Взаимной выверки расчетов с дебиторами и кредиторами

20 апреля 19_ г. г. Киев

Проведена взаимная выверка расчетов старшим аудитором корпорации «Киевтрикотаж» В. А. Борисенко между фабрикой «Киянка» и Черниговской прядильной фабрикой по состоянию на 19 апреля 19_ г.

При проверке расчетов на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» установлено:

 

 

 

Таблица 5.4. Столовая «Юность». Контрольный расчет расходов продукции согласно нормам раскладки на выпу­щенные изделия

Аналитическая проверка документов сочетается с ис­пользованием учетно-аналитических и логических проце­дур. При этом аналитическим путем проверяют правиль­ность применения цен на конкретные товары, материалы, расчеты естественных потерь, создание различных фондов с помощью учетно-вычислительных процедур относительно проверки арифметических операций (таксировки, подведе­ния итогов и др.), отраженных в первичных документах, учетных регистрах и машинограммах.

Аналитическая проверка документов с применением учет­но-вычислительных контрольно-аудиторских процедур целе­сообразна там, где ведется только стоимостный учет товарно-материальных ценностей.

 

Таблица 5.5. Столовая «Юность». Контрольная ведомость исполь­зования сырья в производстве общественного пита­ния, составленная способом обратной калькуляции за период с 1 января 19_ г. по 31 марта 19_г.

Прежде всего это касается рознич­ной торговли, когда необходимо восстановить учет товаров по их номенклатуре и ассортименту. При этом применяют ме­тодический прием восстановления натурально-стоимост­ного учета обращения товарно-материальных ценностей.

Рассмотрим восстановление натурально-стоимостного учета товаров в магазине «Дом радио» за ревизионный период (табл. 5.6).

Выявлено, что в подотчете материально ответственного лица реализовано на 5 шт. больше радиоприемников «Олимпик» на сумму 150 грн., что отражено в учете поступления их от поставщиков, а наличие радиоприемников «Меридиан» в количестве 2 шт. на сумму 100 грн. не подтверждено приход­ными документами. Представленные данные позволяют счи­тать, что имеет место нарушение Положения о поставке това­ров народного потребления с корыстной целью. Дальше необ­ходимо проверить в процессе аудита с применением других контрольно-аудиторских процедур (встречной проверки доку­ментов, контроля операций, а также при необходимости след­ственным способом) условия, которые позволяют работникам магазина совершать злоупотребления.

Логический способ проверки документов сочетают с про­цедурами нормативно-правового регулирования правильно­сти отражения операций на счетах бухгалтерского учета, обоснованности фондообразующих показателей, соблюдения законодательства по операциям, отраженным в докумен­тах. Этот способ широко применяют при контроле цен на реализованные товары, использовании машин и оборудова­ния, а также в случаях, когда в документах нет данных об их технико-эксплуатационных характеристиках.

Следовательно, использование в финансово-хозяйствен­ном контроле и аудите документальных методических приемов позволяет дать количественную и качественную оценку выявленным недостаткам, установить ответ­ственных за них лиц и определить размер материальной ответственности.

Таблица 5.6. Ведомость восстановления натурально-стоимостного учета товаров в магазине «Дом радио» за период с 1 января 19_ г. по 31 января 19_ г. Материально ответственное лицо В. С. Головко