Понятие государственных и муниципальных расходов и их финансирование. Два основных правовых режима финансирования

Расходы как конкретные суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач.

Понятие имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Гос- и муниципальные расходы представляют определенную систему и классифицируются по разным основаниям:

от формы собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы- государственные и муниципальные;

на три группы соответственно уровням организации власти в РФ (федеральные расходы; расходы субъектов - государственные расходы, и расходы местного значения – муниципальные).

Бюджетные расходы, хотя являются решающими в составе гос- и муниципальных расходов, не охватывают всех затрат государства (муниципальных образований).

Другая часть - за счет средств гос- и муниципальных внебюджетных фондов, а также за счет средств государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений, получаемых ими в результате своей деятельности.

В зависимости от источников получения денежных средств расходы можно подразделить на:

а) централизованные за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов; и

б) децентрализованные, осуществляемые за счет средств в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении.

В зависимости от характера участия в общественном производстве деятельности выделяются расходы на финансирование:

а) оборотных средств (текущих расходов); б) основных фондов (капитальных вложений); в) создание резервов.

Финансирование гос- или муниципальных расходов — это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск) государственных или муниципальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законодательством условий возвратности и возмездности), для деятельности и развития предприятий.

Источниками финансирования средства:

а) гос- и муниципальных бюджетов, на основании специально принятых решений они могут быть выделены и на срочной, возвратной, платной основе (см. ст. 6 БК РФ);

б) средства государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

в) средства отраслей экономики — централизованные фонды министерств, ведомств, собственные финансовые ресурсы предприятий, учреждений.

В расходах гос. социально-культурных бюджетных учреждений использование полученных ими в результате своей деятельности дополнительных, помимо ассигнований из бюджета, — внебюджетных доходов.

У хозяйствующих субъектов (коммерческих организаций) - сокращение бюджетных средств и переход предприятий в основном на самофинансирование.

Организационно-правовые формы финансирования: финансирование объектов (программ.) на конкурсной основе; выделение грантов (единовременных безвозмездных и безвозвратных пособий с условием соблюдения определенных требований) обычно образовательным учреждениям, творческим коллективам и т.п., как правило, также в порядке конкурса или другой системы отбора; многоканальная система финансирования государственных программ с использованием средств бюджетов разных уровней и внебюджетных; предоставление гарантий и поручительств коммерческим банкам за счет средств федерального бюджета как условие выдачи кредита.

Общие принципы финансирования гос- и муниципальных расходов (действующие независимо от источников финансирования):

а) плановость;

б) соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;

в) целевое направление средств;

г) соответствие финансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, организаций, государства, муниципальных образований;

д) соответствие финансируемых расходов требованиям экологических, санитарно;

е) безвозвратность и безвозмездность выделения средств (за исключением случаев, установленных в соответствии с законодательством);

ж) контроль за использованием государственных и муниципальных средств и ответственность за правонарушения в этой области.

Два основных правовых режима финансирования в зависимости от субъектов, использующих средства:

а) финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения;

б) финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом, т.е. сметно-бюджетное финансирование.

Промежуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом.

Эти предприятия в сравнении с другими государственными (муниципальными) предприятиями имеют особенности в порядке планирования и использования средств.

Между этими основными правовыми режимами имеются различия по следующим признакам:

а) по источникам финансирования;

б) по содержанию и порядку утверждения финансовых планов, на основании которых производится финансирование;

в) по предметно-целевому направлению средств;

г) по содержанию прав и обязанностей коммерческих организации и бюджетных учреждений, осуществляющих государственные или муниципальные расходы. Эти различия отражают особенности задач и сфер деятельности предприятий и учреждений, специфику государственного регулирования и управления в этих сферах.

83. ПОНЯТИЕ И ОБЪЕКТЫ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ Финансирование:

1) фин-ние гос- или муниципальных объединений и орг-ций, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения, и

2) фин-ние гос- или муниципальных учреждений, относящихся к некоммерческим орг-циям, действующих на праве оперативного управления имуществом (сметно-бюджетное финансирование).

