Методы рейтинговой оценки эффективности деятельности предприятий

Применение методики рейтинговой оценки организаций позволит в наиболее обобщенном виде представить деятельность предприятий на рынке, определить наиболее эффективные способы инвестирования капитала и тем повысить эффективность производства. Следует отметить, что методика рейтинговой оценки предприятий может также учитывать отраслевые особенности исследуемых компаний. Ниже представлены основные методы рейтинговой оценки предприятий. Оценка может быть произведена как по каждому из рассматриваемых методов в отдельности, так и с использованием всех методов одновременно.
1. Метод создания рейтинга с помощью ряда показателей
Метод создания рейтинга с помощью ряда показателей относительно прост и основан на ранжировании предприятий в соответствии со значениями отобранных для анализа ключевых показателей. При этом более обоснованным является системный комплексный подход к оценке финансового состояния, позволяющий дать всестороннюю оценку деятельности организации.
2. Метод кластерного анализа
Метод кластерного анализа в экономике позволяет разбить по определенным критериям изучаемую совокупность предприятий на группы, называемые кластерами.
Для формирования рейтинга финансового состояния предприятий методом кластерного анализа рекомендуется использовать следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности (либо коэффициент покрытия), коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент оборачиваемости, коэффициент рентабельности производства.
3. Матричный метод анализа. Матричный метод анализа используется для обобщающей оценки эффективности деятельности предприятия. В основе матричного метода лежит концепция представления производственного процесса как вход-выход в виде матричной модели. На входе потребляются ресурсы и формируются затраты, а на выходе происходит поступление и сбыт готовой продукции и определяются результаты деятельности в стоимостной форме.
За основу матричной модели экономического анализа берется квадратная таблица - матрица.
Матричный метод позволяет провести сравнительный анализ деятельности предприятия в динамике за ряд отчетных периодов и определить значение обобщающего показателя эффективности его деятельности. Если значение обобщающего показателя больше 1, то эффективность возросла, в противном случае - уменьшилась. Этот метод дает не только обобщающую характеристику состояния предприятия и динамику его развития, но и позволяет определить изменения в ходе и результатах работы и выявлять резервы повышения эффективности производства.
4. Метод балльных оценок Этот метод относительно прост и основан на мнении ведущих специалистов - экспертов. Рейтинг устанавливается по системе показателей как сумме баллов. Все показатели подразделяются на классы:

· 1-й класс - значения показателей превышают установленные или теоретически обоснованные нормативы;

· 2-й класс - значения показателей находятся на нормативном уровне;

· 3-й класс - значения показателей меньше нормативного уровня.

Система показателей состоит из коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.
При расчете рейтинга возможны различные варианты отнесения показателей к тому или иному классу. Показатель в первом классе оценивается в 3 балла, во втором - в 2 балла, в третьем - в 1 балл. Критерием формирования рейтинга выступает максимум суммы баллов по всем показателям.
5. Метод сравнительной рейтинговой оценки В основе итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния с условным эталонным предприятием, имеющим наилучшие результаты в ряду всех сравниваемых предприятий.
6. Метод рейтингового финансового анализа
Финансовое состояние предприятия определяется размещением и использованием средств и источников их формирования. Критериями оценки служат финансовые коэффициенты.
Финансовые коэффициенты группируются по следующим основным направлениям: оценке ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
Этот метод позволяет оценить финансовое состояние будущего партнера не с точки зрения близости к эталонному, а с точки зрения отдаленности от критического. Поэтому при выборе базы отсчета рейтинговой оценки возникает необходимость введения понятия «условное удовлетворительное предприятие».

ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

1) Анализ объема производства и продаж

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных произ­водственных возможностей и неограниченного спроса приоритет от­дается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной про­граммы. Предприятие должно производить только те товары и в та­ком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, по­вышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных по­казателей имеет большое значение.

Основные задачи анализа:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и

- реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих по­казателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и

- реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных из­мерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприя­тия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продук­ции покупателям, или по оплате (выручке ); может выражаться в со­поставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Немаловажное значение для оценки выполнения производствен­ной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их ис­пользуют при анализе объемов производства и реализации продук­ции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Нормативные трудозатраты также используются для обобщен­ной оценки объемов выпуска продукции — в тех случаях, когда в ус­ловиях многопродуктового производства не представляется возмож­ным использовать натуральные или условно-натуральные измери­тели.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста

Среднегодовой темп роста ( прироста) выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф­метической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

где Т_ВП – темп выпуска продукции, Т_РП - темп реализации продукции, Т_ПР - темп прироста.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а реализации продукции - 0,55%.

2) Анализ себестоимости продукции, работ, услуг и её элементов.

Себестоимость продукции – выраженная в ден форме затраты всех видов ресурсов: осн фондов, природного и промышленного сырья, материалов, энергии и т.д.

Планирование и учет с\с на п\п ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат по элементам необх-ма для изучения материалоемкости, трудоемкости, энергоемкости, фондоемкости, выявление возм-ти повышения и рационального исп-я того или иного ресурса.

Группировка затрат по назначению (по статье калькуляции) указывает на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы и необх-ма для опред-я с\с отдельных видов изделий.

Различают затраты:

1. прямые связаны с произ-м опред видов прод-и и прямо относятся на тот или иной объект калькуляции

2. вспомогательные (электричество, охрана территории и т.д.)

