Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расчетов с персоналом

Общие положения

Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с персоналом» (далее по тексту – КУП 9/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 9/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с персоналом.

Перечень нормативных актов

Трудовой кодекс РФ;

Семейный кодекс РФ;

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 24.07.1998 № 124 - ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда»;

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;

 

 

Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843 - У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников ОАО «РЖД», утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 28.12.2006 № 2580р.

Учетная политика.

Альбом форм первичной учетной документации.

1.3. Основные понятия и определения

Депонентская задолженность – начисленная, но не выплаченная в установленный срок заработная плата по причине неявки получателя и иным аналогичным причинам;

Ипотечная субсидия – компенсация работникам части затрат на уплату начисленных процентов по кредитам (займам), полученным ими для приобретения (строительства) жилого помещения в собственность;

Исполнительный лист – исполнительный документ, выдаваемый судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании вступивших в законную силу судебных актов, о понуждении должника к совершению определенных действий или по не совершению определенных действий;

Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в Обществе и заключаемый работниками и Обществом в лице их представителей;

 

Компенсационные выплаты – выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, то есть:

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;

доплаты за работу в ночное время;

оплата работы в выходные и праздничные дни;

оплата сверхурочной работы;

оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени и пр.;

Материальный ущерб – вред, наносимый действиями работников Обществу (убытки, непредвиденные расходы, утрата имущества и денег, недополученная выгода);

Пенсионный договор – договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым Общество и участники-вкладчики обязуются уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд, а негосударственный пенсионный фонд обязуется выплачивать участникам-вкладчикам корпоративные пенсии;

Подотчетные лица – работники Общества, которым выданы (перечислены) денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы, служебные командировки и др. нужды, либо которые осуществляют расходы в интересах Общества, подлежащие возмещению за счет Общества;

Представительские расходы – расходы Общества на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа Общества, независимо от места проведения указанных мероприятий;

Предоставленный заем – выданный Обществом работникам заем в денежной или товарной форме;

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются;

Специальная одежда – средства индивидуальной защиты работников Общества, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения;

Технологическое нарушение – нарушение технологии текущего содержания объектов железнодорожного транспорта, инфраструктуры и прочих объектов, повлекшее за собой причинение ущерба;

Трудовой договор – соглашение между Обществом и работником, в соответствии с которым Общество обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя;

Форменная одежда – это одежда, основное предназначение которой подчеркнуть отличительные черты работников Общества от сотрудников иных фирм. Форменная одежда объединяется единым фасоном, цветом, отделкой и прочими отличительными знаками. Она способствует повышению ответственности сотрудников, поднятию организованности, престижности профессии.

Перечень форм первичной учетной документации

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с осуществлением расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками, а также с подотчетными лицами, отражаются на основании первичных учетных документов, представленных в частях IX и X Альбома форм первичной учетной документации ОАО «РЖД».

 

 

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Расчеты за форменную одежду

Ношение форменной одежды работниками железнодорожного транспорта общего пользования, непосредственно участвующими в организации движения поездов и обслуживании пассажиров, определено статьей 29 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ».

Обязанность Общества по выдаче форменной одежды по установленным нормативам работникам, непосредственно участвующим в организации движения поездов и обслуживании пассажиров, для которых ее ношение при исполнении служебных обязанностей обязательно, согласно перечню, утвержденному с учетом мнения соответствующего выборного органа Роспрофжела, установлена в Коллективном договоре ОАО «РЖД».

Ношение форменной одежды работниками железнодорожного транспорта установлено приказом МПС России от 22.12.1994 № 14Ц «О форменной одежде». Согласно указанному приказу форменная одежда выдается работникам за частичную (неполную) плату.

Общество выдает форменную одежду работникам определенных должностей (профессий) бесплатно на основании указания МПС России от 21.02.1995 № 14У «О бесплатной выдаче форменной одежды».