Сметно-бюджетное финансирование — это порядок выделения средств из бюджетов и внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе смет, для осуществления их основной деятельности. Осуществляется на основе единых принципов безвозвратности и безвозмездности отпуска денежных средств, целевого использования финансовых средств, получения макс эффекта при мин затрат, соблюдения финансовой дисциплины, финансирования по мере выполнения работ, услуг и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований.

Специальные принципы:

получения средств учр-ми из бюджета, соответствующего их подчиненности, на основе финансовых документов, называемых сметами доходов и расходов, планирование и финансирование деятельности на основе экономических нормативов.

Режим сметно-бюджетного финансирования охватывает широкий круг объектов:

- учреждения социальной сферы (образования, здравоохранения, культуры и искусства); - органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы, судебные органы, органы прокуратуры, органы гос. безопасности; - расходы на национальную оборону и расходы на управление, финансирование которых осуществляется также в режиме сметно-бюджетного финансирования..

Бюджетным учреждением признается организация, созданная органом гос.власти РФ, субъектов РФ, органами мсу для осущ-ния управленческих, социально-культурных, научно-технич-х или иных ф-ций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соотв. бюджета, или бюджета гос. внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Т.о., деят-ть учр-ния на основе установленных заданий по предоставлению гос- или муниципальных услуг и финанс-ние ее за счет соотв. бюджета, согласно смете являются определяющими признаками, согласно которым можно присвоить организации статус бюджетной.

Перечень расходов бюджетных(БУ) учр-ний:

оплата труда; перечисление страховых взносов; трансферты населению, в соответствии с ФЗ, з-ми субъектов и правовыми актами мсу; командировочные и иные компенсационные выплаты; оплата товаров, работ и услуг по заключенным гос- или муниципальным контрактам; оплата товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения гос- или муниципальных контрактов.

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается. БК РФ ввел понятие «получателя бюджетных средств» - бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных. средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год (юр.лицо, иметь утвержденную смету доходов и расходов, открывать лицевой счет в казначействе с указанием постатейного объема ассигнований на год, квартал, лимита финансирования на месяц).

Права получателей бюджетных средств на: своевременное получение и использование бюджетных средств; своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств; компенсацию в размере недофинансирования.

Получатели бюджетных средств обязаны: своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств; эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением; своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе; своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе; своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.

Статусом бюджетного учреждения наделен значительный круг субъектов:

- в сфере образования: дошкольные образоват. учр-ния; образоват.школы-интернаты; образоват.учр-ния для детей-сирот; среднего, высшего проф. образования; дополнительного проф.образования — повышения квалификации;

- гос-ые и в необходимых случаях негосуд.организации культуры (Закон «Основы законодательства РФ о культуре»);

- содержание лечебно-профилактических и санитарно-эпидемиологических учреждений, детских профилактических и противоэпидемических организаций (Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан).

К государственной системе здравоохранения относятся находящиеся в гос- собственности и подчиненные органам управления гос. системы здравоохранения лечебно-профилактические, научно-исследовательские и образовательные учреждения, фармацевтические организации, аптечные учреждения и т.д.

Муниципальная система здравоохранения включает муниципальные органы управления здравоохранением и находящиеся в муниципальной собственности медицинские учреждения. Гос. власть в России осуществляется на основе разделения на законодательную и исполнительную деятельность органов, каждая из которых является объектом финансирования.

Согласно ст. 84 БК РФ исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов: обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Документами, определяющими объем расходов на содержание аппарата управления, являются штатные расписания и сметы расходов. Объектом финансирования является Федеральная судебная система включающая в себя общие суды, военные суды, возглавляемые Верховным Судом РФ, арбитражные суды, возглавляемые

Высшим арбитражным судом РФ, Конституционный Суд РФ и конституционные и уставные суды субъектов РФ. Финансирование правоохранительных органов включает обеспечение деятельности органов внутренних дел, внутренних войск, уголовно-исправительной системы, органов налоговой полиции, органов пограничной службы, таможенных органов, органов прокуратуры и органов государственной противопожарной службы.

