Перемещение физическими лицами наличной валюты

При перемещении физическими лицами наличной валюты таможенные платежи не взимаются, однако существуют отдельные ограничения по перемещаемым суммам, превышение которых требует предоставления соответствующих документов, либо делает невозможным такое перемещение.

Физическое лицо единовременно имеет право ввозить на территорию РФ не осуществляя письменного декларирования валюту (российскую, иностранную), дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме, если их общая сумма в эквиваленте 10 000 долларов США.

В случае, если общая сумма ввозимых вышеперечисленных ценностей в эквиваленте превышает 10 000 долларов США, то данные ценности подлежат обязательному письменному декларированию.

Вывоз физическими лицами с территории Российской Федерации валюты (российской, иностранной), внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме имеет ограничения.

Валюта. Физическое лицо имеет право единовременно вывозить с территории Российской Федерации валюту (российскую, иностранную) в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. В данном случае не требуется представления в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная валюта (российская, иностранная) была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.

Единовременный вывоз с территории Российской Федерации валюты (российской, иностранной) в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, допускается только при предоставлении документов, подтверждающих ввоз или перевод данной валюты (валют) в Российскую Федерацию.

Физическое лицо может осуществить единовременный вывоз с территории Российской Федерации валюты (российской, иностранной) свободно и без письменного декларирования в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) не превышает в эквиваленте 3000 долларов США.

Письменная таможенная декларация на вывозимую с территории Российской Федерации валюту (российскую, иностранную) подается только в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) превышает в эквиваленте 3000 долларов США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты (валют), включая 3000 долларов США.

Ценные бумаги. Вывоз внешних и/или внутренних ценных бумаг в документарной форме с территории Российской Федерации допускается только при одновременном соблюдении следующих условий:

1. представлена таможенная декларация (вне зависимости от стоимости вывозимых ценных бумаг);

2. представлен документ (таможенная декларация), подтверждающий ввоз ценных бумаг на территорию Российской Федерации.

Дорожные чеки. Вывоз с территории Российской Федерации дорожных чеков свободен и не ограничивается какими-либо суммами. Но предусмотрено требование подачи таможенной декларации, если сумма вывозимых дорожных чеков превышает в эквиваленте 10 000 долларов США (без учета суммы единовременно вывозимой валюты (российской, иностранной), ценных бумаг).

3. Информационные блоки грузовой таможенной декларации

Сведения, заявляемые в ГТД, составляют несколько информационных блоков:

1) общая характеристика поставки – информация о таможенном режиме, количестве товаров и упаковочных мест;

2) юридические лица, участвующие в таможенном оформлении внешнеторговой операции – данные об отправителе, получателе товаров, контрактосодержателе (лице, ответственном за финансовое урегулирование), а также о декларанте;

3) географический блок – сведения о торгующей стране, стране отправления и назначения, а также стране происхождения товаров;

4) транспортный блок – информация о транспортных средствах, на которых перевозились товары, об использовании контейнерных перевозок;

5) финансовый блок – данные о стоимостной оценки импортно-экспортных операций, об условиях поставки, срока поступления денежных средств, форме расчетов, валюте платежа;

6) характеристика каждого товара в партиях – сведения о наименовании товара, его упаковке и маркировке, весе товары, фирме производителе, применении мер экономической политики и др.

1.Разрешение на определенный порядок декларирования

 

Особый порядок декларирования (ОПД) может применяться с разрешения таможенного органа. Не требуется получение разрешения контролирующей таможни на применение особого порядка декларирования:

а) с подачей неполной ГТД в отношении вывозимых товаров;

б) таможенному брокеру, если им будут декларироваться товары, перемещаемые иными лицами, имеющими разрешения таможенного органа на применение особого порядка декларирования;

в) с подачей временной ГТД в отношении товаров, вывозимых морским (речным) или воздушным транспортом, таможенное оформление которых производится в таможенном органе, в регионе деятельности которого расположен порт или аэропорт, открытый в соответствии с установленным порядком для международного сообщения.

Особый порядок декларирования не может применяться при таможенном оформлении следующих товаров:

а) оборудования, материалов и технологий, применяемых при создании ракетного оружия, экспорт которых контролируется и осуществляется по лицензиям;

б) оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, экспорт которых осуществляется по лицензиям;

в) оборудования и материалов, технологий и научно-технической информации, применяемых при создании вооружения и военной техники, экспорт которых контролируется и осуществляется по лицензиям;

г) химикатов и технологий, которые имеют мирное назначение, но могут быть использованы при создании химического оружия и экспорт которых осуществляется по лицензиям;

д) возбудителей заболеваний, их генетически измененных форм и фрагментов генетических материалов, которые могут быть использованы при создании бактериологического (биологического) и токсинного оружия и экспорт которых осуществляется по лицензиям;

е) продукции военного назначения, на территории Российской Федерации экспорт и импорт которой осуществляется по лицензиям;

ж) шифровальных средств (включая шифровальную технику, части для шифровальной техники и пакеты программ для шифрования), нормативно-технической документации к шифровальным средствам (включая конструкторскую и эксплуатационную);

з) наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих и радиоактивных веществ;

и) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, порядок таможенного оформления которых определяется иными нормативными актами ГТК России.

Разрешение на применение особого порядка декларирования выдается таможней, в регионе деятельности которой находится отправитель или получатель либо их обособленное подразделение, либо таможней, в регионе деятельности которой товары, выпускаемые для свободного обращения, ранее были помещены под иной таможенный режим (контролирующая таможня).

Разрешение на применение особого порядка декларирования может быть выдано таможней, в регионе деятельности которой производится отгрузка товаров (при их вывозе) или в месте доставки товаров (при их ввозе), в которой будет производиться их таможенное оформление, при условии представления заключения, выданного таможней, в регионе деятельности которой находятся отправитель или получатель товаров либо их обособленное подразделение, о выполнении лицом, перемещающим товары, установленных условий. При этом контролирующей таможней будет являться таможня, выдавшая разрешение на применение особого порядка декларирования, и структурным подразделением или таможенным постом которой будет производиться основное таможенное оформление товаров.

Для получения разрешения на применение особого порядка декларирования лицо, перемещающее товары, или таможенный брокер, подает в контролирующую таможню письменное заявление, составленное в произвольной форме. Одновременно с заявле­нием в контролирующую таможню представляются документы, сведения о которых указаны в заявлении.

Решение о возможности применения особого порядка декларирования принимается контролирующей таможней и оформляется в виде распоряжения за подписью начальника контролирующей таможни или лица, его замещающего.

Решение о возможности применения особого порядка декларирования принимается контролирующей таможней и оформляется в виде распоряжения за подписью начальника контролирующей таможни или лица, его замещающего. В ранее выданное разрешение могут вноситься изменения или дополнения. Изменения и дополнения не могут касаться сведений о наименовании и организационно-правовой форме лица, получившего разрешение, а также сведений о местонахождении указанного лица, если его новое местонахождение относится к региону деятельности другой контролирующей таможни.

Перемещение транспортных средств физическими лицами имеет несколько иной порядок, однако может быть рассмотрено по аналогичной схеме:

— ввоз транспортных средств на таможенную территорию РФ;

— временный ввоз (вывоз) транспортных средств;

— вывоз транспортных средств за пределы таможенной территории РФ.

1. Ввоз транспортных средств.

В целях наиболее удобного рассмотрения правил ввоза транспортных средств на таможенную территорию РФ физическими лицами все транспортные средства, в зависимости от ряда особенностей, можно разделить на следующие группы:

а) новые транспортные средства иностранного производства. (Здесь и далее под новыми транспортными средствами согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 783 следует понимать транспортные средства, с момента выпуска которых прошло 3 года и менее независимо от величины пробега).

Новые транспортные средства иностранного производства ввозятся на таможенную территорию РФ с уплатой совокупного таможенного платежа.

Совокупный таможенный платеж — сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов (если автомобиль подпа­дает под категорию подакцизных) и иных налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, и взимаемая без деления на источники (п. 1.2 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу РФ, утв. приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г. № 814). Другими словами, весь существующий перечень таможенных пла­тежей, взимаемых применительно к участникам ВЭД

Исключения из данного правила, т. е. льготы, предоставляемые, в зависимости от категорий физических лиц, в настоящее время предусмотрены только для лиц, признанных в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в РФ на постоянное место жительства. Предоставляемые преимущества выражаются в возможности ввоза, в том числе и нового транспортного средства без уплаты таможенных платежей при условии, что страной производства такого транспортного средства является РФ или иное государство — участник СНГ. И, кроме того, данные транспортные средства должны быть приобретены до въезда в РФ;

б) новые транспортные средства российского производства. Ввоз новых транспортных средств российского производства

возможен при уплате таможенного платежа по единой ставке (единого платежа) в размере 1 евро за 1 куб. см объема двигателя.

Полное освобождение от уплаты ввозных таможенных платежей в отношении данной категории транспортных средств возможно на тех же условиях, что и при ввозе новых транспортных средств, страной происхождения которых является государство — участник СНГ, т. е. для беженцев, вынужденных переселенцев, а также лиц, переселяющихся в РФ на постоянное место жительства;

в) транспортные средства,¹ не являющиеся новыми, с момента выпуска которых прошло не более 7 лет (Независимо от страны происхождения (производства):

— с объемом двигателя не более 2500 куб. см включительно облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 0,85 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

— с объемом двигателя более 2500 куб. см включительно облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 1,4 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

г) транспортные средства, не являющиеся новыми, с момента выпуска которых прошло более 7 лет:

— с объемом двигателя не более 2500 куб. см включительно облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя;

— с объемом двигателя более 2500 куб. см включительно облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя.²

Данные положения предусматривают ввоз только одного автомобиля (то же относится и к ввозу новых транспортных средств российского производства). Вместе с тем существуют несколько альтернативных вариантов, которыми может воспользоваться физическое лицо, ввозящее транспортное средство на таможенную территорию РФ. Так, постоянно проживающие в РФ лица в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории и находящихся в собственности данных лиц или членов их семей (по I состоянию на 31 декабря 1991 г.), освобождаются от уплаты соответствующего платежа.

Следующий вариант проистекает из п. 18 Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 783), где установлено, что в случае отказа физического лица от применения упрощенного, льготного порядка применяются общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования. И далее, п. 2.11 Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами (утв. приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г. № 814) определяет, что по желанию физического лица в случае ввоза транспортного средства, страной происхождения которого является государство — участник СНГ, может уплачиваться совокупный таможенный платеж, в который включаются только суммы, эквивалентные суммам налогов, взимаемых в отношении товаров, происходящих и ввозимых из указанных государств. То есть с учетом существующих льгот для участников ВЭД, когда при ввозе последними товаров, происходящих с территории государств — участников СНГ, имеет место освобождение от уплаты таможенной пошлины.

2. Временный ввоз (вывоз) транспортных средств. Относительно временного ввоза (вывоза) транспортных средств физическими лицами уже не предусмотрено оговорок, связанных со страной происхождения, временем выпуска и рабочим объемом двигателя перемещаемых автомобилей. Однако имеет значение место постоянного проживания физического лица. В связи с этим рассмотрим несколько вариантов возможного временного ввоза (вывоза) автомобилей;

а) физические лица, постоянно проживающие в РФ. В соответствии с п. 13 Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 873) временный ввоз автомобилей физическими лицами, постоянно проживающими в РФ, без уплаты таможенных пошлин и налогов не допускается. Вместе с тем в отдельных случаях временный ввоз все же возможен, но только одного автомобиля и только на период до двух месяцев при условии, что транспортное средство ввозится:

— с территории, являющейся свободной таможенной зоной. (В данном случае имеются в виду автомобили, ранее ввезенные в режиме свободной таможенной зоны с предоставлением льгот по освобождению от уплаты ввозных таможенных платежей и приобретенные в последующем физическим лицом).

— физическим лицом, постоянно проживающим в пределах территории свободной таможенной зоны.

Основными условиями такого ввоза выступают соблюдение сроков временного ввоза (не более двух месяцев), по окончании которых автомобиль должен быть возвращен обратно, и невозможность передачи в период временного ввоза прав пользования автомобилем кому-либо (включая членов семьи). Кроме того, при временном ввозе физическими лицами автомобилей, например, с территории Калининградской области, таможенными органами приме­няются предусмотренные таможенным законодательством меры по обеспечению уплаты таможенных платежей (залог имущества, банковская гарантия, поручительство и др.). Однако, если у таможенного органа отсутствуют основания полагать, что временно вывозимые автомобили не будут ввезены обратно на территорию Калининградской области в установленные сроки, допускается (не менее чем за три месяца до дня вывоза) в качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей применение письменного обязательства лица, которое является владельцем такого автомобиля, и перемещает его через таможенную границу РФ. Обязательство составляется в произвольной форме, и в нем должно быть указано, что лицо обязуется ввезти автомобиль обратно до истечения установленных сроков, а в случае неосуществления такого ввоза обязуется уплатить таможенные платежи. При этом указываются срок обратного ввоза и сумма таможенных платежей;

б) физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ. Физические лица, постоянно проживающие за пределами РФ, могут временно ввозить на таможенную территорию РФ с освобождением от уплаты ввозных таможенных платежей транспортные средства (зарегистрированные в иностранном государстве) на срок до одного года. В течение данного срока запрещается передавать автомобиль кому-либо в пользование или распоряжение (включая использование его в предпринимательских целях).

По окончании срока временного ввоза автомобиль подлежит вывозу за пределы РФ в неизменном состоянии (за исключением естественного износа). В случае невыполнения указанных требований в отношении временно ввезенных транспортных средств взимаются все причитающиеся к уплате платежи в соответствии с правилами ввоза транспортных средств физическими лицами в РФ.

Следует также добавить, что Правилами перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу РФ (утв. приказом ГТК России от 24 ноября 1999 г. № 814) предусмотрена возможность двойного продления срока временного ввоза до одного года при каждом продлении. Однако последующее продление требует уже уплаты совокупного платежа в размере 50% от общей суммы, которую следовало бы уплатить при изначальном выпуске автомобиля на территории РФ в свободное обращение. Таким образом, в схематичном виде временный ввоз транспортных средств физическими лицами, постоянно проживающими за рубежом, можно представить как: временный ввоз → первый год без уплаты платежа → второй год - 50% пла­тежа → третий год — 50% платежа. Несложно заметить, что двойное продление сроков временного ввоза ставит физическое лицо перед выбором последующего вывоза автомобиля либо его выпуска на территории РФ, так как фактически произведена 100% уплата ввозного платежа.

Отметим также, что существуют некоторые ограничения возможностей временного ввоза автомобиля с полным освобождением от уплаты ввозного платежа. Например, на случай соблазна вывезти автомобиль по окончании первого года временного ввоза и вновь ввезти его с заявлением временного ввоза, не продлевая, таким образом, первоначальный ввоз и не оплачивая 50% совокупного таможенного платежа.

Суть таких ограничений предусматривает наличие определенных сроков для повторного временного ввоза, который возможен лишь по истечении некоторого периода времени пребывания вывезенного транспортного средства за рубежом. Так, временный повторный ввоз физическим лицом транспортного средства, находившегося на территории РФ более 6 месяцев и возвращенного за ее пределы, может быть осуществлен только при условии, что вывезенное транспортное средство пробыло за рубежом не менее 6 месяцев. Соответственно, если временный ввоз не превышал 6 месяцев, то каких-либо ограничений для повторного заявления временного ввоза (после фактического вывоза) не предусмотрено.

Временный вывоз транспортных средств за пределы таможенной территории РФ возможен, как правило, только для физических лиц, постоянно проживающих в РФ. При этом допускается без уплаты таможенных платежей временный вывоз только одного транспортного средства на срок временного пребывания лица в иностранном государстве. Однако хотя сроков временного вывоза как таковых и не предусмотрено, вместе с тем при обратном ввозе платежи не взимаются только при условии, что транспортное средство ввозится не позднее одного года с даты принятия таможенной декларации в отношении временно вывозимого транспортного средства.

3. Вывоз транспортных средств за пределы таможенной территории РФ.

Физические лица могут вывозить в упрощенном, льготном порядке один автомобиль без уплаты таможенных пошлин и налогов (п. 16 Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 783)).

Важно подчеркнуть, что для физических лиц, перемещающих через таможенную границу РФ транспортные средства, также предусмотрена возможность применения таких предварительных операций таможенного оформления, как доставка под таможенным контролем. Так, в соответствии с приказом ГТК России от 21 августа 2000 г. № 741 "О мерах по совершенствованию контроля за перемещением через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами¹" физические лица при условии обеспечения уплаты таможенных платежей (размер обеспечения фиксирован в зависимости от года выпуска автомобиля, страны его производства, а также объема двигателя) либо использования таможенного сопровождения могут применять процедуру доставки транспортных средств под таможенным контролем, причем в контексте упомянутого приказа речь идет как о легковых, так и о грузовых транспортных средствах.

