Общие принципы и последовательность закрытия счетов в конце года.

Вся работа закрытия с/х счетов м.б. лишь осуществлена в конце года. Закрытие счета следует отличать от заключения счета. Заключение счетов-это технический прием подведения итогов в регистрах при котором сальдо переносится на другую сторону счета, записывают в регистр продолжают счет вести. Закрытие счета-означает, что обороты по нему перенесены на др.счета и счет закрыт. Закрывают бух. Счета пред составлением заключительного баланса до начала этой работы должны быть сделаны все бух записи за отчетный год по 31 декабря включительно.Затем отражают итоги инвентаризации и списание сумм по сч.94 в соответствии с принятыми решениями о порядке взыскания недостач и потерь. Для получения заключительного баланса счета заключ. В след. Порядке:Во-первых,закрывают счета отраслей и пр-в,имеющих max кол-во потребителей и min размеры встречных затрат.В поледнюю очередь закрывают счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Закрытие счетов производят в следующем порядке:1)Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных пр-в, и закрывают сч.23 (кроме сч.23-3«МТП»). 2) Закрывают сч.23-3 «машинно-тракторное пр-во». 3) Распределяют расходы будующих периодов, общехоз-ные и общепр-ные расходы и закрывают сч.97,25,26. 4)Распределяют или корректируют сумму амортизаций и отчислений на ремонт ОС, учтенных на отдельных счетах в отрасли растениеводства. 5) Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей пр-ва и списывают выявленные отклонения в определенной последовательности, закрывают субсчета 20-1 «раст-во», 20-2 «живот-во», сч.28 «брак в пр-ве» и 20-3 «промышленное пр-во». 6)Закрывают сч.29. 7)Списывают затраты по завершенным процессам и уточняют записи на счетах сферы капитальных вложений(сч.08) 8) Определяют фин.результаты от реализации продукции работ и услуг и закрывают сч90,91. 9)Списывают прибыли или убытки и закрывают сч.99.

Для закрытия счетов выполненная работа вспомогательных пр-в и продукция основного пр-ва будет оценена на соответствующих счетах по плановой себестоимости. В ходе закрытия счетов плановую себестоимость доводят до фактической, после закрытия этих счетов в заключительный баланс хо-ва войдут материальные,денежные,фондовые и расчетные счета в полном объёме. Калькуляционные счета войдут в заключительный баланс лишь в части затрат на незавершенное пр-во,незаконченное строительство и незаконченный ремонт.

 

65 ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ
В связи с тем, что вспомогательное про-во выполняет работы и услуги практически для всех отраслей деят-ти, то этот счет закрывают в первую очередь.
Для большинства хоз-в целесообразно следующая очередность закрытия данного счета:
- Первым закрывается электроснабжение. Стоимость потребленной электроэнергии ежемнс. Относят на счета потр-й в плановой оценке киловатт час. В конце года, на основании записи по счету 23-5(энерг.про-ва) определяет факт.себ-ть 10 киловат час хоз-ва электроэнергии и выявляет калькуляционную разницу. Суммы корректировки затрат относят по каждому потребителю пропорционально потребленной электроэнергии.
- Водоснабжение. Этот счет закрывают после электроэнергии, т.к.насосные установки по подаче воды работают с помощью электроэнергии. Калькуляционной единицей является 1 кубический метр воды.
- Газоснабжение и теплоснабжение. Закрывается аналогично электроснабжению.
- Гужевой транспорт. Закрытие данного счета имеет ряд особенностей т.к.помимо осн.единицы исчисления себ-ти услуг; по этому счету определяют себ-ть прихода. Первоначально устанавливают фактическую себ-ть 1 головы приплода и калькуляционную разницу по приходу. На их основании определяют: 1). Себ-ть одного корма дня;

2). Себ-ть одной головы приплода; 3).себ-ть всего приплода и калькул.разницу.
- Автомобильный транспорт. В течение года выполненные работы списывают ежемес.по кредиту счета 23 и относят в дебет счетов потребители, в конце года опр-т калькуляционную разницу.
- Ремонтное про-во. Если в хоз-ве затраты про-ва включают нормативные отчисления в ремонтный фонд(сч.96), то затраты списывают за счет созданного резерва. Д96 К23.

66 ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ 25, 26, 97.
Закрытие счета 25. Общепроизводственные расходы растениеводства распределяют по всем культурам и видам незавершенного про-ва, учтенным на счете 20-1, а вжив-ве по всем видам и группам скота, учтенным на счете 20-2. Общее закрытие счета 25 делают на основании сводной ведомости распред-я затрат. Основанием для распределения общепроизводственных расходов по каждому объекту учета затрат осн.про-ва, за исключением затрат на семена, корма, сырье, мат-ы и полуфабрикаты. Путем вычетания этих статей из основных затрат по каждому объекту учета получают базу для распределения общепроизводственных расходов. Делением общепроизводственных расходов каждой отрасли на общую базу распределения рассчитывают коэфф-т распределения. После этого по каждому объекту учета затрат определяют сумму приходящихся общепр-х расходов путем умножения базы распределения на рассчитанный коэффициент. Также орг-я может установить базой распределения сумму затрат на з/пл осн.производственных рабочих. Аналогично закрывается счет 26.
Закрытие счета 97. Данный счет предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к буд-им периодам. По затратам, кот.списываются со счета 97 на счета осн.про-ва, необходимо правильно установить базу для их распределения на конкр.объекты учета затрат. Наиболее правильный принцип «учет степени действительного использования объекта по соответствующей учетной группе». Ели это оказывается невозможным, то затраты распределяют пропорционально условным показателям. Учтенные на сч.97 суммы начисленной амортизации по милеоративным фондам списываются равными долями в течение 3х лет на объекты учета затрат по счету 20-1.

67. Закрытие сч 20.1 «Растениеводство». После закрытия аналит сч затрат, подлежащих распред, на сч 20.1 останутся лишь аналит сч затрат под соответст культ или видам работ. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому сч выводят производственный результат, экономию, или перерасход в затратах. Закрытие сч 20.1 заключ в выведении калькул разниц (разница м/у факт и плановой) и правильном списании их по назначению.

68. Закрытие сч 20.2 «жив-ство».
К закрытию сч «Жив-ство» преступают только после распред калькул разниц по раст-ству и переработке её продукции. Т.к в жив-стве потребляется значит кол-ство продукции этих пр-ств. При закрытии этого субсч в молочном скотоводстве затраты распред м/у 2-мя видами сопряжённой продукции: молоко и приплод (в разм 90% на молоко и 10% на приплод). Далее полученную факт себест сопоставляют с плановой оценкой, по кот продукция оприходовалась втеч года. Отклонения определяют на весь объём продукции и на 1 ц молока, а по приплоду на 1 голову. След этапом явл списание выявленных отклонений по себест каждых видов продукции. Отклонения в себест приплода относят на сч 11. Отклонения в себест молока распред в соот-вии с направл использования продукции. На основании составленного расчёта общую сумму выявленных отклонений списывают с К20.2 и относят в Дсч в зав-сти от направл использ продукции.

69. Закрытие сч 20.3 «Промыш пр-ство». Счета учёта промыш пр-ства закрывают в тесной связке со сч учёта затрат по растениеводству и жив-ству. После закрытия сч по учёту затрат «Раст-ство» и до закрытия сч по учёту затрат жив-ство, закрывают сч промыш пр-ств по переработке продукции раст-ства. На втором этапе закрывают сч по переработке продукции жив-ства после того, как будут определены и списаны калькул разницы по молоку и себест живой массы. Для закрытия этих аналит сч составляют вед-сть корректировочных записей по забоям скота. На последнем этапе осущ-тся закрытие аналит сч прочих пр-ств, не связанных с переработкой с/х продукции.

70. Закрытие сч 29 «Обслуж пр-ства и хоз-тва». Специфическая особенность учёта затрат по обслуж пр-ством состоит в том, что они не относятся на себест продукции с/х пр-ства. Эти затраты либо списывают за сч соот-щих целевых источников, либо закрывают за счёт прочих доходов. Многие аналит сч по сч 29 закрывают втеч года на сч 90. Для закрытия данного сч составляют вед-сть списания затрат, в кот переносят итоги из соот-щих аналит счетов, оставшихся незакрытыми на конец года. После списания затрат по жил-ком хоз-ству предприятиям бытового обслуживания сч 29 закрывают и в балансе он сальдо не имеет. Искл составлят случаи, когда по отдельным предприятиям на конец года остаётся незавершённое пр-ство.

 

71 Списание затрт по капитальным вложениям. Во всех случаях списанные на капитальные вложения расходы относят на накладные затраты по строительству пропорционально суммам прямых затрат учтенных на конкретных объектах строительства сч. 08. Для распределения затрат накладных расходов составляют ведомость распределения затрат, если накладные расходы относились на объекты капитальных вложений в нормативном размере, то производят корректировку списанных сумм с учетом фактических затрат Сч 08 закрывают по Д01 с учетом оценки оприходованных средств.Все оприходованные в составе ОС законченные объекты капитальных вложений будут оценены по фактической себестоимости. Закрытие сч.90 и 91.