Расчеты за предоставленные путевки

Порядок предоставления и оплаты путевок работникам и членам их семей определяется:

Положением о распределении, бронировании и оплате путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 10.04.2007 № 622р;

Положением о распределении и оплате путевок в детские санатории, подведомственные Росздраву, для детей работников ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 29.05.2006 № 1090р;

Положением об организации отдыха и оздоровления детей работников ОАО «РЖД» в детских оздоровительных учреждениях, находящихся на балансе ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 28.03.2008 № 615р.

В бухгалтерском учете расчеты с работниками за предоставленные путевки отражаются следующим образом:

 

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату бронирования (выдачи) путевки работнику
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за бронирование путевок у негосударственных учреждений здравоохранения.	73-07	76-41	Заявление работника; Протокол комиссии.
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за получение путевок у санаториев в составе ОАО «РЖД».	73-07	76-24	Заявление работника; Протокол комиссии; Путевка.
Отражается задолженность работников (членов семей работников Общества) за приобретенные путевки сторонних организаций.	73-07	60-01	Заявление работника; Протокол комиссии.
На дату продажи путевки
Отражается задолженность работников санаториев в составе ОАО «РЖД» на стоимость приобретенных путевок, срок заезда по которым еще не наступил (хозяйственная операция отражается санаторием в составе ОАО «РЖД»).	73-07	98-05	Путевка
На дату погашения задолженности
Отражается оплата стоимости (части стоимости) путевок.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-07	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается удержание за путевки из оплаты труда работников.	70-01	73-07	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость.
Отражается частичная оплата стоимости путевок за счет средств профсоюзных организаций.	76-06	73-07	Решение профсоюзной организации; Бухгалтерская справка.
Отражается списание неоплаченной работниками части стоимости путевок, выделенных им по решению комиссии.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	73-07	Отрывной талон; Бухгалтерская справка.
Отражается списание неоплаченной работниками стоимости путевок, выделенных членам семей работников.	91-02	73-07
Отражается частичная оплата стоимости путевки за счет средств ФСС РФ.	69-01	73-07	Расчет; Выписка из решения комиссии по социальному страхованию; Заявление; Медицинское заключение.

 

 

Расчеты за имущество, проданное в кредит

В бухгалтерском учете расчеты с работниками за имущество, приобретенное работником у торговых организаций, оплата за которое произведена Обществом, отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату выдачи денежных средств из кассы
Отражается выдача (перечисление) работнику денежных средств для оплаты имущества.	73-08	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности путем внесения денежных средств.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-08	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается удержание задолженности из оплаты труда работников.	70-01	73-08	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость.
На дату предоставления материальной помощи
Отражается предоставление материальной помощи путем частичного погашения задолженности работника.	91-02	73-08	Бухгалтерская справка

Расчеты по личным взносам в НПФ

Отношения работников Общества с негосударственным пенсионным фондом регулируются Положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников ОАО «РЖД», утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 28.12.2006 № 2580р.

Удержание взносов по финансированию корпоративных пенсий работников производится на дату начисления им заработной платы после их вступления в систему негосударственного пенсионного страхования.

В бухгалтерском учете расчеты с работниками по взносам в негосударственные пенсионные фонды отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату начисления оплаты труда
Отражается ежемесячное начисление страховых взносов в НПФ за счет работника на негосударственное пенсионное обеспечение.	73-09	76-26	Расчет
Отражается удержание страховых взносов в НПФ из оплаты труда работников.	70-01	73-09	Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость

 

Расчеты по ипотечным субсидиям

Ипотечная субсидия предоставляется работникам Общества, заключившим договор ипотечного кредита с банком, с которым Общество заключило соглашение о сотрудничестве по вопросам предоставления работнику займов на приобретение (строительство) жилого помещения на основании:

Положения о субсидировании работникам ОАО «РЖД» части затрат на уплату процентов, начисленных по договорам ипотечного кредита, утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 23.01.2007 № 88р;

Регламента взаимодействия сторон, участвующих в программе ипотечного субсидирования работников ОАО «РЖД», утвержденного ОАО «РЖД» от 30.01.2007 № ФА - 916.

Ипотечная субсидия предоставляется работнику в виде возмещения части затрат на уплату процентов, начисленных по договорам ипотечного кредита при приобретении жилого помещения на первичном или вторичном рынке недвижимости.

В бухгалтерском учете расчеты с работниками по ипотечным субсидиям отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
На дату формирования реестра по ипотечным субсидиям
Отражается задолженность работника по процентам ипотечного кредита в размере суммы ипотечной субсидии, подлежащей перечислению кредитной организации.	73-11	76-16	Реестр по ожидаемым субсидиям работникам; Бухгалтерская справка.
На дату начисления ипотечной субсидии работнику
Отражается удержание налога на доходы физических лиц с суммы ипотечной субсидии (при невозможности удержания налога с заработной платы) за счет уменьшения суммы ипотечной субсидии к перечислению в банк (при этом работник обязан возместить банку часть субсидии, равную величине удержанного налога, за свой счет).	73-11	68-02	Бухгалтерская справка; Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Отражается начисление суммы безвозмездной субсидии работнику на сумму процентов по ипотечному кредиту.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	73-11	Реестр банка по ожидаемым субсидиям работникам; Бухгалтерская справка.