3. косвенные связаны с произ-м нескольких видов прод-и и относятся на объект калькуляции путем распределения пропорционально соот-ей базы (з\п осн произв работников, прямым расходам, произв площади и т.д.)

В рыночной экономике существует классификация издержек:

1) явные принимают форму прямых платежей (з\п управляющих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и др поставщикам фин и материальных ресурсов, оплата транспортных услуг и др)

2) неявные альтернативные издержки исп-я ресурсов – такие издержки не предусмотрены контрактами, обяз-ми для явных платежей и не отражаются в бух отчет-ти. Пр. фирма исп-ет помещение, принадлежащее её владельцу, при этом она ничего никому не платит, след-но неявные изд-ки будут равны возм-ти получения ден платежей за сдачу этого помещения в аренду.

Для анализа уровня с\с на различ п\п или её динамики за разные периоды времени затраты на произ-во должны приводится к 1 объему.

Сущ-ет 3 системы учета затрат и калькуляции с\с прод-и:

1. система нормативного учета и калькулирования с\с прод-и

2. система «стандарт-кост»

3. система «директ-кост».

Анализ с\с проводится по след направлениям:

- анализ динамики обобщающих пок-лей с\с и факторов её изменения

- анализ с\с ед-цы прод-и или с\с 1 рубля товарной прод-и

- анализ стр-ры затрат и её динамики

- факторный анализ с\с по статьям

- изучение расходов по обслуживанию произ-ва и упр-ю

- анализ потерь от произв брака

- выявление резервов уменьшения с\с.

Анализ с\с может проводится как:

1. ретроспективный

2. оперативный

3.предвариетльный

4. прогнозный.

Ретроспективный анализ проводится с помощью накопления инфы о динамике затрат и факторов их изменения.

Оперативный анализ с\с проводится ежедневно или по данным за 1, 5, 10 дней, направлен на своевременное выявление непроизв затрат и потерь.

Предварительны й анализ проводится на этапе проведения НИОКР.

Прогнозный (перспективный) анализ проводится для оценки изменения с\с прод-и, как в целом, так и по отдельным изделиям в связи с изменением цен прогнозируемых на рынке ресурсов.

Для анализа изменения с\с во времени при сопоставимом объеме и стр-ре товарной прод-и на тех п\п, к-ые имеют устойчивый ассортимент изделий по времени применяется пок-ль уменьшения с\с сравнимой товарной прод-и. Широко исп-ся обобщающий пок-ль – затраты на 1 рубль товарной прод-и, к-ый позволяет характеризовать уровень и опред-ть динамику затрат на произ-во прод-и

Сзт = сумма затрат на произ-во товарной прод-и \ объем товарной прод-и.

3) Анализ состояния и использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов

Материальные ресурсы:

Для характеристики эффективности использования материаль­ных ресурсов применяется система обобщающих и частных показа­телей.

Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; 1 определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости проияведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель 1 характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и 1 материальных затрат определяется отношением индекса валового 1 производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя Л характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитайной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными • нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсом! (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов наединицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или услов но-натуральном выражении (отношение количества или массы из­расходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактически и уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Трудовые ресурсы:

Трудовые ресурсы предприятия подразделяются на промышленно-производственный и

непромышленный персонал. В свою очередь промышленно-производственный

персонал включает следующие категории: рабочие (основные и вспомогательные),

руководители, специалисты, служащие. На некоторых предприятиях в составе

персонала выделяются ученики, работники охраны.

По каждой категории проводится планирование численности и оценивается

соответствие фактической численности запланированной.

Плановая численность рабочих (Ч р-чих) определяется исходя из трудоемкости

производственной программы (Т н-час) по формуле:

Ч р -чих = Т (н-час) / Ф пл. * К в.н., где

Ф пл - плановый фонд рабочего времени 1 рабочего,

К в.н. – коэффициент выполнения норм.

Таким образом, плановая потребность в рабочих зависит от прогрессивности норм

времени и степени их выполнения.

По другим категориям персонала планирование численности осуществляется исходя из

норм управляемости (руководители) и в соответствии со штатным расписанием.

Сравнением фактической численности с плановой потребностью оценивается

обеспеченность предприятия кадрами по каждой категории, а рабочих – по

профессиям. Для анализа структурной динамики работающих рассчитывается

удельный вес численности по категориям в общей численности персонала и

сравнивается по периодам.

Показатели движения персонала рассчитываются следующим образом:

К оборота по поступлению = число принятых за период/среднесписочная численность работающих

К оборота по выбытию = число выбывших за период/ среднесписочная численность работающих

К текучести = число выбывших по собственному желанию и за нарушение дисциплины/среднесписочная численность

При анализе уровня квалификации рабочих проводится расчёт и сопоставления разряда

рабочего и разрядом выполняемых им работ.

По каждому подразделению и в целом по предприятию определяется средний

тарифный разряд работ и рабочих. Если они не совпадают, то выясняются причины и

принимаются соответствующие меры.

Если разряд работ выше разряда рабочего, то причинами могут быть, во-первых,

недостаточный уровень квалификации рабочего, из-за чего может снижаться качество

продукции; во-вторых, на предприятии может отсутствовать система перетарификации

рабочих. В этом случае необходимо предусмотреть повышение их квалификации.

По остальным категориям персонала оценка квалификации осуществляется по уровню

образования, по стажу работы.

Для выявления соответствия квалификации работников требуемому уровню следует

проводить их аттестацию.