Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках».

На спец-х счетах в банках учит-ся денеж. ср-ва, наход-ся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др-х сч-х, денеж. ср-ва целевого финанс-я и исполь-я, если они подлежат обособл-ному хранению и исп-ю. Для учета каждого вида ден-х ср-в откр-ся соотв-щие субсч. к сч. 55.

Денеж. ср-ва орг-ции зачисл-ся в аккредитивы за сч. собств-х средств или кредитов банка. Использ-ся ср-ва с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспольз-е в аккредитивах ср-ва восстан-ся банком на тот сч., с кот. они были перечислены.

При выдаче банком орг-ции чек-х книжек депон-ся ее ср-ва или кредиты банка. Депон-е ср-ва спис-ся на основании выписки банка о погаш-и предъявл-х ему чеков, кот. были выданы орг-цией своим кредиторам. Суммы по чекам, выдан-м орг-цией, но не предъявл-м к оплате в банк или не оплач-х банком, остаются на спец-ном сч. Остав-ся неисп-е чеки возвр-ся в банк.

Орг-ция может учит-ть на отдель. субсч. сч 55 ср-ва целев. финанс-я (на сод-е соц-х учреж-й, финанс-е капит-х влож-й, субсидии правит-х органов и др.), обособл-но хранящ-ся в банке.

На отдель-х субсч-х сч 55 учит-ся также текущие сч-а филиалов и др-х стр-х ед., входя-х в состав орг-ции и выдел-х на отдель. балансы. Тек­щие сч-а откр-ся в местных учрежд-ях банков для осуществ-я тек-х расчетов: выплаты з/п, командир-х сумм, на хоз-е цели. Операции по тек-м сч-м отраж-ся аналог-о опер-ям по расчет-му сч-у.

На отдель-х субсч-х сч 55 учит-я сберег-е и депози-е сертиф-ы.

Сбер-й (депоз-й) серт-т удост-т сумму вклада, внес-ого в банк, и права вкладчика (держателя серт-та) на получ-е по истеч-и установл-ого срока суммы вклада и обусловл-х в серт-те % в банке, выдавшем серт-т. Серт-т не может служить расч-м док-том за прод-е товары или оказ-е услуги.

Денеж. расч-ы по купле-продаже депоз-х серт-тов и выплата сумм по ним осущ-ся т-ко в безналич. порядке.

Серт-т может быть выдан только юр. лицу, зарегистр-му на терр-и РФ или иного гос-ва, использ-го рубль в кач-ве офиц. ден. ед.

Срок обращ-я депоз-го серт-та огр-ся 1 годом. Серт-т может быть т-ко сроч-м. Если срок получ-я серт-та просрочен, то такой серт-т стан-ся док-м до востреб-я. Может быть предусм-на возмож-ть досроч. получ-я депозита по пониж-м %.

По депоз-му серт-ту может быть осущест-на уступка права треб-я: по серт-ту на предъявителя — простым вручен-м этого серт-та; по именному серт-ту (цессия) — путем оформл-я на оборот-й стороне серт-та двустор-его соглаш-я лица, уступ-щего свои права (цедента), и лица, приобр-щего эти права (цессионария). Согл-е подпис-ся лицами, уполн-ми юр. лицом на соверш-е таких сделок, и скрепл-ся печатями.

 