Военные расходы, направленные на обеспечение оборонной функции государства, также входят в систему сметно-бюджетного финансирования.

Бюджетные учреждения, подведомственные федеральным органам исполнит.власти, используют бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством РФ.

СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Бюджетное учреждение (БУ) осуществляет свою финансовую деятельность на основании сметы доходов и расходов – отражает все доходы БУ, получаемые как из бюджета и гос. внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности.

Смета — это финансово-плановый акт, определяющий основные источники финансирования (доходы) бюджетного учреждения, а также объем, целевое назначение и поквартальное распределение расходов бюджетных учреждений.

Юридическое значение: в определении и конкретизации прав и обязанностей получателей бюджетных средств по образованию и использованию денежных фондов, а также финансовых органов и вышестоящих распорядителей бюджетных средств в области контроля за их целевым использованием.

По кругу учреждений и охватываемых ими мероприятий сметы классифицируют на индивидуальные (составляется каждым БУ с учетом особенностей и определением объемов его финансовой деятельности), сводные (объединенные индивидуальные сметы учр-ий, принадлежащих к одной сфере деятельности, соотв-ми министерствами, ведомствами, департаментами, исполнит.органами власти субъектов РФ и мсу) и сметы централизованных мероприятий (составляются министерствами, ведомствами, исполнит.органами власти субъектов и мсу для осуществления определенных (централизованных) мероприятий). БУ в течение 10 дн со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях обязано составить и предоставить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме.

Сводная смета по министерству, ведомству и т.д. учитывается при составлении расходной части соответствующего проекта бюджета.

Смета доходов и расходов действует в течение финансового года с 1 января по 31 декабря включительно.

Ежемесячно, по окончании года БУ составляют отчет об исполнении сметы (направляется в вышестоящую организацию и тер.орган Федерального казначейства, порядок составления ежегодно определяется приказом Минфина РФ).

Смета БУ разрабатывается на основе Бюджетной классификации - указание кодов Бюджетной классификации, в соответствии с которыми учреждения должны производить кассовый расход поступивших финансовых средств (обеспечение целевого использования выделенных средств, способствующих исполнению закона о бюджете).

При составлении сметы БУ учитываются производственные показатели деятельности (задания, контрольные цифры), установленные учредителем (для школ - число учащихся и классов, по учреждениям профессионального образования — контингент студентов, для поликлиник — число посещений и т.д.), учитываются не только показатели на начало и конец финансового года, но и среднегодовые.

Нормативы расходов — это установленные компетентными органами размеры затрат на расчетную единицу (норма расходов продуктов на одного человека в больнице, норма расхода одежды на ребенка в детском доме на один год и т.д.).

Подразделяют на обязательные (не подлежат изменению (расходы на командировки, нормы расходов на питание и т.д.) и необязательные (расчетные) (индивидуально для каждого БУ, исходя из его специфики (расходы на коммунальные платежи), самим учреждением по согласованию с финансовыми органами); материальные (количество материальных средств на единицу расходов) и денежные (стоимостная форма выражения материальных норм).

Смета БУ две основные группы расходов:

- текущие расходы - общий кодовый номер 100 000, объединяют широкую группу статей сметы, таких как: закупки товаров и оплата услуг (110 000); оплата труда государственных служащих (110 100), куда отнесены — оплата труда гражданских служащих (110 110), денежное довольствие военнослужащих (110 120), выходное пособие при увольнении (110 130); начисление на оплату труда, страховые взносы на государственное социальное страхование граждан (110 200); приобретение предметов снабжения и расходных материалов (110 300); (командировки и служебные разъезды (110 400); транспортные услуги (110 500); оплата услуг связи (110 600); оплата коммунальных услуг (110 700); прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг (111 000); субсидии, субвенции и текущие трансферты (130 000), включающие трансферты населению (130 300), выплату пенсий и пособий (130 310), стипендии (130 320), прочие трансферты населению (130 330).