В бухгалтерском учете расчеты за выдачу форменной одежды отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату выдачу форменной одежды
Отражается начисление задолженности работника на фактическую стоимость форменной одежды, если бесплатная выдача форменной одежды работнику не предусмотрена.	73-04	91-01	Требование на выдачу форменной одежды (ФИУ-26)
Отражается начисление налога на добавленную стоимость с рыночной стоимости форменной одежды за минусом предоставленной скидки работнику в установленном порядке.	91-03	68-04	Счет-фактура
На дату выдачи форменной одежды
Отражается списание в состав расходов по обычным видам деятельности предоставленной скидки.	25, 26	73-04	Бухгалтерская справка
Отражается списание на прочие расходы суммы налога на добавленную стоимость на предоставленную скидку со стоимости форменной одежды.	91-02	73-04
На дату погашения задолженности
Отражается погашение работником задолженности за форменную одежду путем внесения денежных средств.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-04	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение работником задолженности за форменную одежду путем удержания из заработной платы.	70-01	73-04	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
На дату списания задолженности
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности.	91-02	73-04	Протокол заседания инвентаризационной комиссии

Прочие расчеты

Дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам возникают в следующих случаях:

подписки на печатные изделия Общества;

возмещения стоимости трудовых книжек и вкладышей к ним;

возмещения компенсации стоимости обучения;

возмещения оплаты услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей;

и т д.

В бухгалтерском учете дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
Расчеты по подписке на печатные изделия Общества
На дату подписки на печатное издание (на дату поступления денежных средств)
Отражается отнесение стоимости предоставленных услуг в состав доходов будущих периодов (за подписку и др.)	73-80	98-05	Бухгалтерская справка
Отражается поступление денежных средств за подписку.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты за трудовые книжки и вкладыши к ним
На дату выдачи трудовой книжки
Отражается стоимость выданных трудовых книжек и вкладышей к ним.	73-80	91-01	Заявление работника; Отчет лица, ответственного за ведение трудовых книжек; Бухгалтерская справка.
На дату погашения задолженности
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем оплаты денежными средствами.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость.
Расчеты по компенсации стоимости обучения, в случае неисполнения работником условий договора
На дату предоставления документов, подтверждающих оплату обучения
Отражается начисление компенсации стоимости обучения, возмещаемой работником.	73-80	91-01	Бухгалтерская справка
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности путем оплаты денежными средствами.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
Расчеты по оплате услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей
На дату перевыставления стоимости услуг связи работнику
Отражается стоимость сверхлимитных услуг связи в части, перевыставляемой работнику.	73-80	60-01	Расшифровка детализации услуг по телефонному номеру; Бухгалтерская справка.
Отражается восстановление суммы налога на добавленную стоимость по услугам связи, ранее принятого к вычету в установленном порядке.	73-80	68-04	Бухгалтерская справка
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость

Кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам возникают в следующих случаях:

нарушения срока выплаты заработной платы;

компенсационной выплаты взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам;

компенсационной выплаты за время нахождения на военных сборах;

возмещения расходов, связанных с прохождением медицинской комиссии;

возмещения транспортных расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, и они не обеспечиваются служебным транспортом;

и т д.

В бухгалтерском учете кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
Начисление и выплата процентов в случае нарушения срока выплаты заработной платы
На дату выплаты заработной платы
Отражается начисление процентов работнику в случае нарушения срока выплаты заработной платы.	91-02	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата работнику начисленных процентов.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты по выплате компенсации взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов
На дату подтверждения расходов
Отражается начисление компенсации взамен бесплатной выдачи молока или выдачи других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов и норм их выдачи.	20, 23, 29	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата компенсации взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты по выплате компенсации за время нахождения на военных сборах
На дату начисления компенсационной выплаты
Отражается начисление компенсационной выплаты работнику за время нахождения на военных сборах.	76-91	73-80	Бухгалтерская справка
На дату удержания суммы НДФЛ с начисленной выплаты
Отражается удержание налога на доходы физических лиц с суммы компенсационной выплаты.	73-80	68-02	Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц/ Бухгалтерская справка.
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата компенсации работнику за время прохождения на военных сборах.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты с работниками по возмещению расходов, связанных с прохождением медицинской комиссии
На дату подтверждения произведенных расходов
Отражается отнесение на счета затрат расходов на прохождение работниками медкомиссии.	25, 26	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается возмещение работнику расходов на прохождение медкомиссии.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты с работниками по возмещению транспортных расходов
На дату подтверждения произведенных расходов
Отражается отнесение транспортных расходов работников на счета затрат.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	73-80	Отчет; Бухгалтерская справка.
На дату выплаты денежных средств
Отражается возмещение транспортных расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, и они не обеспечиваются служебным транспортом.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами

Бухгалтерский баланс

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателей строк «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» по строкам «прочие» отражаются, в том числе, суммы дебиторской задолженности по расчетам с персоналом.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса в составе показателей строк «Кредиторская задолженность» по строке «персонал организации» отражаются суммы кредиторской задолженности по расчетам с персоналом (по оплате труда, по подотчетным суммам, по прочим основаниям), по строке «прочие» отражаются, в том числе, суммы кредиторской задолженности по депонированной оплате труда.

