Общая теория налогообложения

ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Пособие для студентов вечерней и заочной форм обучения

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

 

Шифры дисциплины по учебным планам

ОПД.В.02.3 «Общая теория налогообложения»

ДС.04. «Общая теория налогообложения»

 

Составитель О. С. Киселев

 

Воронеж

Утверждено Научно-методическим советом экономического факультета 17 сентября 2009 г. (протокол № 7)

 

Учебное пособие подготовлено на кафедре финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного университета.

Рекомендуется для студентов вечернего и заочного отделений.

Для специальности 080105 – Финансы и кредит.

Специализация – Финансовый менеджмент.

 

 

 

 

 

Общие положения

 

Дисциплина «Общая теория налогообложения» входит в перечень дисциплин для специальности 080105 «Финансы и кредит» специализации «Финансовый менеджмент.Дисциплина представляет собой теоретический курс в системе подготовки студентов по специальности «Финансы и кре­дит», который позволяет расширить объем знаний специалистов в области налогообложения, сформировать основные теоретические подходы к решению различных задач в области налогов и сборов.

Цель изучения дисциплины – раскрыть сущность налогообложения, роль и значение налогов и сборов в практической деятельности организаций, теоретически подготовить студентов к изучению дисциплины «Налоги и налогообложение», дать представление об эволюции налогов и процессов развития налогообложения в России и за рубежом.

Формирование знаний и навыков студентов осуществляется в ходе лекционных и семинарских заданий, выполнения контрольных работ и индивидуальных заданий, самостоятельной работы студентов, написания рефератов и выступлений с докладами.

Задачи изучения дисциплины определяются требованиями к подготовке, установленными в квалификационной характеристике специалистов по специальности 080105 «Финансы и кредит», к знаниям и умениям, которыми они должны обладать. Основная задача состоит в умении использовать приобретенные теоретические знания для прогнозирования изменения реального налогообложения, при изменении налоговой политики государства.

В ходе изучения дисциплины студент выполняет контрольную работу в соответствии с тематикой, приведенной ниже. Формой проверки полученных студентами знаний является зачет.

Требования к знаниям и умениям.

Студент должен знать:

- основные понятия налогообложения, их сущность и взаимосвязь;

- экономическую, финансовую и социальную сущность налогов, их объективную необходимость, функции и роль в регулировании экономики;

- принципы формирования системы налогообложения и построения налоговой системы, ее структуру и содержание, становление и развитие;

- особенности функционирования современных налоговых систем России и зарубежных государств, основные этапы их исторического развития;

- прядок использования налогов в качестве инструмента государственного регулирования экономики;

- структуру налоговых органов и организацию работы по контролю за соблюдением налогового законодательства;

- концепции развития и совершенствование налогообложения.

Студент должен уметь:

- осознанно и правильно пользоваться налоговой терминологией;

- анализировать и выявлять на практике закономерности и основные направления развития и реформирования налоговой системы;

- дать полную и обоснованную оценку эффективности действующей налоговой системы на деятельность организаций различных видов собственности;

- определить и сформулировать основные направления дальнейшего совершенствования налогообложения юридических лиц.

 

Тематический план и сетка часов дисциплины

«Общая теория налогообложения» для студентов вечерней формы

Обучения

№ п/п	Название темы	Лекции (час)	Практические занятия (час)	Самостоятельная работа (час)	Формы текущего контроля
1.	Экономическое содержание налогов.				Опрос, тестирование
2.	Эволюция налогов.				Опрос
3.	Характеристика зарубежных теорий налогов.				Опрос
4.	Основные этапы развития теорий налогов в России.				Опрос
5.	Налоговая политика государства.				Опрос, тестирование
Итого

 

Тематический план и сетка часов дисциплины

«Общая теория налогообложения» для студентов заочной формы обучения

№ п/п	Название темы	Лекции (час)	Практические занятия (час)	Самостоятельная работа (час)	Формы текущего контроля
1.	Экономическое содержание налогов.				Опрос, тестирование
2.	Эволюция налогов.		-		Опрос
3.	Характеристика зарубежных теорий налогов.				Опрос
4.	Основные этапы развития теорий налогов в России.		-		Опрос
5.	Налоговая политика государства.		-		Опрос, тестирование.
Итого

Содержание дисциплины

 

Тема 1. Экономическое содержание налогов.