- капитальные расходы -общий кодовый номер (200 000) и содержат статьи: капитальные вложения в основные фонды (240 000); приобретение оборудования и предметов длительного пользования (240 100); капитальный ремонт (240 300), включающий капитальный ремонт жилого фонда (240 310) и капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения за исключением капитального ремонта жилого фонда (240 330).

К статье «Капитальные вложения в основные фонды» отнесены все виды расходов, способствующие приросту основных производственных и непроизводственных фондов, в том числе приобретение оборудования и предметов длительного пользования, капитальный ремонт помещений, в которых расположены бюджетные учреждения. Каждая из статей сметы имеет конкретное содержание обозначенных в ней расходов (напр., по экономической статье «оплата труда государственных служащих» планируются основные и дополнительные виды заработной платы, оплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в выходные дни, все виды премий, доплаты за дополнительные виды работы и надбавок за высокое качество работы).

Принцип постатейного выделения средств для конкретного бюджетного учреждения способствует усилению финансового контроля за их целевым использованием. БУ прилагают к смете основные паспортные данные, которые служат обоснованием отдельных видов расходов.

К примеру, образовательными учреждениями подготавливаются справки о движении контингента учащихся, данные о количестве факультетов, филиалов, научно-исследовательских подразделений; справки об учебно-материальной базе учреждения, что отражается в документах, содержащих данные об учебных площадях и других зданиях, находящихся в эксплуатации на начало текущего года; об обеспеченности необходимой для основного вида деятельности учебной, научной, методической литературой и т.д.

85. ВНЕБЮДЖЕТНЫК СРЕДСТВА БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БУ наряду с ассигнованиями из соответствующих бюджетов имеют и внебюджетные средства.

Положение «О внебюджетных средствах учреждений, состоящих на государственном бюджете» определяет 3 вида внебюджетных средств:

- специальные - доходы бюджетных учреждений, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности;

- депозитные -средства, поступившие во временное распоряжение БУ и подлежащие по наступлении определенных условий возврату вносителям или передаче по назначению.

Депозитные суммы находятся на счетах БУ до определенного срока: для передачи физ. лицам — 3года; юр.лицам — 1 год; бюджетным учреждениям — до 31 декабря того года, в котором эти суммы были внесены;

- суммы по поручениям - средства, полученные от др.орг-ций для выполнения определенных поручений. После выполнения поручения БУ обязано выслать предприятию, организации, учреждению, давшим поручение, отчет об израсходованных средствах и вернуть неиспользованный остаток полученных сумм. Отчет не позднее 31 декабря.

Специальные средства — самая широкая. БК РФ именует как: доходы от использования имущества, находящегося в гос- или муниципальной собственности; доходы от платных услуг; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средства, полученные для возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия (ст. 41 БК РФ).

Привлечение дополнительных источников финансирования двумя путями.

Первое — это осуществление предпринимательской деятельности БУ: доходы от платных услуг, от использования гос- или муниципальной собственности; средства в виде арендной платы и т.д. Доходы учитываются в смете доходов и расходов БУ и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Второй путь - напрямую не связан с результатами деятельности БУ и выражается во взаимодействии с юр- и физ.лицами, способными осуществлять благотворительную деятельность в пользу учреждения. Правовая база для привлечения внебюджетных источников в ряде нормативных актов отраслевого характера (ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (ст. 29) – подготовка специалистов по соответствующим договорам с оплатой стоимости обучения физ- и (или) юр.лицами).

От образовательной и научно-исследовательской деятельности отличается предпринимательская деятельность БУ, результаты которой также составляют внебюджетные средства (по реализации и сдаче в аренду основных фондов и имущества образовательного учреждения; по торговле покупными товарами, оборудованием; по оказанию посреднических услуг…)

Основное отличие - предпринимательская деятельность образовательных носит не основной, а вспомогательный характер и не должна идти в ущерб основной деятельности. БУ самостоятельны в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников (ст. 161 БК РФ).

В ст. 254 БК РФ закреплена необходимость зачисления на единый счет федерального бюджета в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства средств от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности бюджетного учреждения.