Погашение задолженности по подотчетным суммам

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет, а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации. Расходы должны быть проверены и подтверждены руководителем организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.

Дебет 20 (26, 10, 08,...) Кредит 71

- произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

Дебет 50 Кредит 71

- возвращены неиспользованные деньги.

Списание невозвращенных сумм:

Дебет 94 Кредит 71

- отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

Дебет 70 Кредит 94

- невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

34.Счет 75 "Расчеты с учредителями" Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

Когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" обособленно.

35. Учёт операций по сч 68. Налог на прибыль. При расчёте налога на прибыль бухгалтер должен рассчитать сумму налога по данным БУ, а затем скорректировать его в зав-сти от требований налогового закон-ства. Условный расход (доход) по Н_нП = Бух пр * 20 %(ставка налога на прибыль). Д99 К68. В соот-вии с требованием ПБУ 18 тек налог на приб расчит-тся след образом Тек Н_нП =+- УР(Д) (усл расход(доход)) + ПНО(пост нал обязат-ва)+ОНА – ОНО. ПНО=Пост расх * 20 % Д99 К68. ОНА = вычит ВР * 20% Д09 К68. ОНО = Н/облаг вр * 20% Д68 К77. Орг-ции могут уплачивать налог либо ежемес, либо ежекварт. Ежекварт уплачивают налог орг-ции, кот получают выручку за предыд год в сред не > 10 мин р. за кажд кварт, а также это бюджетные и иност орг-ции, некоммер орг-ции, кот не имеют доход от продаж и вновь созданные орг-ции за квартал, в кот они были зарегистрир. Если орг-ция уплачивает нолог ежекварт, то он должен быть перечислен в бюдж не позднее 28 числа со дня окончания квартала, если ежемес, то не позднее 28 числа след месс. По итогам года налог должен быть уплачен не позднее 28 марта след года. НДС. В БУ начисл налога отраж записью Д90.3 (91.2) К68 (10%; 18%; 0%). При получении предоплаты необходимо Д51 К62 «А в получ» учесть НДС записью Д62 «Ав» К68. В день, когда право собст-сти переходит покупателю сумма исчисленного налога сторнируется обр записью Д68 К 62 «Ав получ». Д 90.3 (91.2) К68. НДФЛ. Начисление налога отражается записью Д70 К68 – з/п (13%) Д75 К86 – дивиденды (9% - рос., 15% - иност). Д76 К68 – суммы начисленных доходов, уплач физ лицам, если они явл сотр данной орг-ции. Налоги, учитываемые на сч 90. Акциз Д90.4 К68. Экспорт полемика Д90.5 К68. Налог на имущество Д91.2 К68. Транспортный налог, земельный, водный налог налог отражается записью Д20,25,26 К68. Платежи за загрязнение окруж среды сверх устан норм налогооблаг прибыль орг-ции не уменьшает.
36.Счет 69 "Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению. Предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По К69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

37.Учет операции по счету 63
Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации Порядок создания резервов: 1. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности. Её проводят на последнее число отчетного или налогового периода. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и пр. дебиторами и кредиторами.2. Из общей суммы задолженности необходимо выбрать только те долги которые признаются сомнительными. 3. Является исчисление суммы сомнительных долгов, которая может участвовать в формировании резерва. Сомнительные долги могут учитываться для целей создания резерва, как в полном объеме так и в определенной части. Процент отчислении в резерв зависит от срока возникновения долга. Более 90 календарных дней 100% от суммы долга. Необходимо помнить, что размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС. 4. Определяется мах сумма резерва. Налоговый кодекс устанавливает ограничение согласно которому мах сумма созданного резерва не может превышать 10% от выручки отчетного или налогового периода. В целях налогообложения прибыли при формировании резервов учитывается не любая дебиторская задолженность, а только связанная с реализацией. В обоих видах учета резервы не начисляются, если имеется встречная кредиторская задолженность превышающая размер дебиторской задолженности и возможность проведения взаимозачета требовании в одностороннем порядке. Суммы отчислении в резерв включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете в состав не реализационных расходов. Для предотвращения расхождении в бух. Учете и налоговом учете необходимо создавать резерв в соответствии с требованиями налогового кодекса Д91-2 К63.
Списание сомнительного долга.
Списать сомнительную задолженность можно, если она не реальна для взыскания или истек срок исковой давности. Списание нереальной для взыскания задолженности по которой ранее был создан резерв отражается записью Д63К62(76). Одновременно эту сумму долга необходимо отнести на за балансовый счет 007. Эта задолженность должна учитываться на за балансовом счете в течение 5ти лет для того, чтобы была возможность восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора. Списание резерва происходит по разному в бух. Учете сумма неиспользованного резерва созданного в предыдущем году присоединяется к прибыли отчетного периода Д63К91-1. в соответствии с налоговым кодексом к прибыли присоединяется разница м\д остатком резерва и той суммой на которую организация может создать резерв по итогам инвентаризации. В этом случае организация должна на 31 декабря провести инвентаризацию дебиторской задолженности по итогам которой руководитель должен принять решение по созданию резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на след год по налоговому кодексу. В этом случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно

38. Сч 01 "ОС". Счет 01 "Основные средства" предназ для обобщ инфо о наличии и движении ОС орг-ции, наход-ся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. ОС принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "ОС" по первонач стоимости. Объект ОС, находящийся в собст-сти двух или нескольких орг-ций, отражается каждой орг-цией на счете 01 "ОС" в соответствующей доле. Принятие к БУ ОС, а также изменение первонач стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "ОС" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

39. СЧ 02 «Амор-я ОС». Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации. Амортизация – постепенное перенесение стоимости объекта ОС на себестоимость продукции (работ,услуг.).Счёт 02 пассивный, в балансе отражения не находит, т.к явл-ся регулирующей величиной и уменьшает первоначальную стоимость ОС.Начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счёта 02, по дебету отражается её списание. Амортизацию необходимо начислять по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда объект ОС введён в эксплуатацию, т.е. после проводки Д01К08 – объект ОС введён в эксп-ю. Начисление амортизации ОС в учёте отражается Д08(20,23,25,26,29,44,91-2,97)К02. Сущ-т 4 способа начисления амор-ии ОС:1) лин-й способ – равномерное начисление амор-ии в течение срока полезного использования объекта ОС.2)способ уменьшаемого остатка- годовая норма амор-ии определ-ся так же, как и при лин-ом способе, однако начисление аморт-ии произ-ся исходя не из первонач-ой, а из остат-ой стоимости объекта ОС на начала каждого отч-го периода.3)способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Формула- кол-во лет до конца срока службы бъекта ОС:Сумма чисел лет срока полезного использования объектов ОС*Первонач-я стоимость объектов ОС=Сумма год-х аморт-х отчислений.5)способ списания стоимости пропорц-но объёму продукции(работ). Для целей налогооблажения есть лин-й и нелин-й метод.