Бюджет и бюджетирование. Процесс осуществления бюджетного контроля.

Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования, т. е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей.

Бюджеты классифицируются по следующим основным признакам:

1) По сферам деятельности предприятия (форма №4):

- бюджет по операционной деятельности;

- бюджет по финансовой деятельности;

- бюджет по инвестиционной деятельности.

2) По видам затрат:

- бюджет текущих затрат;

- бюджет капитальных затрат;

3) По номенклатуре затрат:

- функциональный бюджет в зависимости от центров затрат;

- комплексный.

4) По периоду функционирования:

- стабильный;

- гибкий.

Финансовый бюджет

 

 

Бюджеты обычно разрабатываются на один год. Есть и долгосрочные бюджеты на 10 лет, в которых отражается строительство зданий, сооружений, закупка оборудования.

Традиционный годовой бюджет обычно делится на кварталы, первый квартал затем делится на месяцы, а три другие оцениваются лишь итоговыми суммами на конец периода по мере продвижения к концу года каждый квартал также разбивается по месяцам.

В последние годы стали популярными непрерывные бюджеты.

В практике финансового управления среди многообразия форм бюджетов выделяются следующие основные категории бюджетов:

1) гибкие бюджеты, в которых при заданном объеме выпуска продукции сравниваются фактические и бюджетированные операции;

2) бюджет капитала – это долгосрочный бюджет, предназначенный для планирования закупок долгосрочных, фиксированных активов;

3) сводный бюджет – мастер-бюджет, который в свою очередь делится на два самостоятельных бюджета:

- производственный, который включает в себя частные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов и др.).

- финансовый, который включает в себя инвестиционный бюджет, бюджет потока денежных средств и бюджетирование баланса.

Бюджет денежной наличности формируется на основе данных платежных календарей.

Выделяют следующие основные виды платежных календарей:

1) по операционной деятельности:

- в целом по предприятию (налоговый, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания финансовых кредитов, календарь выплат з/п);

- по центрам ответственности (календарь формирования производственных запасов; календарь управления расходами – центр ответственности на финансовую службу; календарь реализации продукции – на служба маркетинга).

2) по инвестиционной деятельности:

- календарь формирования портфеля инвестиций;

- календарь реализации программы инвестиций;

- по центрам ответственности (календарь реализации отдельных инвестиционных проектов).

3) по финансовой деятельности (в целом по предприятию):

- календарь эмиссии акции;

- календарь эмиссии облигаций;

- календарь амортизации основного долга по финансовым кредитам.

Также рассматривается гибкий платежный календарь, который доводится до различных центров ответственности. Цент затрат определяет объем производства продукции. Центр доходов определяет объем реализации продукции. Центр прибыли – объем реализации продукции. Центр инвестиций – объем строительно-монтажных работ.

В процессе реализации бюджетов осуществляется бюджетный контроль, который состоит из следующих стадий в замкнутой цепи: планируемая деятельность, контролируем сравнивая фактические показатели с плановыми, анализ отклонений, разработка определенных действий и внесение корректировок в бюджет. Бюджет, таким образом, не является догмой, а подвергается изменению.