Прочие расчеты

Дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам возникают в следующих случаях:

подписки на печатные изделия Общества;

возмещения стоимости трудовых книжек и вкладышей к ним;

возмещения компенсации стоимости обучения;

возмещения оплаты услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей;

и т д.

В бухгалтерском учете дебиторские обязательства работников перед Обществом по иным расчетам отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
Расчеты по подписке на печатные изделия Общества
На дату подписки на печатное издание (на дату поступления денежных средств)
Отражается отнесение стоимости предоставленных услуг в состав доходов будущих периодов (за подписку и др.)	73-80	98-05	Бухгалтерская справка
Отражается поступление денежных средств за подписку.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты за трудовые книжки и вкладыши к ним
На дату выдачи трудовой книжки
Отражается стоимость выданных трудовых книжек и вкладышей к ним.	73-80	91-01	Заявление работника; Отчет лица, ответственного за ведение трудовых книжек; Бухгалтерская справка.
На дату погашения задолженности
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем оплаты денежными средствами.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается возмещение работниками стоимости бланков трудовых книжек и вкладышей к ним путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость.
Расчеты по компенсации стоимости обучения, в случае неисполнения работником условий договора
На дату предоставления документов, подтверждающих оплату обучения
Отражается начисление компенсации стоимости обучения, возмещаемой работником.	73-80	91-01	Бухгалтерская справка
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности путем оплаты денежными средствами.	50-01, 50-02, 51, 55-08	73-80	Приходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость
Расчеты по оплате услуг связи, не связанных с выполнением служебных обязанностей
На дату перевыставления стоимости услуг связи работнику
Отражается стоимость сверхлимитных услуг связи в части, перевыставляемой работнику.	73-80	60-01	Расшифровка детализации услуг по телефонному номеру; Бухгалтерская справка.
Отражается восстановление суммы налога на добавленную стоимость по услугам связи, ранее принятого к вычету в установленном порядке.	73-80	68-04	Бухгалтерская справка
На дату погашения задолженности
Отражается погашение задолженности путем удержания из оплаты труда.	70-01	73-80	Заявление работника; Расчетная ведомость/ Расчетно-платежная ведомость

Кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам возникают в следующих случаях:

нарушения срока выплаты заработной платы;

компенсационной выплаты взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам;

компенсационной выплаты за время нахождения на военных сборах;

возмещения расходов, связанных с прохождением медицинской комиссии;

возмещения транспортных расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, и они не обеспечиваются служебным транспортом;

и т д.

В бухгалтерском учете кредиторские обязательства Общества перед работниками по иным расчетам отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит
Начисление и выплата процентов в случае нарушения срока выплаты заработной платы
На дату выплаты заработной платы
Отражается начисление процентов работнику в случае нарушения срока выплаты заработной платы.	91-02	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата работнику начисленных процентов.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты по выплате компенсации взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов
На дату подтверждения расходов
Отражается начисление компенсации взамен бесплатной выдачи молока или выдачи других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов и норм их выдачи.	20, 23, 29	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата компенсации взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты по выплате компенсации за время нахождения на военных сборах
На дату начисления компенсационной выплаты
Отражается начисление компенсационной выплаты работнику за время нахождения на военных сборах.	76-91	73-80	Бухгалтерская справка
На дату удержания суммы НДФЛ с начисленной выплаты
Отражается удержание налога на доходы физических лиц с суммы компенсационной выплаты.	73-80	68-02	Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц/ Бухгалтерская справка.
На дату выплаты денежных средств
Отражается выплата компенсации работнику за время прохождения на военных сборах.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты с работниками по возмещению расходов, связанных с прохождением медицинской комиссии
На дату подтверждения произведенных расходов
Отражается отнесение на счета затрат расходов на прохождение работниками медкомиссии.	25, 26	73-80	Бухгалтерская справка
На дату выплаты денежных средств
Отражается возмещение работнику расходов на прохождение медкомиссии.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Расчеты с работниками по возмещению транспортных расходов
На дату подтверждения произведенных расходов
Отражается отнесение транспортных расходов работников на счета затрат.	20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-02	73-80	Отчет; Бухгалтерская справка.
На дату выплаты денежных средств
Отражается возмещение транспортных расходов работникам, работа которых носит разъездной характер, и они не обеспечиваются служебным транспортом.	73-80	50-01, 50-02, 51, 55-08	Расходный кассовый ордер/ Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами