А. Расчет затрат на заработную плату

Согласно статьи 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах в виде премий за производственные результаты, выплаты стимулирующего характера, надбавки за профессиональное мастерство, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда и т.п. Факторов, которые необходимо учитывать при расходах на оплату труда много. Так же, большинство их индивидуализировано для конкретного предприятия, работника. При наличии соответствующей информации можно их все учитывать при проектировании, что непременно повысит точность расчетов.

В предлагаемой методике затраты на заработную плату включают в себя основную заработную плату производственных рабочих, дополнительную заработную плату производственных рабочих, отчисления на социальные нужды (в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, фонд социального страхования и др.). При этом рекомендуется упрощать проводимые расчеты расходов на оплату труда, применяя метод удельных весовых затрат. Премии, надбавки, компенсации и т.п. учитывать коэффициентом доплат к тарифному фонду. Отдельно учитывать только районный коэффициент, коэффициент отпуска и социальный коэффициент.

Таким образом, расходы на оплату труда определяются по формуле:

З_зп = (Т_ф + Д_т) * К_р * К_отп * К_соц,

где Т_ф – тарифный фонд, руб.;

Д_т – доплаты к тарифному фонду, руб.;

Доплаты включают в себя компенсации, все виды поощрений и премии, дотации. Какие доплаты и их величина, берутся согласно данных хозяйств или можно определять, используя укрупненный норматив, например, Д_р = 10% * Т_ф.

К_р – районный коэффициент (К_р = 1,15…1,18 для Алтайского края);

К_отп – коэффициент, учитывающий отчисления на отпуск (К_р = 1,067);

К_соц – коэффициент, учитывающий отчисления на социальны нужды

(К_соц = 1,263, согласно статьи НК РФ № 241 от 1 января 2006 г.).

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции установлены следующие размеры ставок: в 2006 - 2007 годах - 0 процентов; в 2008 - 2009 годах - 6 процентов; в 2009 - 2011 годах - 12 процентов; в 2012 - 2014 годах - 18 процентов; начиная с 2015 г. - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 284 НК РФ.

В связи с изменением законодательства или территории, представленные коэффициенты в расчетах необходимо уточнять.

В зависимости от формы оплаты труда тарифный фонд определяется по следующим формулам:

При повременной оплате труда Т_ф = Т_ч * t_р,

где Т_ч – часовая тарифная ставка, руб./час;

t_р – количество часов затраченных на выполнение данной работы, час.

Данные берутся из расчетов предыдущих глав. Для упрощения расчетов трудоемкости работ по изготовлению конструкций, можно определять трудоемкость не по элементам работ, а воспользоваться формулой:

t_р = М_к * Н_т,

где М_к – масса конструкции, кг;

Н_т – удельная трудоемкость изготовления (прил.4), чел-ч/кг.

При сдельной оплате труда Т_ф = Н_е * n_е,

где Н_е – норматив оплаты труда за единицу выполненной работы, руб./ед.;

n_е – количество выполненной работы, ед.

Часовая тарифная ставка и норматив оплаты труда за единицу выполненной работы желательно определять по данным хозяйства. В случае отсутствия их можно рассчитать по формулам:

Т_ч = (МО * К_раз * К_сл) / (К_рд * К_ч),

Н_е = (МО * К_раз * К_сл) / n_ем,

где МО – минимальная оплата труда, руб.;

Минимальная оплата труда принимается равной МРОТ либо большей в зависимости от финансовых возможностей предприятия, уровня стоимости жизни, среднеотраслевого уровня заработной платы. При расчетах можно приравнивать к МРОТ.

К_раз – коэффициент разряда.

Коэффициент разряда берется из тарифной сетки предприятия. Можно использовать отраслевые коэффициенты или рекомендуемое соотношение разрядных коэффициентов [11].