Предмет и метод науки о налогах. Налоги как экономическая категория, их сущность и роль в современной экономике. Общие черты и различие в современном понимании налога, сбора и пошлины. Основные и факультативные элементы налогообложения. Фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная функции налогов, порядок их реализации.

Экономический, финансовый и социальный аспекты налогообложения. Принципы налогообложения. Система налогов, ее элементы. Основные классификации налогов.

Тема 2. Эволюция налогов.

Причины возникновения и исторические этапы развития налогов, периодизация истории налогообложения. Налоги в рабовладельческом обществе (Древний Рим, Египет). Развитие налогообложения в феодальной Европе. Налоги и налогообложение в 19-20-ом вв.

Общая характеристика развития российского налогообложения. Налоги в эпоху раздробленности Российского государства (12-16-ом веке). Экономические предпосылки для реализации планов Петра I. Петровские и послепетровские преобразования российской податной системы.

Развал налоговой системы России в период революций и Гражданской войны. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП), ее значение для современного этапа. Экономическая реформа СССР в 60-80 годы XX века.

Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия. Становление отечественной налоговой системы.

Планы практических занятий

Практическое занятие 1. Экономическое содержание налогов.

Вопросы:

1. Общее и различия в понятиях налога, сбора и пошлины.

2. Основные элементы налогообложения.

3. Функции налогов.

4. Экономический, финансовый и социальный аспекты налогообложения.

5. Фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная функции налогов.

6. Принципы налогообложения.

7. Система налогов, ее элементы.

8. Основные классификации налогов.

Тема доклада: Принципы налогообложения, закрепленные в Российской Конституции.

Практическое занятие 2. Эволюция налогов.

Вопросы:

1. Причины возникновения и исторические этапы развития налогов.

2. Налоги в рабовладельческом обществе.

3. Развитие налогообложения в феодальной Европе.

4. Налоги и налогообложение в 19-20-ом веке.

5. Налоги в эпоху раздробленности Российского государства (12-16-ом веке).

6. Петровские и послепетровские преобразования российской податной системы.

7. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП).

8. Экономическая реформа СССР в 60-80 годы XX века.

9. Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия.

10. Становление отечественной налоговой системы.

Тема доклада: Пути совершенствования налоговых отношений в современной России.

Практическое занятие 3. Характеристика зарубежных теорий

Налогов.

Вопросы:

1. Основные общие и частные теории налогообложения.

2. Теория обмена в налогообложении, ее сущность.

3. Классическое учения о налогах, её эволюция.

4. Теории налога как жертвы и теория удовлетворения коллективных потребностей.

5. Кейнсианская концепция налогообложения, теория «экономики предложения».

6. Теория единого налога, ее значение для современного налогообложения.

7. Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения.

8. Прямое и косвенное налогообложение, теории переложения налогового бремени.

Тема доклада: Регулирующая функция налогов в современных теориях налогообложения.

Темы контрольных работ

1. Сущность налога как экономической категории. Значение налогов для функционирования финансовой системы государства.

2. Функции налогов в современной экономике рыночного типа.

3. Исторические этапы возникновения, развития и становления современных принципов налогообложения.

4. Система налогов, ее элементы. Современные налоговые системы развитых европейских стран.

5. Характеристика и классификации налогов в Российской Федерации.

 

6. Исторические предпосылки и экономические причины возникновения налогов в государстве.

7. Развитие современной системы косвенного налогообложения в России. Основные недостатки и пути их преодоления.

8. Общие закономерности развития налоговых систем Европы и Северной Америки.

9. Меркантилизм и немецкая камералистика – первые научные попытки обоснования налогообложения.

10. Сущность налогов в соответствии с учением марксизма, различие и сходство принципов налогообложения, разработанных школой физиократов.

11. Теория налогов в экономическом учении.

12. Налоги в маржиналистской школе. Предельная полезность, прогрессивность и пропорциональность в налогообложении.

13. Влияние воззрений зарубежных экономистов на развитие теории налогообложения в России. Идеи меркантилизма в трудах российских экономистов

14. Историческое значение для российской налоговой науки «плана финансов» М.М. Сперанского, и трудов Н.И. Тургенева.

15. Теория налогов в трудах экономистов 20-го века

16. Сущность налоговой политики, ее цели и задачи. Типы налоговой политики.

17. Налоговый механизм и его элементы. Механизм переложения налогов. Эластичность налоговой системы.

18. Гармонизация налоговых отношений.

19. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его основная характеристика.

20. Проблемы совершенствования современной налоговой системы Российской Федерации.

Вопросы к зачету

1. Предмет и метод науки о налогах. Понятия налога и налогообложения.

2. Налог как экономическая, финансовая и социальная категория.

3. Основные функции налогов и их реализация.

4. Развитие принципов налогообложения, современные принципы налогообложения.

5. Современные системы налогообложения, их характеристики и элементы.

6. Классификация налогов, основные элементы налогообложения.

7. Причины возникновения налогов и их взаимосвязь с государством и правом.

8. Налоги в период разложения и образования централизованных государств в западных станах.

9. Основные этапы развития системы косвенного налогообложения, их экономическая характеристика.

10. Общие закономерности развития налогов и порядка их взимания.

11. Налоги Российского государства в эпоху раздробленности (12-16-й век).

12. Петровские и послепетровские преобразования податной системы. Их характеристика и экономическая целесообразность.

13. Налоговая система первых лет Советской власти (НЭП), ее значение для современного этапа.

14. Реформа налоговой системы СССР 30-32 гг., ее положительные и отрицательные последствия, воздействие на экономику страны.

15. Основные этапы экономической реформы СССР в 60-80 годы XX века, ее последствия.

16. Налоговые преобразования в стране в 90-е годы прошлого столетия.

17. Становление современной отечественной налоговой системы.

18. Учение У. Петти о налогах и сборах.

19. А. Смит и Д. Риккардо - основоположники классического учения о налогах. Принципы налогообложения, предложенные этими учеными, их характеристика.

20. Кейнсианская концепция налогообложения, ее характеристика и влияние на развитие современных теорий налогов.

21. Налоговые воззрения сторонников теории «экономики предложения».

22. Взгляды русских экономистов И. Т. Посошкова и В. Н. Татищева на налоговую политику Российского государства.

23. «План финансов» М. М. Сперанского его характеристика и влияние на российскую науку о налогах.

24. Н. И. Тургенев - основоположник русской науки о налогах, характеристика взглядов ученого на развитие учения о налогах

25. Налоговая политика Н. Х. Бунге и И. А. Вышнеградского, ее значение для развития народного хозяйства.

26. С. Ю. Витте – реформатор косвенного налогообложения Российского государства, значение и характеристика принципов разработанных С. Ю. Витте.

27. Теория налогов в трудах экономистов начала 20-го века.

28. Проблемы налогообложения и пути его совершенствования на современном этапе в работах современных ученых.

29. Сущность налоговой политики, ее цели и задачи.

30. Современные типы налоговой политики, их характеристика.

31. Налоговый механизм и его основные элементы.

32. Понятия о механизме переложения налогов и эластичности налоговой системы.

33. Гармонизация налоговых отношений.

34. Налоговый Кодекс Российской Федерации - основа формирования налоговой системы страны.

Литература

Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: 9-е изд. – М.: Ось-89, 2008. – 559 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 694 с.

 

Основная литература

 

1. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. В. Качур. – М.: КНОРУС. – 2007. – 303 с.

2. Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская. – Спб.: Питер, 2006. – 576 с.

3. Ушак Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак. – М.: КНОРУС. – 2009. – 336 с.

4. Хаустов Ю. И. Вопросы теории налогов: учеб. пособие / Ю. И. Хаустов, О. В. Качур. – Воронеж: Истоки, 1999. – 170 с.

Дополнительная литература

 

1. Брайчева Т. В. Государственные финансы: учебник / Т. В. Брайчева. – Спб.: Питер, 2001. – 288 с.

2. Венгеров А. В. Теория государства и права: учеб. пособие / А. В. Венгеров. – М.: Юриспруден­ция, 2000. – 458 с.

3. Винницкий Д. В. Налоги и сборы / Д. В. Винницкий. – М.: НОРМА, 2002. – 144 с.

4. Дьяченко В. П. История финансов СССР / В.П. Дьяченко. – М.: Наука, 1978. – 493 с.

5. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговых систем – фактор интеграции национальных хозяйств / С. С. Новокрещенова // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 34 – 36.

6. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.: Наука, 1935. – 320 с.

7. Толкушкин А. В. История налогов в России / А. В. Токушкин. – М.: Юристъ, 2001. – 432 с.

8. Ходов Л. Г. Государственное регулирование национальной эко­номикой: учебник / Л. Г. Ходов. – М.: Экономист, 2004. – 620 с.

9. Юткина Т. Д. Налог и налогообложение: учеб. пособие / Т. Д. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 240 с.

 

 

Материалы информационных баз в Интернете:

Интернет-портала Investfunds.ru (http://www.pif.investfunds.ru), Министерства Финансов Российской Федерации (http://www.minfin.ru.). (10.09.09)

 

 

 

Приложение 1

Образец оформления титульного листа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ”

 

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Общая теория налогообложения»

на тему:«Проблемы гармонизации налоговых отношений в современной

Европе»

 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация – Финансовый менеджмент

Заочное отделение

 

 

Контрольную работу выполнил (а)

студент (ка) 5 курса И.П. Сидоров

Преподаватель кафедры

к. э. н., доцент П.С. Иванова

 

Воронеж – 200_

 

Приложение 2

Образец оформления содержания контрольной работы

 

СОДЕРЖАНИЕ

ПРОБЛЕМЫ ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННОЙ ЕВРОПЕ …...……………………………………….…………... 3

1. Понятие гармонизации налоговых систем …....………………...…… 3

2. Практика гармонизации налогообложения в современной Европе… 6

3. Направления дальнейшего развития единой налоговой системы….. 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…….………............…..... 12

 

 

Приложение 3

Примеры оформления списка использованных источников

 

а) нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 4 ч. – 9-е изд. – М.: Ось-89, 2008. – 559 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Омега-Л, 2007. – 694 с.

б) книги под фамилией автора

Описание книги начинается с фамилии автора, если авторов у книги не более трех.

1. Дьяченко В. П. История финансов СССР / В. П. Дьяченко. – М.: Наука, 1978. – 493 с.

 

в) книги под заглавием

Описание книги начинается с заглавия, если она написана че­тырьмя и более авторами. На заглавие описываются коллективные монографии, коллективные учебные пособия, сборники статей и т. п.

Сведения, взятые не с титульного листа, заключаются в квад­ратные скобки.

1. Налоги и налогообложение / [под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской]. – 3-е изд., перераб. и доп.– Спб.: Питер, 2006. – 576 с.

Если книга имеет четыре или более авторов, то после заглавия за косой чертой в области ответственности приводится первый из них с добавлением [и др.].

1. История зарубежного налогообложение: учеб. пособие / Л. Г. Ходов [и др.]. – 2-е изд., стер. – М.: Экономист, 2009. – 328 с.

 

г) статьи из журнала

1. Новокрещенова С. С. Гармонизация налоговых систем – фактор интеграции национальных хозяйств / С. С. Новокрещенова // Финансы. – 2001. – № 7. – С. 34 – 36.

 

д) статьи из газеты

Если газета имеет более 8 страниц, в описании приводится номер страницы, на которой помещена статья.

1. Пронин Х. Б. Гармонизация налогообложения в современной России / Х. Б. Пронин // Экономика и жизнь. – 2008. – № 5. – С. 12 – 14.

 

е) статьи из продолжающегося издания

1. Буханкин П. К. Анализ эффективности налогообложения / П. К. Буханкин // Вест. Фин. академии при Правительстве РФ. Сер.: Налоги. – Вып. 3 (34). – 2007. – С. 56 – 60.

 

ж) статьи из сборника

1. Сорокин П. П. Налоги и экономика страны / П. П. Сорокин, И. И. Неророс // Проблемы налогообложения России: сб. статей Междунар. науч.-практ. конф. (третье заседание) (24.10.2007 г.). – М.: ДНТ, 2008. – С. 75 – 94.

 

з) документы из Интернета

1. Дятлов В. К. Проблемы взимания налога с физических лиц / В. К. Дятлов // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2008. – № 1–2. – (http//www. kodeks.pirit.sibtel.ru/nic/20021 1/153.htm). (10.09.09)

 

 

Приложение 4

Основные термины

 

А

Административная ответственность - юридическая ответствен­ность за совершение административного правонарушения. Разновидно­стью административной ответственности является ответственность за совершение нало­гового правонарушения.

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, преимущественно массового потребления и услуги, включаемые в цену или тариф.

Акцизный склад - специально оборудованное помещение, пред­назначенное для хранения алкогольной продукции в режиме налогово­го склада, т.е. под контролем налоговых органов до момента ее отгрузки покупателю.

Амнистия (налоговая) - разовый комплекс мероприятий по по­гашению задолженности по налоговым и другим обязательным плате­жам налогоплательщиков.

Арест имущества - действие налогового или таможенного органа (с санкции прокурора) по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения решений о взыскании налога (сбора), если есть основания полагать, что указанное лицо скроется или скроет свое имущество.

 

Б

Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя (единица пло­щади, численность работающих, единица производственной площади и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Банкротство - несостоятельность должника-предприятия, фир­мы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долговым обязательствам.

Баланс народного хозяйства - система экономических таблиц и показателей, характеризующая основные пропорции, масштабы, темпы и результаты расширенного воспроизводства.

Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) - документ, отражающий всю совокупность финансовых ресурсов, мо­билизуемых на территории страны в целом, или в данном регионе, а также направления их использования.

Бюджет - роспись доходов государства, семьи или отдельного лица на определенный срок, в законодательстве о налогах и сборах под данным термином понимается федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами государственного бюджета, один из факторов развития инфляционных про­цессов, показатель кризиса государственных финансов.

В

Валовой национальный продукт - обобщающий экономичес­кий показатель статистики, выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.

Валовой оборот - суммарная стоимость всех видов продукции, произведенной за отчетный период.

Валовой общественный продукт - стоимость материальных благ, созданных обществом за определенный период и предназначен­ных для удовлетворения всей совокупности потребностей.

Валовой внутренний продукт - обобщающий экономический показатель статистики, который выражает совокупную стоимость конеч­ных товаров и услуг на территории данной страны, как резидентами, так и нерезидентами (за вычетом стоимости их промежуточного потребле­ния), созданных внутри страны в рыночных ценах. Оценкой националь­ного благосостояния является «ВВП на душу населения». Величина ВВП на одного работника является основным измерителем производительности труда

Валовой доход - вновь созданная трудом стоимость, которая включает заработную плату и чистый доход, определяется как разница между выручкой и материальными затратами на производство.

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации то­варов (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), ино­го имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль - исходный показатель для определения обязательств по налогу на при­быль предприятий и организаций.

Взаимозависимые лица - организации и физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические ре­зультаты их деятельности или деятельности представляемых лиц.

Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непос­редственно влияющих на получение такого дохода.

Возникновение обязанности по уплате налога (сбора) - возникновение у нало­гоплательщика объекта и других элементов налогообложения по налогу (сбору).

Вторичные налоговые доходы - прямые личные и подоходные налоги, взимае­мые в процессе перераспределения доходов собственников факторов производства (прибыли, ренты, оплаты труда).

Выездная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту деятельности или нахождения налогоплательщика на основании письменного решения руководителя (заместителя) налогового органа.

 

Г

Государственное налоговое планирование - элемент налогового механизма, направленный преимущественно на реализацию фискального предназна­чения налогов, т.е. на обеспечение максимально возможного при задан­ных параметрах и условиях объема налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.

Государственные доходы - экономические отношения по пово­ду безвозмездного и безвозвратного изъятия в распоряжение государ­ства части стоимости общественного продукта и национального богат­ства.

Государственный налоговый менеджмент - система научно обоснованных под­ходов, методов и практических действий государственных органов власти и специальных финансовых институтов по принятию и реализации эф­фективных решений в области управления государственными доходами в целях финансового обеспечения процесса производства и предоставле­ния максимально возможного на данном этапе объема общественных благ.

Государственные расходы - экономические отношения, связан­ные с распределением и использованием по различным направлениям денежных средств государства.

Государственная регистрация - обязательная процедура поста­новки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (опре­деленных видов имущества).

Государственная пошлина - устанавливаемый законодатель­ством обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

 

Д

Денежный поток - финансовый показатель, отражающий резуль­тат движения денежных средств за период (разность между всеми по­ступления и выплатами).

Добавленная стоимость - разность между стоимостью продук­ции и суммой, уплаченной хозяйствующим субъектам за приобретенное сырье, материалы и т.д. В этом случае величина валового национально­го продукта - сумма добавленной стоимости всех национальных субъек­тов хозяйствования. Для экономики в целом сумма всей добавленной стоимости должна быть равна стоимости конечных товаров и услуг.

Двойное налогообложение - двукратное или многократное об­ложение налогом одного и того же объекта налогообложения.

Декларант - лицо, перемещающее через таможенную границу Российской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее и предъявляющее для целей таможенного оформления.

Декларация - объявление, провозглашение, официальное заяв­ление. В сфере налогообложения применяются следующие виды декла­раций:

- налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла­те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах);

- специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу на­логового органа в соответствии с системой налогового контроля за рас­ходами физических лиц; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве соб­ственности.

Дивиденд - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после нало­гообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным ак­циям), по принадлежащем акционеру (участнику) акциям (долям) про­порционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

 

Е

Единый налог - единственный (или основной) налоговый платеж в казну за какой-либо один объект налогообложения (землю, расходы, недвижи­мость и т.д.).

Единица (масштаб) налога - часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Например, по подоходному налогу - один рубль дохода; по земельному налогу - единица измерения площади.

Единица налогового учета - объекты налогового учета, инфор­мация о которых используется более одного отчетного (налогового) пе­риода.

 

 

З

Законодательство о налогах и сборах - совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок, правила установления и введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подразделяется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (федеральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Закрепленные (приравненные к собственным) налоги - налоги, которые пол­ностью или в фиксированной доле на постоянной или долговременной основе закрепляются налоговым законодательством за соответствующим уровнем бюджетной системы.

Залог имущества - способ обеспечения исполнения налогового обяза­тельства, используемый в случае изменения срока исполнения обяза­тельства.

И

Избыточное налоговое бремя - потеря эффективности (чистой выручки) для общества (налогоплательщиков, граждан, государства) вследствие введе­ния косвенных налогов и установления завышенного (избыточного) со­вокупного налогового бремени.

Имущество - материальные и нематериальные объекты, которые могут быть предметом владения, пользования и распоряжения.

Имущество для целей налогообложения - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу (вещи, деньги, ценные бумаги, работы, услуги, информация, нематериальные блага).

Инфляция - обесценивание денег, проявляющаяся, прежде всего, в неравномерном распределении цен на товары и услуги.

Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из ко­торого вносится оклад налога.

Инвестиционный налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога при наличии оснований, предоставляющая возможность в течение периода от одного года до пяти лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - еди­ный по всем видам налогов и сборов, в том числе, подлежащий уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, при­сваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица. К инди­видуальным предпринимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) - момент предъявления в банк поручения на уплату налога (сбора) при наличии достаточного де­нежного остатка на счет налогоплательщика, а при уплате налога (сбора) наличными денежными средствами — момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления или в организацию связи.

 

К

Капитал - 1. все виды имущественных и интеллектуальных цен­ностей, вкладываемых инвестором в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли.

- 2. величина средств, вложенных в активы предприя­тия, которые в результате их производственного потребления приносят доход.

Камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахожде­ния налогового органа на основе налоговой декларации.

Кейнсианская модель экономики - рассматривает функциони­рование экономики на сравнительно коротких отрезках времени, анали­зирует совокупное предложение и исходит из трех основных предпосы­лок: экономика функционирует в условиях неполной занятости, цены, номинальная заработная плата относительно медленно реагируют на рыночные колебания; реальная заработная плата, объем выпуска про­дукции, услуг, занятость более подвижны, быстрее реагируют на ры­ночные колебания.

Контингент налога - общая сумма мобилизации на соответству­ющей территории конкретного вида налога или иного платежа.

Классические принципы налогообложения - равенство налогообложения, оп­ределенность и простота исчисления налогов, определенность и удобство уплаты налогов для налогоплательщиков, дешевизна сбора налогов.

Коллективные (общественные) потребности - неделимые блага (выгоды, услу­ги), доставляемые государством обществу.

Контрольная функция налогов - объективно заложенная в процессе налого­обложения возможность проведения контроля за соблюдением налого­плательщиками законодательства и за их экономической деятель­ностью.

Косвенные налоги - включаются в продажные цены товаров, перекладывают­ся на потребителей и оплачиваются через цены покупателями.

Коэффициенты эластичности налогов (налоговой эластичности) - показатели, характеризующие чувствительность ценовых налоговых параметров к из­менению спроса на налоги (государственные расходы) и предложения ис­точников для налогообложения.

 

Л

Ликвидация юридического лица (организации) - прекраще­ние юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке пра­вопреемства к другим лицам.

Н

Налоги - обязательные платежи, взимаемые федеральными, ре­гиональными и местными органами государственной власти с физичес­ких и юридических лиц, являются основным источником поступающих в государственный бюджет.

Налоги (прямые) - налоги, взимаемые непосредственно с дохо­дов, имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подо­ходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.

Налоги (косвенные) - налоги на товары и услуги, устанавливае­мые органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государ­ством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде НДС, акцизов, налога с про­даж, пошлин, таможенных сборов.

Налоги (пропорциональные) - налоги, при которых налоговые ставки устанавливаются в едином размере к доходу налогоплательщика независимо от его величины. Например, действующий в настоящее вре­мя налог на доходы физических лиц имеет единую ставку 13 %.

Налоги (прогрессивные) - налог, ставка которого растет с рос­том дохода налогоплательщика. Не следует путать с прогрессивной шка­лой налогообложения.

Налоги (совокупный налог) как финансовая категория - совокупность денеж­ных отношений, опосредующих движение на эквивалентной, возвратной и возмездной основе части стоимости валового (чистого) продукта обще­ства от налогоплательщиков к государству в форме законодательно уста­новленных обязательных платежей в государственную казну для покры­тия расходов государства при выполнении ими своих функций.