Типы счетов клиентов и корреспондентов банка

Тип счетов	Назначение счетов	Юридическое оформление
1. Расчетные счета	Для осуществления безналичных расчетов организациями и индивидуальными предпринимателями	Договор банковского счета
2. Текущие счета	Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами	Договор банковского счета
3. Бюджетные счета	Для операций с бюджетными средствами, выделенными государственным и негосударственным организациям	Договор банковского счета
4. Корреспондентские счета	Для осуществления безналичных и межбанковских расчетов кредитными организациями	Договор о корреспондентских отношениях
5. Специальные расчетные счета	Для проведения расчетов чеками, по аккредитиву и банковским картам	Договор банковского счета
6. Депозитные счета (счеты по вкладам)	Для привлечения денежных средств юридических и физических лиц во вклады	Договор банковского вклада, банковские сертификаты
7 Обезличенные металлические счета	Для привлечения драгоценных металлов юридических и физических лиц во вклады	Договор банковского вклада
8. Металлические счета хранения	Для учета принятых на хранение драгоценных металлов	Договор хранения
9. Ссудные счета	Для учета задолженности юридических и физических лиц по кредитам	Кредитный договор
10. Счета депо	Для учета и перехода прав на ценные бумаги депонентов банка	Депозитарный договор
11. Счета доверительного управления	Для учета денежных средств переданных в управление доверительным управляющим	Договор банковского счета
12. Специальные брокерские счета	Для учета денежных средств переданных клиентами брокерам	Договор банковского счета
13. Специальные депозитарные счета	Для учета денежных средств клиентов депозитариев	Договор банковского счета

 

Рассмотрим порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица. Он регламентируется Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 № 28-И. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:

1) заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета),

2) документы идентифицирующие клиента (анкета клиента),

3) копии учредительных документов,

4) копии свидетельства о государственной регистрации,

5) копии свидетельства о постановке на налоговый учет,

6) копии лицензий и разрешений (при необходимости),

7) карточка с образцами подписей и оттиска печати,

8) документы подтверждающие полномочия должностных лиц – распорядителей счета.

Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах.

Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляетсяраспоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей оттиска печати. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету.

Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов, где указываются следующие данные:

- дата открытия счета;

- дата и номер договора об открытии счета;

- наименование клиента;

- наименование (цель) счета;

- номер лицевого счета;

- порядок и периодичность выдачи выписок счета;

- дата сообщения налоговым органам об открытии счета;

- дата закрытия счета.

Если счет клиента будет закрыт, то в течение пяти лет этот номер не может быть присвоен счетам других лиц.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в семидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

В зависимости от вида учитываемых объектов формы лицевых счетов могут быть разными. Однако общим для всех форм лицевых счетов являются графы для записи по каждой операции даты ее совершения, номера документа, на основании которого произведена запись, номера корреспондирующего счета, рода операции, сумм оборотов по дебету и кредиту и остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер, и помещаются необходимые справочные данные.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатается в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка. Если счет по каким-либо причинам велся вручную, то выписки оформляются подписью операциониста, ведущего счет, и штампом банка.

Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. По суммам, приведенным по кредиту счета, к выпискам должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп банка и календарный штемпель даты проводки документа по счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операции штамп не ставится.

Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.

Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, а по заявлению клиента — через абонентские ящики. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. После выдачи выписок лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.

В качестве регистров синтетического учета выступают ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки и ведомости и другие документы.

Бухгалтерские журналы предназначены для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В них выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с итогами в сводке оборотов.

Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу кассы, с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетом первого порядка и общего итога по журналу в целом.

Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. Если в оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету. Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов или с ежедневных проверочных ведомостей. По счетам, имеющим остатки, как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.

Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них.