27. Переводы в пути
Сч.57 предназ-ен для обобщ-я инфо о наличии и движ-и ден-х ср-в в валюте РФ и иностр-х валютах в пути. На сч отраж-ся суммы ден-х ср-в, внес-е в кассы кред-х учрежд-й для зачисл-я на расч-е сч-а орг-ции, до момента факт-ого зачисл-я. Основ-ем для внес-я записи по сч 57 явл-ся квит-ция о приеме ден-х ср-в, выдан-я кред-м учрежд-ем или отдел-ем почты. В завис-ти от вида ден-х ср-в - валюта РФ или иностр. - к сч-у могут откр-ся субсч для ведения раздель. учета.
Внесение ден-х ср-в в кассу орг-ции, осуществ-щей их доставку и зачисл-е, сопровож-ся записью по Д сч 57 в корресп-ции со сч-ми, отраж-щими источник внес-я. Зачисл-е ден-х ср-в на сч орг-ции сопровожд-ся записью по К сч 57 в коррес-ции со сч, отраж-щим соотв-щий сч орг-ции, - сч 51, сч 52.
Проводки по Д:
Д57 К50 - Отражена сумма налич-х ср-в, внес-х в кассу почтового отделения для перевода контрагенту
Д57 К51 - Учтена сумма ден-х ср-в, перечислен-я с расчет. счета для покупки иностр-й валюты
Д57 К62 - Учтена сумма, внес-я покуп-лем в кассу почтового отделения для расчетов с орг-цией за предост-ную услугу
Д57 К91 - Учтена сумма ден-х ср-в, вырученная от продажи прочего имущ-ва, внес-ная в кассу кред-ного учреж-ния для зачисл-я на расч-ый счет орг-ции
Проводки по К:
Д50 К57 Учтено оприход-е в кассу ден-х ср-в, отправл-х почтовым переводом
Д51 К57 Учтена сумма ден-х средств, наход-ся в пути и зачисл-ная на расчет. счет орг-ции
Д60 К57 Учтена сумма ден-х ср-в, наход-ся в пути и зачисл-ная на сч подрядчика
Д62 К57 Учтена сумма ден-х ср-в, направл-ная покуп-лю почтовым переводом и зачисл-ная на его расч. сч
Некоторые типовые проводки по кредиту счета 57 "Переводы в пути"Д К Содержание хозяйственной операции
50 57 Учтено оприходование в кассу денежных средств, отправленных почтовым переводом
51 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на расчетный счет организации
60 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на счет подрядчика
62 57 Учтена сумма денежных средств, направленная покупателю почтовым переводом и зачисленная на его расчетный счет

28. Учёт операций по сч 19. К сч 19 в соот-вии с планом счетов сч могут быть открыты след субсч: 1. НДС при приобрет осн средств. 2. НДС по приобрет немат активам. 3. НДС по приобрет м ат-произв запасам. Если орг-ция получила от поставщика ОС, то в БУ необходимо отразить запись Д08 К60 Одновременно необходимо сделать запись по учёту НДС. Д19.1 К60. При оказании услуг необходимо отразить записью Д20,25,26,23… К60. Д19 К60 – учтённый НДС по приобрет услугам. При принятии НДС к вычету необходимо отразить записью Д68 К19. Данную запись можно сделать в том случае, если имущество оприходовано, используется для произ-ной деят-сти, облагаемой НДС и имеется счёт-фактура. Если орг-ция использует ценности для осущ деят-сти, кот не облагается НДС, то сумма к вычету не принимается.

29. Учёт операций по сч 60 «Расч с пост и подрядчиками». Данный сч предназначен для обобщения инфо о расчётах с контрагентами за получ тов-мат ценности (ТМЦ), работы и услуги при поступлении док-тов, а также в тех случаях, если док-ты не поступили – неотфактурованные постав. Если орг-ция получила от поставщика мат ценности, то необходимо сделать запись по К сч 60 в корреспонденции со след сч Д10,41,08… К60. Данная запись оформляется в том случае, когда право собст-сти на данные ценности перешло к орг-ции. Если орг-ция приняла выполненные работы, то необходимо сделать запись Д20,26… К60. Если поставщик явл плательщиком НДС, то сумму налога необходимо отразить записью Д19 К60. Орг-ция при выполнении всех условий может представить НДС к вычету и отразить записью Д68 К19. К19 – взаимоз с бюджетом. Данная запись делается при соблюдении след усл.: 1) имеется счёт-фактура, где отдельной строкой выделена сумма НДС; 2) тов-мат ценности приняты к учёту и орг-ция будет их использовать для произ-ной, или тек деят-сти; 3) данные ценности не будут проданы. при погашении задолж-сти перед поставщиком необходимо сделать запись Д60 К50,51,52. Также могут быть случаи, когда один и тот же контрагент явл и поставщиком и покупателем, в этом случае орг-ция может сделать зачёт взаимных требований и отразить записью Д60 К62. (Д10 К60 Д19 К60 Д62 К90.1 Д60 К62). Если в счёт предстоящей поставки мат ценностей орг-ция перечислила поставщику аванс, то необходимо сделать запись Д60.2 «Аванс выд» К50,51. При получении счёт-фактуры на аванс необходимо отразить сумму НДС. Если орг-ция в обеспечении своей задолж-сти выдала поставщику вексель, то для учёта такой задолж-сти к сч 60 необходимо открыть субсч 60 «Расч по векселям выданные». Д60 К50 60»Р по векс выд». При погашении векселя в БУ необходимо отразить записью Д60 «Расч по в в» К50,51… Цена в договоре приобретаемой продукции может быть установлена в иност валюте, в данном случае необходимо отразить задолж-сть перед поставщиком на момент перехода права собст-сти (по курсу, действующ на данный момент), а также скорректировать задолж-сть исходя из суммы ден средств, перечисленных поставщикам.

30. Учет операций по сч 62.
Сч 62 предн-чен для обобщ-я инфо о расч-х с покуп-лями и заказч-ми.
Задолженность покупателя (заказчика)
Если ваша орг-ция отгрузила покуп-лю Т (П), то после того, как к покуп-лю перешло право собств-ти на них, то Д62 К90-1- отраж-на задолж-ть покуп-ля за отгруж-е Т(П).
Если ваша орг-ция выполнила для заказчика работы (оказала У) и заказчик их принял: Д62 К90-1 (91-1) - отражена задолж-ть заказчика за Р(У)
Отразить задолж-ть покуп-ля (заказ-ка) вы должны незав-мо от того, получили вы от него деньги за прод-е Т(Р,У) или нет.
Погашение задолженности
При поступл-и от покуп-ля (заказчика) ден-х ср-в или имущ-ва в оплату задолж-ти: Д 50 (51, 52, 10,...) К 62 - поступили ср-ва от покуп-ля (заказчика) в оплату П,Т,Р,У.
Если покуп-ль явл-ся одновр-но и поставщиком Т(Р,У) для орг-ции, можно произ-ти взаимозачет задолж-тей.
Если с момента возник-я задолж-ти покуп-ля (заказчика) прошло 3 года и задолж-ть не погашена, вы должны ее списать.
Спис-е задолж-ти, по которой истек срок исковой давности: Д91-2 К62
Списан-я з-ть должна учит-ся на забалансовом сч 007 в теч-е 5 лет.
В аналог-ном порядке списыв-т з-ть, нереальную для взыскания (напр, з-ть ликвид-ной орг-ции): Д91-2 К62. Такую з-ть на забалансовом сч007 не отраж-т.
Если покуп-ль (заказчик) не погасил свою з-ть в срок, устан-ный договором, то по такой з-ти вы можете создать резерв сомнит-х долгов..
Тогда спис-е з-ти с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по к-ой ранее был создан резерв, отразите проводкой: Д 63 К62
В резерв по сомн-м долгам включ-т и сумму НДС, к-ую должен запл-ть покуп-ль.
Дебит-ую з-ть вашего покуп-ля можно передать (продать) др. орг-ции.
Уступку права треб-я: Д91-2 К62
Ден-е ср-ва, получ-е от др. орг-ции за проданную ей з-ть: Д50 (51, 52, 55,...)К91-1
Если получ-е доходов от операций по уступке требов-й явл-ся предметом деят-ти вашей орг-ции, доход по этим операциям вы должны учит-ть на сч90 "Продажи".
Как учесть аванс, получ-й от покуп-ля (заказчика)
Если в сч предст-щей поставки матер-х цен-тей (Р,У) ваша орг-ция получ-т от покуп-лей авансы, то для учета таких сумм откр к сч 62 субсч"Расчеты по авансам получ-м".
Получение аванса: Д 50 (51, 52,...) К 62 субсч "Расчеты по авансам получ-м"
Если аванс получен в сч предстоящей поставки Т(Р,У), облагаемых НДС, то сумма аванса также облаг-ся этим налогом.
Начисл-е НДС с аванса: Д62 субсч"Расч. по авансам получ-м" К68 субсч "Расч по НДС"
НДС с получ-ого аванса исчисл-ся по расч-м ставкам 10%: 110% или 18%: 118%.
При передаче покуп-лю матер-х цен-тей (Р,У), в сч кот-х был получен аванс, начисл-ную сумму НДС вы должны восстан-ть: Д68 субсч "Расчеты по НДС" К62 субсч"Расчеты по авансам получ-м"
Д 62 субсч "Расч по авансам получ-м" К62- зачтен аванс, получ-й от покуп-лей.
Как учесть вексель, получ-й в обеспеч-е зад-ти
Если в обеспеч-е з-ти покуп-ль выдал вам простой вексель, то для учета такой задолженности откр к сч 62 отдель-й субсч "Расчеты по векселям полученным".
Д 62 К90-1 (91-1)- продана П(Т,Р,У)
Д 62 субсч"Векселя получ-е" К62- получен от покуп-ля простой вексель.
Иногда номин-я ст-ть векселя, получ-ого от покуп-ля, превышает договор-ю ст-ть продажи Т(Р,У). Сумму этого превыш-я, кот-ю часто назыв-т %, включен-ми в сумму векселя: Д62 субсч "Векселя получ-е" К 90-1 (91-1)
Когда покуп-ль погасит вексель, выдан-й вам ранее в обеспеч-е оплаты Т(П,Р,У):
Д 50 (51, 52, 55,...) К62 субсч"Расчеты по векселям полученным".

