Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции		Акционерный капитал
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность.
Запасы		Акционерный капитал
Инвестиции
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Материнская компания приобрела 2/3 акционерного капитала дочерней компании за 180 тыс. долл., оплата производится денежными средствами.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения)

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Начисления
Инвестиции в дочернюю компанию		Акционерный капитал
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс группы

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассив!.	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность	140О	Начисления
Инвестиции	ЗОО	.Доля меньшинства
Основные средства	15О	Акционерный капита
Итого совокупные активы		Итого совокупные па;сивы

Запасы: 1000 + 400 = 14OD Инвестиции: 380 - 180 + 1 ОО = ЗОО Основные средства: 100 + 50 = 15<0 Кредиторская задолженность: 8ОО + 300 =1100 Стоимость чистых активов: 270 Доля меньшинства: 1/3 х 270 = 90>.

Пример. Приобретение ко гч/шанми о оплатой денежной средства­ми, доля меньшинства и гудвмлл.

Бухгалтерский баланс материнской компании (до п§риоб|эет-ения)

 

 

Статьи актива	Сумм-а, тыс. до>лл.	Статьи пассив!	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства	ЗОО	Кредиторская =зад, олженность
Запасы	100О»	•Начисления
Инвестиции		•Акционерный капита/
Основные средства
Итого совокупные активы	160Q	Итого совокупные пасивы

Бухгалтерский балам с дочерней компани (до пр>иобр»ет«ения)

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. до.л л.	Статьи пассивг	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолже нность
Запасы		Акционерный капитал
Инвестиции
Основные средства
Итого совокупные активы		Мтаго совокупные пасивы

Материнская компания приобрела 2/3 акционерного капитала за 300 тыс. долл., оплата произведена денежными средствами. Поскольку чистая балансовая стоимость акций составляет 180 тыс. долл. (2/3 от 270 тыс. долл.), затраты на получение контроля равны 120 тыс. долл. В консолидированной финансовой отчетности это будет отражено как гудвилл.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения)

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции	200 300	Акционерный капитал
Основные средства
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс группы

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции		Доля меньшинства
Основные средства		Акционерный капитал
Гудвилл
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства: 0 + 20 = 20 Запасы: 1000 + 400 = 1400 Инвестиции: 380 - 180 + 100 = 300 Основные средства: 100 + 50 = 150 Гудвилл: 300 - 180 = 120

Кредиторская задолженность: 800 + 300 = 1100 Доля меньшинства = Стоимость активов: 270 Доля меньшинства: 1/3 х 270 = 90.

В предыдущих примерах под акционерным капиталом дочерней компании понималась величина (270 тыс. долл.), состоящая из:

• выпущенного акционерного капитала — 100 тыс. долл.;

• нераспределенной прибыли — 120 тыс. долл.;

• прочих резервов — 50 тыс. долл. Резервы, образованные за счет чистой прибыли компании, принадлежат владельцам обыкновенных акций. Доля меньшинства состоит из акционерного капитала и резервов. Прочим резервом считается любой резерв, кроме нераспределенной прибыли. Он включает в себя установленный законом резерв, резерв переоцен­ки капитала и резерв, предложенный членами исполнительного органа.

Пример. В вышеприведенной ситуации доля меньшинства в сум­ме 90 тыс. долл. состоит из акционерного капитала (33 тыс. долл.), нераспределенной прибыли (40 тыс. долл.) и прочих резервов (17 тыс. долл.).

Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции		Акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Выпущенный акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Гудвилл
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Этап 1. Приобретение дочерней компании,.

Материнская компания приобрела 2/3 акционерного капитала дочерней компании за 360 тыс. долл. Оплата произведена денежны­ми средствами. Нераспределенная прибыль на дату приобретения называется «Прибыль до приобретения». В консолидированной финан­совой отчетности эти показатели объединены с акционерным капита­лом и взаимоисключены путем сопоставления с показателем инвес­тиций в дочернюю компанию.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения)

 

 

 

 

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		' Начисления
Инвестиции в дочернюю компанию		Акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы
Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Выпущенный акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс группы

 

 

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции		Доля мелких акционеров,
Основные средства		Акционерный капитал
Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Гудвилл
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Запасы: 1000 + 400 = 1400 Инвестиции: 200 + 100 = 300 Основные средства: 100 + 50 = 150 Гудвилл: 360 - 2/3 (100 + 120 + 50) = 180 Кредиторская задолженность: 860 + 300 =1160 Доля меньшинства: 1/3-от (100 + 120 + 50) = 90 Нераспределенная прибыль: 150 (только материнская компания) Прочие резервы: 50 (только материнская компания).

Этап 2. Консолидация отчетности после приобретения дочерней компании.

После приобретения материнская компания получила прибыль 500 тыс. долл.; прибыль дочерней компании составляет 400 тыс. долл., из которой 100 тыс. долл. направлено на создание прочих резервов, а 300 тыс. долл. сохранено в качестве нераспределенной прибыли. Прибыль, начис­ленная после приобретения, называется «Прибыль после приобретения». В рассматриваемом примере этот показатель составляет 400 тыс. долл.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения)

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Начисления
Инвестиции в дочернюю компанию		Акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после приобретения) •

 

 

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. Долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Выпущенный акционерный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль
Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы
	Прибыль до приобретения	Прибыль после приобретения	Итого
Нераспределенная прибыль
Прочие резервы

Бухгалтерский баланс группы

 

 

Статьи актива	Сумма, тыс. долл.	Статьи пассива	Сумма, тыс. долл.
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы		Начисления
Инвестиции		Доля меньшинства
Основные средства		Акционерный капитал
Нераспределенная прибыль	850 •
Гудвилл		Прочие резервы
Итого совокупные активы		Итого совокупные пассивы

Денежные средства: 100 + 220 = 320 Запасы: 1400 + 500 = 1900 Инвестиции: 200 + 100 = 300 Основные средства: 100 + 50 = 150 Гудвилл: 360 - 2/3 (100 + 120 + 50) = 180 Кредиторская задолженность: 860 + 200 = 1060 Доля меньшинства: 1/3 (100 + 420 + 150) = 223 Нераспределенная прибыль: 650 + 2/3 (300) = 850 (только прибыль дочерней компании после приобретения) Прочие резервы: 50 + 2/3 (100) = 117 (только резервы дочерней компании после приобретения). Далее приведены расчеты и пояснения к рассмотренным ситуа­циям.