Таблица 10

Рекомендуемое соотношение разрядных коэффициентов

Разряды оплаты труда
Тарифный коэффициент 14.10.92	1,0	1,30	1,69	1,981	2,16	2,44	2,76	3,12	3,53	3,99	4,51	5,10	5,76	6,51	7,36	8,17	9,07	10,07
Тарифный коэффициент 27.02.95	1,0	1,12	1,27	1,44	1,62	1,83	2,07	2,34	2,64	2,98	3,37	3,81	4,31	4,87	5,50	6,11	6,78	7,54
Тарифный коэффициент 24.08.95	1,0	1,3	1,69	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12	3,53	3,99	4,51	5,10	5,76	6,51	7,36	8,17	9,07	10,7
Тарифный коэффициент 18.03.99	1,0	1,36	1,59	1,73	1,82	2,0	2,27	2,54	2,91	3,27	3,68	4.18	4,73	5,32	6,00	6,68	7,41	8,23
Тарифный коэффициент 01.05.06	1,0	1,04	1,09	1,142	1,286	1,407	1,546	1,699	1,866	2,048	2,242	2,424	2,618	2,813	3,036	3,259	3,51	4,5

 

К_сл – коэффициент сложности выполняемых работ;

Учитывает сложность и условия выполнения операций, по другому называют отраслевой коэффициент.

Таблица 11

Рекомендуемое значение разрядов и отраслевого коэффициента для некоторых категорий рабочих и специалистов в сельском хозяйстве

Виды работ или работники	Разряд работ	Коэффициенты сложности или отраслевой коэффициент
Класс тяги трактора
до 1,4	от 1,4 до 3,0	> 3,0
Механизаторы	6…8			1,8
Животноводы (уход за животными)	4...5	1,5

Продолжение табл. 11

Доярки (машинное доение)	7…9	1,5
Рабочие МТМ	3…6	1,3
Водители	5…6	1,8
Руководители, специалисты и служащие	10…18	1,3

 

К_рд – количество рабочих дней в месяце, дн.;

25,2 дня при 6 - дневной рабочей неделе и 21,15 дня при 5 - дневной рабочей неделе;

К_ч – количество часов в смену, ч;

n_ем – нормативное количество продукции в месяц, ед.

Расчет тарифного фонда рекомендуется проводить по форме таблицы 12.

Таблица 12

Определение величины тарифного фонда

Наименование работ	Разряд работ	Коэфф-т разряда	Часовая тарифная ставка, руб./ч	Количество часов работы, ч	Тарифный фонд, руб.
1.
2.
3.
и т.п.
Итого:	-	-	-

 

Годовой тарифный фонд оплаты труда рабочих вспомогательных производств (Т_фв) определяется по формуле:

Т_тф = Т_чс * З_т,

где З_т – затраты труда по участку за год, чел.-ч;

Т_чс – средняя часовая тарифная ставка, руб.

Тарифный фонд заработной платы специалистов, служащих и других категорий работников определяется путем умножения должностного оклада на 12 месяцев.

Доплаты и начисления на заработную плату определяется так же, как и рабочим основного производства.

Распределение фонда заработной платы между видами продукции можно производить по следующей методике. Если на участке основного производства вырабатывается один вид продукции, то весь фонд заработной платы основных рабочих, рассчитанный для этого участка, относится на данный вид продукции. При выработке участком нескольких видов продукции трудоемкость изготовления их одинакова, заработная плата распределяется по видам продукции прямо пропорционально ее количеству.

Для повышения наглядности проведенных расчетов рекомендуется полученные значения свести в таблицу 13. Расчеты расходов на оплату труда сводятся для следующих групп персонала предприятия: производственные рабочие и специалисты, непосредственно занятые изготовлением продукции; рабочие, служащие и специалисты, не занятые непосредственно изготовлением продукции, а также административно-управленческий персонал (АУП); весь персонал предприятия. При этом важно разделять затраты на оплату труда по категориям работников, так как разные категории учитываются в соответствующих статьях производственных расходов. Например, служащие и специалисты, не занятые непосредственно изготовлением продукции входят в цеховые расходы, а административно-управленческий персонал учитывается в общехозяйственных расходах.

Таблица 13

Расходы на оплату труда

Категория персонала	Количество чел.	Заработная плата (основная, дополнительная и начисления)
Среднемесячная одного человека	Среднегодовая одного человека	Всего в год
1. Производственные рабочие и специалисты, непосредственно занятые изготовлением продукции в том числе по категориям:

Продолжение табл. 13

2. Содержание цехового персонала в том числе по категориям: - заработная плата специалистов и служащих цехов; - заработная плата рабочих, занятых содержанием и уборкой помещений цеха; - заработная плата рабочих, занятых ремонтом (3-3,5% от стоимости зданий и сооружений)
3. Содержание общезаводского персонала в том числе по категориям: - заработная плата административно-управленческого персонала; - содержание прочего заводского персонала; - заработную плату работников, занятых сбытом продукции и т.п.
Итого