31. Учет операций по счету 76
Счет 76 предназначен для обобщения инф-ции о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации и др.
К счету 76 могут открываться след. субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
Начисление страховых платежей отражается по К 76-1. Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности вашей организации, то запись следующая: Д 20 (23, 25, 26, 44,...) К 76-1
Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то Д 91-2 К 76-1
Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета: Д 76-1 К 50 (51, 52)
Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью: Д 50 (51, 52) К 76-1 Остаточную стоим-ть имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать: Д 76-1 К 01 (10, 41, 43,...)
Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то: Д 76-1 К 20 (23, 25, 26, 29,...)
При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения. Д 50 (51, 52) К 76-1 - поступила сумма страхового возмещения.
Д 76-1 К 73 субсчет "Расчеты по договору страхования" - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника.
Д 73 субсчет "Расчеты по договору страхования" К 50 (51) - сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.
Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам откройте к счету 76 субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
Суммы, на которые вы предъявляете претензии поставщикам (подрядчикам), отнесите в дебет субсчета 76-2.
Д 76-2 К 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - отражена сумма выставленной поставщику претензии.
Д 76-2 К 10 (41,...) - отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.
Д 76-2 К 91-1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).
Д 76-2 К 51 (52, 55) - отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета.
Д 50 (51, 52) К 76-2 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.
В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Д 10 (20, 23, 25, 26, 41,...) К 76-2
Для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, откройте к счету 76 субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
Д 76-3 К 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.
Д 50 (51, 52,...) К 76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.
Когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк).
Д 70 К 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда.
Д 76-4 К 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

32.Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным займам";

73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

Выдача займа

Если ваша организация решила дать работнику денег взаймы, необходимо заключить письменный договор, даже если сумма займа незначительна.В договоре определите сумму займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать деньги (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма займа будет удерживаться из заработной платы и т.д.). Ни размер займа, ни срок его погашения законодательно не ограничены.

Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете.

Выдав работнику заем, к счету 73 открывается субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" проводку по дебету этого субсчета:

Дебет 73-1 Кредит 50 (51)

- сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на счет, указанный работником). Проценты по выданному займу

В договоре что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но установить и иной порядок их уплаты.

В учете следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 91-1

- начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 (51) Кредит 73-1- работник выплатил сумму процентов организации.

Материальная выгода

Сумма материальной выгоды рассчитывается:

- как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем - испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;

- потерял или неправильно оформил документы;

- допустил брак в работе.

В этих случаях сумму удерживают из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

Дебет 73-2 Кредит 94 (28)

- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 73-2

- денежные средства удержаны из зарплаты работника.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях - 50% заработной платы работника.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может превышать 70%.

К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях, например:

- с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;

- утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу;

- полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом;

- если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения

Если с работником договор о полной материальной ответственности заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд.

Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу придется списать на убытки.

Возврат займа

Возврат займа отражайте по кредиту субсчета 73-1.

Если работник вернул заем, внеся деньги в кассу или на расчетный счет:

Дебет 50 (51) Кредит 73-1

- работник вернул деньги в кассу (на расчетный счет).

Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 73-1

- деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.

33.Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Выдача подотчетных сумм

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

- в качестве аванса на командировочные расходы;

- на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т.п.) Запрещается:

- выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;

- передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

Выданы работнику из кассы деньги под отчет:

Дебет 71 Кредит 50

- выдана работнику из кассы подотчетная сумма. Работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 руб. по одному договору).

Если работник нарушит установленный лимит расчетов, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен штраф от 4000 до 5000 рублей