Дифференциация понятия «денежные поступления» и «денежные доходы» предприятия

Денежные поступления предприятия (денежные средства поступающие на счета предприятия в виде выручки от реализации продукции, бюджетных ассигнований, займов, финансовой помощи и т.п.)

 

 

Денежные доходы (часть денежных поступлений, являющихся результатом успешной предпринимательской деятельности самого предприятия.

 

 

Перечисленные виды денежных доходов различаются по порядку формирования, способу учета, методике налогообло­жения:

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав(рис.3) - денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получе­нию в результате реализации товаров, готовой продукции (ра­бот, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами. Выручкой считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции и товаров, выполне­нии работ и оказании услуг на условиях коммерческого займа, предоставляемого в виде отсрочки оплаты. Поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитываются в бухгалтерском учете на кредите сче­та 90 «Реализация». Эти суммы подлежат налогообложе­нию всеми оборотными налогами (НДС, акцизами, налогом с продаж автомобильного топлива, отчислениями в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохо­зяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог, уплачи­ваемых единым платежом, целевыми сборами в жилищно-инвестиционные фонды и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых также единым платежом).

 

 

 

Акцизы

Отчисления в целевые бюджетные фонды

НДС

Операционные доходы - это доходы, получаемые от от­дельных операций, не относящихся к видам деятельности предприятия, а именно:

• доходы от операций, связанных с продажей и прочим выбытием принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валют­ных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

• проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, хранящимися на счете предприятия, и др.

Как правило, поступления операционных доходов в отли­чие от выручки от реализации не носят регулярного характе­ра. Они отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Опе­рационные доходы и расходы». Налогообложение каждого из их видов в соответствии с законом происходит дифференци­рованно. Например, доходы от реализации основных средств и других активов из числа оборотных налогов облагаются только НДС, а проценты, выплачиваемые банком предпри­ятию, оборотными налогами не облагаются. В составе прибы­ли они облагаются налогом на прибыль и местными сборами.

Внереализационные доходы — доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия и, как правило, не сопровождаемых внереализа­ционными расходами:

• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения; условий договоров;

• поступления в возмещение причиненных предприятию

избытков;

• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

• поступления сумм кредиторской и депонентской задол­женности с истекшим сроком исковой давности.

Внереализационные доходы учитываются на кредите

счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», который закрывается ежемесячно перенесением сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Часть из них (штрафы, пени, неус­тойки, полученные за нарушение хозяйственных договоров и другие объекты, связанные с расчетами но оплате про­дукции, работ и услуг) облагаются налогом на добавлен­ную стоимость. Остальные внереализационные доходы в составе прибыли облагаются республиканским и местными налогами на прибыль.

2. Методы планирования выручки (В) от реализации про­дукции:

а) метод прямого счета: плановая выручка находится как сумма частных выручек от реализации каждого вида произво­димой продукции. В свою очередь выручка от реализации ка­ждого вида продукции определяется в результате умножения запланированного объема ее реализации на реализационную

цену;

Прямой расчет выручки от реализации продукции(табл.1)

Наименования Изделия	Остатки на начало гола, шт.	План выпуска шт.	Остатки на конец года, шт.	Объем реализации шт.	Стоимость в отпускных ценах, тыс. р.
					единицы продукции,тыс. руб	всего объема продажи,млн. руб.
■	А		200 000	8 000	201 000		80 400 000
	Б	3 000	600 000	2 000	601 000		120 200 000
	В	6 000	100 000	3 000	103 000		10 300 000
	Итого						210 900 000

б) аналитический метод планирования: плановая выручка определяется исходя из информации о стоимости переходя­щих остатков готовой продукции и ее запланированного то­варного выпуска по формуле

В = 0₁+ Т-0₂,

где 0₁| и О₂ — остатки нереализованной продукции (на складе и в отгрузке) соответственно на начало и конец планового пе­риода; Т - выпуск товарной продукции.

Отпускная цена продукции Ц_отп формируется на основе за­трат на производство и реализацию, т.е. на основе полной себе­стоимости (С) и прибыли (П), с добавлением косвенных налогов в порядке, обратном очередности их уплаты: акциз, отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд, НДС.

Алгоритм расчета отпускной цены (Ц_отп):

• С + П = Ц_п; (цена производства товара);

 

• Ц_п * Н_а: (100 - Н_а) = Ц_а (цена с включением акциза), где Н_а - ставка акциза;

• Ц_а • 2%: (100% - 2%) = Ц_отч (цена с включением отчис­лений в республиканский бюджет);

• Ц_отч*18%: 100% = НДС;

 

• Ц_0ТЧ + НДС = Ц_0ТП.

 

Контроль и оперативное регулирование поступления выручки от реализации продукции.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)является основным источником доходов предприятия.От ее поступления зависят возможности финансирования плановых затрат, своевременность выплаты заработной платы персоналу, погашения обязательств перед поставщиками, банками, государственным бюджетом. Поэтому обеспечение поступлений выручки тот реализации в полном объеме и в срок является главной заботой финансового менеджера на предприятии и проявлением степени его профессионализма.

Контроль поступления выручки от реализации базируются на оперативных планах реализации продукции, которые составляются на каждый день с разбивкой по дням нарастающим итогом месяца. Такой подход позваляет отслеживать текущие отставания в поступлении средств, анализировать их причины и принимать меры к восполнению недополученных сумм в течении месяца.

3. Прибыль, как составляющее доходов предприятия.

Прибыль, с теоретической точки зрения, представляет собой сложное и неоднозначное понятие. В мировой науке до сих пор существуют разные подходы в трактовке ее про­исхождения и сущности.

Марксистская теория трактует прибыль как одну из формстоимости. В соответствии с. ней труд — это един­ственный товар, стоимость которого выше затрат на его приобретение, и капиталист извлекает из этого прибавоч­ную стоимость, т. е. разницу между издержками произ­водства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Однако марксистская философия не получила мировой поддержки и распространения. Она мало что объясняет в ситуации ны­нешней смешанной экономики, субъектами которой высту­пают предприятия, предприниматели, государство.

Концепция прибавочного труда наиболее подходит, например, к такой ситуации, когда предприниматель ку­пил и тут же продал товар, получив при этом прибыль. Ее источником, естественно, является труд данного пред­принимателя.

На предприятии же все выглядит гораздо сложнее. Там труд соединяется с капиталом и вместе они способны при­нести тот дополнительный доход, который превысит издержки труда и воспроизводства капитала.

Отсюда следует, что прибыль — это экономическая ка­тегория, которая отражает доход, созданный в сфере хо­зяйственной деятельности. Она является результатом со­единения разных факторов производства: труда, капитала, около семи тысяч человек, в то время как на аналогичных 1 западных предприятиях с тем же объемом работ справляют­ся семьсот-восемьсот работников. Факт значительного превышения численности персонала на МПЗ, по сравнению с 1 реально необходимой, выявила система контроллинга, при- 1 меняемая на предприятии. Она же позволила разработать. направления по реструктуризации производства с целью формирования центров ответственности за состояние затрат и финансовые результаты работы.

В фондоемких отраслях промышленного производстваглавное внимание должно уделяться повышению эффектив­ности использования основных производственных фондов, по-повышению фондоотдачи, увеличению коэффициента сменности работы оборудования, снижению целодневных и внутрисменных его простоев. Использование основных фондов дорого об­ходится предприятиям: в себестоимость включаются суммы амортизационных отчислений, из прибыли уплачивается налог на недвижимость. Задачей является установление такого режи­ма работы оборудования, при котором отдача основных фон­дов не только покрывала бы затраты на их приобретение и экс­плуатацию, но и приносила прибыль предприятию.

 

 

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение денежным доходом предприятия.

2.Укажите составляющие дохода предприятия?

3.Как определяется выручка от реализации продукции?

4.По какой формуле рассчитывается выручка от реализации продукции(работ, услуг)в ходе финансового планирования?

5.Как классифицируются доходы?

6.Что представляют собой внереализационные доходы предприятия?

7.Какие применяются методы планирования прибыли?

8.Назовите недостатки прямого метода расчета прибыли?

9.В каких случаях применяются аналитические методы расчета прибыли?

10.Какой финансовый показатель отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия?

 

Тема: ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

1.Понятие прибыли

2.Функции прибыли

3.Виды прибыли

4.Распределение и использование прибыли предприятия

5.Формирование прибыли

6.Планирование прибыли

7.Источник получения прибыли

Понятие прибыли

К важнейшим обобщающим показателям эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия относятся прибыль и рентабельность.

Повышение уровня этих показателей свидетельствует как об улучшении использования производственных и финансовых ресурсов, так и о получении дополнительных источников инвестиций для дальнейшего развития.

Прибыль – это доход предприятия, получаемый от производства и реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, операций с ценными бумагами и другие.

В этом показатели находят отражение все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Для предприятия значение прибыли велико, так как она является одним из основных собственных финансовых ресурсов предприятия.

Хозяйственная деятельность — любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для хозяйствующего субъекта она представляет собой часть затрат по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.

Хозяйствующий субъект, как правило, ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они продают ее потребителю, получая при этом доход, что не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата от продажи продукции необходимо сопоставить валовой доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда валовой доход превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если валовой доход равен валовым расходам, то происходит лишь возмещение затрат на производство и продажу продукции. Продажа состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При валовых расходах, превышающих валовой доход, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Таким образом, прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

 

Функции прибыли

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).

2. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).

3. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным источником собственных финансовых ресурсов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе осуществления экономических реформ.

Наконец, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

 

Виды прибыли

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Важными информативными показателями деятельности предприятия являются налогооблагаемая и чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

Основным объектом при взимании навага на прибыль выступает налогооблагаемая прибыль. Поэтому важное значение приобретает управление формированием этой прибыли, исходя из изменений в валовых расходах производства и обращения и в валовых доходах предприятия.

Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорригированного валового дохода предприятия на сумму валовых расходов предприятия и сумму амортизационных отчислений.

В соответствии с принятым в Беларуси Законом «О налогообложении прибыли предприятий» прибыль предприятия облагается валового дохода предприятия на сумму валовых расходов предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица. При этом предприятия самостоятельно определяют сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (в настоящее время в бюджеты территориальных громад по месту нахождения предприятия).

В соответствии с данным законом можно выделить следующие виды налога на прибыль: налог на дивиденды, налог на репатриацию доходов, налог на выплату выигрышей, налог на доходы от страховой деятельности, другие налоги, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей). Отнесение вышеперечисленных налогов к разным видам налога на прибыль дает возможность избежать двойного налогообложения доходов (прибылей) в финансовой практике отечественных предприятий. Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, так называемую чистую прибыль.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.