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, бухгалтерского баланса по строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражается, в том числе, сумма списанной в убыток дебиторской задолженности персонала по прочим операциям в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее погашения.

Отчет о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках информация о расчетах с персоналом не раскрывается.

Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения (пояснений) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках отражается величина дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с персоналом с выделением суммы просроченной задолженности.

 

Общие положения

Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с персоналом» (далее по тексту – КУП 9/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 9/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с персоналом.

Перечень нормативных актов

Трудовой кодекс РФ;

Семейный кодекс РФ;

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Федеральный закон от 24.07.1998 № 124 - ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда»;

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;

 

 

Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843 - У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников ОАО «РЖД», утвержденное распоряжением ОАО «РЖД» от 28.12.2006 № 2580р.

Учетная политика.

Альбом форм первичной учетной документации.

1.3. Основные понятия и определения

Депонентская задолженность – начисленная, но не выплаченная в установленный срок заработная плата по причине неявки получателя и иным аналогичным причинам;

Ипотечная субсидия – компенсация работникам части затрат на уплату начисленных процентов по кредитам (займам), полученным ими для приобретения (строительства) жилого помещения в собственность;

Исполнительный лист – исполнительный документ, выдаваемый судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании вступивших в законную силу судебных актов, о понуждении должника к совершению определенных действий или по не совершению определенных действий;

Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в Обществе и заключаемый работниками и Обществом в лице их представителей;

 

Компенсационные выплаты – выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, то есть:

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;

доплаты за работу в ночное время;

оплата работы в выходные и праздничные дни;

оплата сверхурочной работы;

оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени и пр.;

Материальный ущерб – вред, наносимый действиями работников Обществу (убытки, непредвиденные расходы, утрата имущества и денег, недополученная выгода);

Пенсионный договор – договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым Общество и участники-вкладчики обязуются уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд, а негосударственный пенсионный фонд обязуется выплачивать участникам-вкладчикам корпоративные пенсии;

Подотчетные лица – работники Общества, которым выданы (перечислены) денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы, служебные командировки и др. нужды, либо которые осуществляют расходы в интересах Общества, подлежащие возмещению за счет Общества;

Представительские расходы – расходы Общества на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа Общества, независимо от места проведения указанных мероприятий;

Предоставленный заем – выданный Обществом работникам заем в денежной или товарной форме;

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются;

Специальная одежда – средства индивидуальной защиты работников Общества, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения;

Технологическое нарушение – нарушение технологии текущего содержания объектов железнодорожного транспорта, инфраструктуры и прочих объектов, повлекшее за собой причинение ущерба;

Трудовой договор – соглашение между Обществом и работником, в соответствии с которым Общество обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя;

Форменная одежда – это одежда, основное предназначение которой подчеркнуть отличительные черты работников Общества от сотрудников иных фирм. Форменная одежда объединяется единым фасоном, цветом, отделкой и прочими отличительными знаками. Она способствует повышению ответственности сотрудников, поднятию организованности, престижности профессии.

Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расчетов с персоналом

Учет расчетов с персоналом (расчеты по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом по прочим операциям) ведется в подразделениях ОАО «РЖД», с которыми работниками оформлены трудовые отношения.

Для учета расчетов с персоналом по суммам оплаты труда, премиям, пособиям и другим аналогичным выплатам, возникающим из трудовых отношений, применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по следующим направлениям:

по видам задолженности по оплате труда (на уровне субсчетов);

по формам выплаты оплаты труда и по видам валюты расчетов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организован следующим образом:

		*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета	номер субсчета (виды задолженности по оплате труда)	формы выплаты оплаты труда	виды валют расчетов

К счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета	Тип субчсета
	начисление оплаты труда	пассивный
	дебиторская задолженность по оплате труда	активный
	кредиторская задолженность по оплате труда	пассивный
	выплата оплаты труда	активный

По всем субсчетам ведется аналитический учет расчетов по видам валют расчетов с персоналом по оплате труда.

По субсчету 04 «Выплата оплаты труда» ведется аналитический учет по формам выплаты оплаты труда:

из кассы;

на банковскую карту;

на счет работника в банке;

в натуральной форме;

депонирование задолженности по оплате труда.