Доставка транспортных средств под таможенным контролем применяется, если перевозчиками транспортных средств являются непосредственно сами лица, следующие на указанных транспортных средствах, либо иные физические лица, уполномоченные в любых установленных законодательством РФ формах на доставку транспортных средств физическими лицами, перемещающими транс­портные средства через таможенную границу РФ.

Установленные правила доставки распространяются на:

— ввозимые на таможенную территорию РФ транспортные средства, если их основное таможенное оформление производится не в таможенном органе, в регионе деятельности которого находится место ввоза на таможенную территорию РФ (например, по месту постоянного проживания физического лица, перемещающего данное транспортное средство, которое находится в ином регионе);

— вывозимые за пределы таможенной территории РФ транспортные средства в случаях отказа от ввоза либо невозможности производства их основного таможенного оформления, а также в других случаях вывоза транспортных средств, когда такой вывоз является обязательным в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Примечательно, что одним лицом допускается доставка нескольких транспортных средств в случае их перевозки в прицепе (полуприцепе), перемещаемом транспортным средством указанного лица.

Документом, используемым при оформлении доставки транспортного средства, служит ДКДТС — документ контроля доставки транспортного средства.

Внесение денежных средств на депозит таможенного органа назначения (в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей) может производиться любым заинтересованным лицом заблаговременно до ввоза транспортного средства (по заявлению произвольной формы). При этом не требуется представления документов, подтверждающих обеспечение уплаты таможенных платежей, в случаях ввоза физическими лицами транспортных средств, в отношении которых предусмотрено освобождение от уплаты таможенных платежей, за исключением транспортных средств, ввозимых временно. Допускается также внесение недостающих сумм обеспечения уплаты таможенных платежей на депозит таможенного органа отправления либо назначения.

 

1.Полное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота является наиболее распространенной. От таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства. При помещении товаров под таможенные режимы свободной таможенной зоны, свободного склада или таможенного склада от таможенной пошлины и иных налогов освобождаются только иностранные товары.

В рамках таможенного режима временного ввоза/вывоза освобождение от уплаты таможенных платежей применяется только в отношении отдельных видов товаров, (перечень содержится в Приложении 1 к Указанию ГТК России от 25 апреля 1994 г. №01-12/328)

2. Частичное освобождение от уплаты таможенных платежей.

Данная льгота применяется к временно ввезенным/вывезенным товарам, на которые не распространяется полное освобождение от уплаты таможенных платежей, а также к товарам, срок временного ввоза/вывоза которых продлен.

1. Возврат ранее уплаченных таможенных платежей.

Данная льгота используется в целях стимулирования экспорта из России товаров. Так, в Федеральной программе развития экспорта (утверждена Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 1996 г. №123) в целях совершенствования российской налоговой системы и усиления ее стимулирующего воздействия на отечественных товаропроизводителей признано целесообразно восстановить систему возмещения налога на добавленную стоимость уплаченного на внутреннем рынке при закупке товара, в случае последующего экспорта такого товара.

Уплаченные ранее суммы таможенных пошлин и налогов возвращаются и при использовании таможенных режимов переработки товаров на таможенной территории и вне таможенной территории РФ.

Дополнительными же, как уже упомянуто, являются тарифные льготы по таможенным платежам, уплачиваемым до помещения товаров под таможенный режим, а также льготы, предоставляемые при завершении действия таможенного режима. Например, реимпорт представляет собой таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории России в соответствии с таможенным режимом экспорта, в возятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин и иных налогов, а также без применения к этим товарам мер экономической политики (ст. 32 ТК РФ). Зачастую участникам внешнеэкономической деятельности при помещении товаров под этот режим предоставляются льготы по уплате таможенных платежей в виде полного освобождения от их уплаты. Однако он может также воспользоваться и дополнительной льготой, которая заключается возврате сумм вывозных таможенных пошлин и иных налогов, уплаченных таможенному органу задолго до заявления таможенного режима реимпорта (ст. 34 ТК РФ). Аналогичная схема действует и при использовании таможенного режима реэкспорта товаров.