или многократное об­ложение налогом одного и того же объекта налогообложения.

Декларант - лицо, перемещающее через таможенную границу Российской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее для целей таможенного оформления.

Декларация - объявление, провозглашение, официальное заяв­ление. В сфере налогообложения применяются следующие виды декла­раций:

- налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла­те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах);

- специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу на­логового органа в соответствии с системой налогового контроля за рас­ходами физических лиц; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве соб­ственности.

Дивиденд - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после нало­гообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным ак­циям), по принадлежащем акционеру (участнику) акциям (долям) про­порционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Е

Единый налог - единственный (или основной) налоговый платеж в казну за какой-либо один объект налогообложения (землю, расходы, недвижи­мость и т.д.).

Единица (масштаб) налога - часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Единица налогового учета - объекты налогового учета, инфор­мация о которых используется более одного отчетного (налогового) пе­риода.

З

Законодательство о налогах и сборах - совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок, правила установления и введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подразделяется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Закрепленные (приравненные к собственным) налоги - налоги, которые пол­ностью или в фиксированной доле на постоянной или долговременной основе закрепляются налоговым законодательством за соответствующим уровнем бюджетной системы.

Залог имущества - способ обеспечения исполнения налогового обяза­тельства, используемый в случае изменения срока исполнения обяза­тельства.

И

Избыточное налоговое бремя - потеря эффективности (чистой выручки) для общества (налогоплательщиков, граждан, государства) вследствие введе­ния косвенных налогов и установления завышенного (избыточного) со­вокупного налогового бремени.

Имущество - материальные и нематериальные объекты, которые могут быть предметом владения, пользования и распоряжения.

Имущество для целей налогообложения - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу (вещи, деньги, ценные бумаги, работы, услуги, информация, нематериальные блага).

Инфляция - обесценивание денег, проявляющаяся, прежде всего, в неравномерном распределении цен на товары и услуги.

Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из ко­торого вносится оклад налога.

Инвестиционный налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога при наличии оснований, предоставляющая возможность в течение периода от одного года до пяти лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - еди­ный по всем видам налогов и сборов, в том числе, подлежащий уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, при­сваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица. К инди­видуальным предпринимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) - момент предъявления в банк поручения на уплату налога (сбора) при наличии достаточного де­нежного остатка на счет налогоплательщика, а при уплате налога (сбора) наличными денежными средствами — момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления или в организацию связи.

К

Капитал - 1. все виды имущественных и интеллектуальных цен­ностей, вкладываемых инвестором в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли.

- 2. величина средств, вложенных в активы предприя­тия, которые в результате их производственного потребления приносят доход.

Камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахожде­ния налогового органа на основе налоговой декларации.

Кейнсианская модель экономики - рассматривает функциони­рование экономики на сравнительно коротких отрезках времени, анали­зирует совокупное предложение и исходит из трех основных предпосы­лок: экономика функционирует в условиях неполной занятости, цены, номинальная заработная плата относительно медленно реагируют на рыночные колебания; реальная заработная плата, объем выпуска про­дукции, услуг, занятость более подвижны, быстрее реагируют на ры­ночные колебания.

Контингент налога - общая сумма мобилизации на соответству­ющей территории конкретного вида налога или иного платежа.

Классические принципы налогообложения - равенство налогообложения, оп­ределенность и простота исчисления налогов, определенность и удобство уплаты налогов для налогоплательщиков, дешевизна сбора налогов.

Коллективные (общественные) потребности - неделимые блага (выгоды, услу­ги), доставляемые государством обществу.

Контрольная функция налогов - объективно заложенная в процессе налого­обложения возможность проведения контроля за соблюдением налого­плательщиками законодательства и за их экономической деятель­ностью.

Косвенные налоги - включаются в продажные цены товаров, перекладывают­ся на потребителей и оплачиваются через цены покупателями.

Коэффициенты эластичности налогов (налоговой эластичности) - показатели, характеризующие чувствительность ценовых налоговых параметров к из­менению спроса на налоги (государственные расходы) и предложения ис­точников для налогообложения.

Л

Ликвидация юридического лица (организации) - прекраще­ние юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке пра­вопреемства к другим лицам.

Н

Налоги - обязательные платежи, взимаемые федеральными, ре­гиональными и местными органами государственной власти с физичес­ких и юридических лиц, являются основным источником поступающих в государственный бюджет.

Налоги (прямые) - налоги, взимаемые непосредственно с дохо­дов, имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подо­ходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.

Налоги (косвенные) - налоги на товары и услуги, устанавливае­мые органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государ­ством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде НДС, акцизов, налога с про­даж, пошлин, таможенных сборов.

Налоги (пропорциональные) - налоги, при которых налоговые ставки устанавливаются в едином размере к доходу налогоплательщика независимо от его величины. Например, действующий в настоящее вре­мя налог на доходы физических лиц имеет единую ставку 13 %.

Налоги (прогрессивные) - налог, ставка которого растет с рос­том дохода налогоплательщика. Не следует путать с прогрессивной шка­лой налогообложения.

Налоги (совокупный налог) как финансовая категория - совокупность денеж­ных отношений, опосредующих движение на эквивалентной, возвратной и возмездной основе части стоимости валового (чистого) продукта обще­ства от налогоплательщиков к государству в форме законодательно уста­новленных обязательных платежей в государственную казну для покры­тия расходов государства при выполнении ими своих функций.

Налоги за ресурсы (ресурсные налоги) - налоги за экономические ресурсы по факторам производства (налоги на оплату труда, поимущественные нало­ги, налоги за пользование природными ресурсами). По экономическ<

Поделиться:

Познавательные статьи:



Как правильно слушать собеседника

Типичные ошибки при выполнении бросков в баскетболе

Принятие христианства на Руси и его значение

Средства массовой информации США