Расчеты по предоставленным займам

По договору займа Общество передает в собственность работнику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а работник обязуется возвратить Обществу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Предоставленные займы работникам Общества не являются финансовыми вложениями, так как не выполняются условия их отнесения в состав финансовых вложений – займы предоставляются не в целях получения экономических выгод, а в целях улучшения мотивации труда.

Погашение займа путем удержания из заработной платы оформляется на основании письменного заявления работника.

В бухгалтерском учете расчеты с работниками по предоставленным займам в денежной и товарной (неденежной) формах отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату выдачи займа работнику
Отражается выдача займа работнику денежными средствами.	73-01	50-01, 50-02, 51, 55-08	Договор займа; Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами.
Отражается выдача займа работнику имуществом, отличным от денежных средств.	73-01	10, 41	Договор займа; Накладная.
Отражается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная при предоставлении займа в натуральной форме в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ.	73-01	68-04	Счет-фактура
На дату начисления процентов/штрафных санкций за нарушение условий договора займа
Отражается начисление процентов по займу/штрафных санкций за нарушение условий договора займа.	73-01	91-01	Договор займа; Бухгалтерская справка.
На дату погашения задолженности по договору займа
Отражается погашение работником задолженности по договору займа денежными средствами.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-01	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение работником задолженности по договору займа в натуральной форме.	(кроме 15-79, 15-80)	73-01	Договор займа; Накладная
Отражается удержание из заработной платы работника суммы задолженности по договору займа.	70-01	73-01	Договор займа; Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
Отражается удержание НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды	70-01	68-02	Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость; Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
На дату совершения хозяйственной операции или отчетную дату
Отражается положительная курсовая разница.	73-01	91-01	Бухгалтерская справка
Отражается отрицательная курсовая разница.	91-02	73-01
На дату списания задолженности по займу
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности по займу, выданному работнику Общества, но не возвращенного в срок.	91-02	73-01	Протокол заседания инвентаризационной комиссии

Расчеты за причиненный материальный ущерб

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя подразделения ОАО «РЖД». Такое распоряжение оформляется не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.

Размер ущерба, причиненного подразделению ОАО «РЖД» при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения убытков, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Работник, виновный в причинении ущерба, может добровольно возместить его полностью или частично. Работник погашает суммы нанесенного ущерба путем внесения наличных денежных средств в кассу или на расчетный счет, а также по заявлению с просьбой удержать причитающиеся к возмещению суммы с его заработной платы.

По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия Общества работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

В бухгалтерском учете расчеты за причиненный ущерб отражаются следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату распоряжения руководителя подразделения ОАО «РЖД»/ признания виновным лицом/ решения суда
Отражается списание сумм недостач, выявленных при инвентаризации за счет виновных лиц.	73-02	(кроме 94-11)	Распоряжение руководителя подразделения ОАО «РЖД»; Заявление работника/ Решение суда; Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией.
Отражается задолженность работника по возмещению потерь, связанных с ремонтом поврежденного имущества, в сумме, признанной виновным лицом или присужденной судом.	73-02	94-11
Отражается сумма превышения суммы, взыскиваемой с виновных лиц, над фактической себестоимостью недостающих или испорченных ценностей и над суммой образовавшихся потерь, связанных с ремонтом поврежденного имущества.	73-02	98-04
Отражается дебиторская задолженность работника по имуществу, которое ранее было полностью списано в состав расходов.	73-02	98-03
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности за причиненный ущерб и по возмещению затрат по ремонту поврежденного имущества путем внесения денежных средств.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-02	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение задолженности за причиненный ущерб и по возмещению затрат по ремонту поврежденного имущества путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-02	Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
Отражается погашение задолженности за причиненный ущерб Обществу путем передачи равноценного имущества.	01, 07, 08, 10, 11, 41	73-02	Приходный ордер
Отражается погашение дебиторской задолженности в случае, когда суд оставил претензию без удовлетворения (неверное определение виновного лица).	94, 98-03, 98-04	73-02	Решение суда; Бухгалтерская справка.
На дату списания задолженности
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности.	91-02	73-02	Решение суда/ Протокол заседания инвентаризационной комиссии

Расчеты по технологическим нарушениям

В бухгалтерском учете расчеты по возмещению технологических потерь отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату определения суммы задолженности за технологические нарушения
Отражается списание потерь от брака.	73-03	28-01	Акт о браке (ФТУ-41)
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности за технологическое нарушение путем внесения денежных средств.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-03	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение задолженности за технологическое нарушение путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-03	Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
На дату списания задолженности
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности.	91-02	73-03	Решение суда/ Протокол заседания инвентаризационной комиссии

Расчеты за форменную одежду

Ношение форменной одежды работниками железнодорожного транспорта общего пользования, непосредственно участвующими в организации движения поездов и обслуживании пассажиров, определено статьей 29 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ».

Обязанность Общества по выдаче форменной одежды по установленным нормативам работникам, непосредственно участвующим в организации движения поездов и обслуживании пассажиров, для которых ее ношение при исполнении служебных обязанностей обязательно, согласно перечню, утвержденному с учетом мнения соответствующего выборного органа Роспрофжела, установлена в Коллективном договоре ОАО «РЖД».

Ношение форменной одежды работниками железнодорожного транспорта установлено приказом МПС России от 22.12.1994 № 14Ц «О форменной одежде». Согласно указанному приказу форменная одежда выдается работникам за частичную (неполную) плату.

Общество выдает форменную одежду работникам определенных должностей (профессий) бесплатно на основании указания МПС России от 21.02.1995 № 14У «О бесплатной выдаче форменной одежды».

В бухгалтерском учете расчеты за выдачу форменной одежды отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату выдачу форменной одежды
Отражается начисление задолженности работника на фактическую стоимость форменной одежды, если бесплатная выдача форменной одежды работнику не предусмотрена.	73-04	91-01	Требование на выдачу форменной одежды (ФИУ-26)
Отражается начисление налога на добавленную стоимость с рыночной стоимости форменной одежды за минусом предоставленной скидки работнику в установленном порядке.	91-03	68-04	Счет-фактура
На дату выдачи форменной одежды
Отражается списание в состав расходов по обычным видам деятельности предоставленной скидки.	25, 26	73-04	Бухгалтерская справка
Отражается списание на прочие расходы суммы налога на добавленную стоимость на предоставленную скидку со стоимости форменной одежды.	91-02	73-04
На дату погашения задолженности
Отражается погашение работником задолженности за форменную одежду путем внесения денежных средств.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-04	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение работником задолженности за форменную одежду путем удержания из заработной платы.	70-01	73-04	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
На дату списания задолженности
Отражается списание нереальной к взысканию задолженности.	91-02	73-04	Протокол заседания инвентаризационной комиссии