Субсчет 01 «Начисление оплаты труда» предназначен для отражения хозяйственных операций по начислению оплаты труда и других выплат работникам Общества, предусмотренных действующим законодательством, коллективным и трудовым договором, и для удержания налога на доходы физических лиц и иных сумм в пользу других лиц.

По дебету субсчета 01 «Начисление оплаты труда» отражаются удержанные с работников суммы:

налога на доходы физических лиц;

с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам;

в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам;

в счет возмещения материального причиненного ущерба;

в счет возмещения по технологическим нарушениям;

в счет погашения задолженности за путевки;

по исполнительным документам;

за жилье и коммунальные услуги;

профсоюзных взносов;

страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организации;

иные суммы.

По кредиту субсчета 01 «Начисление оплаты труда» отражаются суммы:

начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным и трудовым договором;

начисленной суммы оплаты отпуска;

начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования;

начисленных выплат за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

начисленных выплат за счет прочих источников.

На дату определения суммы оплаты труда к выдаче осуществляется зачет дебиторской задолженности по оплате труда в пределах начисленных сумм оплаты труда за вычетом удержаний – в корреспонденции с кредитом субсчета 02 «Дебиторская задолженность по оплате труда» и отражение кредиторской задолженности по оплате труда к выдаче - в корреспонденции с кредитом субсчета 70 - 03 «Кредиторская задолженность по оплате труда». Субсчет 01 «Начисление оплаты труда» на отчетную дату сальдо не имеет.

Субсчет 02 «Дебиторская задолженность по оплате труда» предназначен для отражения дебиторской задолженности по расчетам по оплате труда.

По дебету субсчета 02 «Дебиторская задолженность по оплате труда» отражаются суммы:

излишне выплаченной оплаты труда в корреспонденции с кредитом субсчета 04 «Выплата оплаты труда»;

полученной по внутрихозяйственным расчетам дебиторской задолженности по оплате труда.

По кредиту субсчета 02 «Дебиторская задолженность по оплате труда» отражаются:

погашение дебиторской задолженности по оплате труда;

зачет дебиторской задолженности по оплате труда в пределах начисленных сумм оплаты труда за вычетом удержаний в корреспонденции с дебетом субсчета 01 «Начисление оплаты труда»;

передача по внутрихозяйственным расчетам дебиторской задолженности по оплате труда.

Субсчет 03 «Кредиторская задолженность по оплате труда» предназначен для отражения кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда.

По дебету субсчета «Кредиторская задолженность по оплате труда» отражаются:

выплаченная оплата труда в корреспонденции с кредитом субсчета 04 «Выплата оплаты труда»;

передача по внутрихозяйственным расчетам кредиторской задолженности по оплате труда;

положительная курсовая разница по оплате труда в иностранной валюте.

По кредиту субсчета 03 «Кредиторская задолженность по оплате труда» отражаются:

кредиторская задолженность по оплате труда к выдаче в корреспонденции с дебетом субсчета 01 «Начисление оплаты труда»;

получение по внутрихозяйственным расчетам кредиторской задолженности по оплате труда;

отрицательная курсовая разница по оплате труда в иностранной валюте.

Субсчет 04 «Выплата оплаты труда» предназначен для отражения хозяйственных операций по выдаче и депонированию оплаты труда.

По дебету субсчета 04 «Выплата оплаты труда» отражаются:

выданные суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме;

депонированные суммы оплаты труда.

По кредиту субсчета 04 «Выплата оплаты труда» отражаются:

закрытие субсчета 04 «Выплата оплаты труда» в пределах сумм кредиторской задолженности по оплате труда в корреспонденции с дебетом субсчета 03 «Кредиторская задолженность по оплате труда»;

закрытие субсчета 04 «Выплата оплаты труда» в сумме, превышающей кредиторскую задолженность по оплате труда в корреспонденции с дебетом субсчета 02 «Дебиторская задолженность по оплате труда».

Субсчет 04 «Выплата оплаты труда» сальдо на отчетную дату не имеет.

При отражении в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по оплате труда в рублях следует учитывать, что не допускается наличие сальдо по расчетам с одним и тем же работником одновременно по субсчетам 02 и 03.

При отражении в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по оплате труда в иностранной валюте следует учитывать, что не допускается наличие сальдо по расчетам с одним и тем же работником одновременно по субсчетам 01, 02, 03, 04;

 

Для учета расчетов с работниками по выданным под отчет на административно - хозяйственные, командировочные и прочие расходы суммам предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по видам задолженности по расчетам с подотчетными лицами (на уровне субсчетов).

К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» открываются следующие субсчета: