Ревизия и контроль наличия и использования основных средств и нематериальных активов.

В дневнике-отчете по данной теме следует провести проверку и написать:

1. Какими нормативными документами (инструкциями) руководствуется при ведении учета основных средств и нематериальных активов, и соблюдаются ли они организацией (смотрите Учетную политику).

2. Пояснить какие предметы относятся к основным средствам, какие критерии при этом должны соблюдаться. И сделать вывод: соблюдается ли порядок отнесения предметов к основным средствам (смотрите Учетную политику).

3. Аналогично следует написать про нематериальные активы.

4. Поясните порядок оценки основных средств и сделайте вывод: соблюдается ли он в организации (смотрите Учетную политику).

5. Аналогично следует написать про нематериальные активы.

6. Укажите цифровые данные об остатках основных средств и нематериальных активов, числящихся на счетах 01 «Основные средства и

“Нематериальные активы”, укажите суммы начисленной амортизации и рассчитайте остаточную стоимость.

7.опишите как проводится инвентаризация основных средств и нематериальны активов в организации какие документа при этом оформляются и свои выводы: соблюдаются ли сроки, порядок проведения, качество оформления документов, правильность и современность отражения в учете результатов инвентаризации.

8.Изучите документальное оформление движения основных средств и в учете по счету 01 “Основные средства”, 04 “Нематериальные активы” и напишите какими документами оформляется приобретение основных средств в готовом виде от поставщиков и ввода основных средств, продажа ненужных организации основных средств сделайте выводы: соблюдается ли порядок документального оформления, своевременно ли оформляются документы, правильно ли отражены в учете операции по движению основных средств, проведите основную корреспонденцию счетов с пояснением содержания и суммами.

9. Аналогично следует написать про материальные активы.

10. Ознакомитесь с Актами на списание объектов основных средств причинами списания основных средств. Напишите сколько объектов списано за год, на какую сумму по первоначальной стоимости, какова сумма начисленной амортизации к моменту списания, какие записи сделаны в учете. По результатам проверки сделайте выводы об обоснованности списания основных средств.

Приложение: Акт приема передачи основных средств, Акт на списание основных средств, Машино грамму “Анализ счета 01 “Основные средства”.

Укажите какие нарушения в учете основных средств имеют место в организации и отмечены в Акте документальной проверки.

 

ТЕМА 11.

Ревизия и контроль себестоимости продукции.

1. Изучите Учетную политику по вопросам учета затрат.

2. Ознакомьтесь с записями в учете по счетам 20,25,26,97 с расчетами по распределению косвенных расходов.

3. Проведите основную корреспонденцию счетов по счетам 20,25,26,97 с пояснением содержания, суммами.

4. Сделайте выводы и напишите:

- Каков порядок учета прямых затрат по счету 20 и соблюдается ли он.

- Как ведется учет косвенных затрат.

- Как производится распределение косвенных затрат между видами готовой продукции, нет ли ошибок в расчетах.

- Достоверны и законны ли записи в учете по счетам 20,25,26.

- Перепроверьте правильность определения фактической себестоимости по счету 20.

- Какие расходы относят к расходам будущих периодов, порядок их учета и списание.

- Укажите способы проверки (сплошной или выборочной, “от документа к записи” или “от записи к документу”).

Приведите примеры нарушений, которые вы обнаружили или взяли из акта документальной проверки.

Приложите регистры аналитического учета по счетам 20,25,26 (машинопрограммы “Анализ счета 20,25,26”).

Запись в дневник-отчет произвести по приведенным выше образцам из предыдущих тем.

 

ТЕМА 12.

Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности.

Вначале следует повторить по дисциплине “Бухгалтерский учет” тему “Учет финансовых результатов”.

При проведении проверки следует использовать метод проверки “от записи к документу”, т.е. следует взять регистр аналитического учета по счету 90 “Доходы и расходы по текущей деятельности” и по всем проводкам найти документ подтверждающий запись и сумму этим самым вы проверите достоверность и правильность записей по счету 90.

В учетной политике следует посмотреть как отражается выручка от реализации и сделать выводы: соблюдается ли это.

Аналогично следует проверить записи по счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

После этого следует проверить правильность выведения финансового результат от реализации готовой продукции (товаров), и прочей текущей деятельности т.е. проверить правильность подсчета кредитового, дебетового оборотов, вывести промежуточные сальдо и сравнить с суммой в проводке Дт90 Кт99, они должны быть одинаковы (или в проводке Дт99 Кт90, если убыток).

По счету 99 “Прибыли и убытки” также следует проверить правильность сумм в проводках, правильность подсчета оборотов (кредитового, дебетового), выведение сальдо и отражение в учете.

Приведите проводки, сумы по счетам 90,91,99 сделайте выводы о их правильности (или недостоверности и сумм).

Достоверность бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» устанавливается путем сравнения сумм отчетности с данными аналитического по счетам 90,91,99. Приведите цифровые данные из отчетности.

В итоге напишите все нарушения, которые вы выявили в ходе проверки (свои выводы в соответствии записей в учете учетной политике и о их достоверности), т.е. на все пункты КТП должны быть пояснения.

По данной теме приложение: регистр аналитического учета по счетам 90,91,99, «Отчет о прибылях и убытках».

 

Тема 13.

Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности

 

тематического плана (КТП) следует написать выводы, которые основываются на результатах обработки тем №8, №9, №10, №11, №12, т.е. ко всем десяти пунктам КТП темы написать пояснение.

Например: качественный состав бухгалтерских кадров, распределение должностных обязанностей.

Запись может быть следующая:

В бухгалтерии ОАОТ “Добрабыт” числится 15 бухгалтеров, из них 10 бухгалтеров имеют высшее образование, 5- среднее специальное. Должностные обязанности каждого бухгалтера оговорены в должностной инструкции.

Например, бухгалтер 2 категории Петрова Н. И. ведет учет товаров и тары по счету 41 “Товары” по всем магазинам, т.е. она принимает от заведующих магазинами товарные отчеты, проверяет, обрабатывает их и формирует машинограммы по счету 41 “Товары”.

Приложения по теме: Должностная инструкция, график документооборота.

По возможности аудиторское заключение (за любой год: 2010, 2011) или Акт документальной проверки.

Т.е. при проверке (ревизии) состояние бухгалтерского учета и отчетности необходимо проверить:

· Наличие приказа (распоряжения) об учетной политике организации;

· Соответсвие форм ведения и организации бухгалтерского учет условиям, принятым учетной политикой;

· Организация и состояние бухгалтерского учета и соблюдение требований инструкции по учету;

· Применение утвержденных типовых форм первичной документации;

· Правильность документального оформления операций и соблюдение сроков передачи документов к учету, обработк апревичных документов бухгалтерией;

· Своевременное и правильно отражение в учете и отчетности всех хозяйственных операций.

При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и отчетности обращается внимания на правильность составления и своевременность представления бухгалтерской отчетности и ее качество, обеспечение сохранности бухгалтерских документов, своевременность их сдачи в архив, укомплетованность штата бухгалтерии, квалификацию работников, состояние компьютеризации учета.

Приложение: учетная политика организации, Акт_документальной проверки

 

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ».

 

Тема 14.

Налогообложение.

В данной главе учащимся необходимо:

1. изучить порядок исчисления и уплаты налогов, уплачиваемых юридическими лицами;

-Инспекцию Министерства по налогам и сборам, в которой зарегистрирована исследуемая организация в каестве налогоплательщика;

-присвоенный ей учётный номер плательщика;

-ФИО и должность ответственного за составление расчётов по налога и сборам.

-налоги, уплачиваемые организацией из выручки, включаемые в себестоимость и уплачиваемые из прибыли;

-изучить порядок исчисления и уплаты налогов, взимаемых с физических лиц, а именно: порядок исчисления подоходного налога и его перечисления в бюджет.

-по каждому налогу и сбору, уплачиваемому в исследуемой организации, нормативные документы, регламентирующие порядок налогообложения, объект налогообложения, налоговую базу, применяемые ставки налогов и сборов, используемые организацией льготы (раскрыть основание для их применения), порядок исчисления и уплаты, а также сроки предоставлений налоговых деклараций и уплаты налогов в бюджет (на основании практических данных и приложенных документов);

2. рассмотреть источники информации для заполнения налоговых деклараций, приложить к отчету копию учётного регистра, в котором отражены исходные данные для заполнения расчётов.

3.под руководством главного бухгалтера принять участие в составлении расчётов налогов и отчислений и предоставлении их по месту постановки на учёт (обратите внимание, что в приложениях к дневнику-отчёту налоговых декларациях должны соответствовать отчётные периоды текущего года).

 

Например:

Изучала методику исчисления НДС на основании материалов

ОСП «Горкоопзаготторг» (Приложение_)

На сегодняшний день в ОСП «Горкоопзаготторг» объектами налогообложения НДС является выручка от реализации товаров, работ и услуг, основных средств и других активов и применяются следующие ставки налога на добавленную стоимость: 10%. 20%, расчёта ставка при реализации товаров по различным ценам.

Налоговой базой при расчёте НДС в ОСП «Горкоопзаготторг» является выручка от реализации товаров, работ, услуг с учётам налога на добавленную стоимость. В исследуемой организации расчетная ставка НДС по торговле за январь 2010г. составила 10,2971% (Приложение_)

Оборот по реализации в торговле – 157061002 тыс. р.

Рассчитаем НДС по реализованным товарам:

НДС=763598,692*10,3971%=163304990

Расчетная ставка НДС по общественному питанию за январь 2012г составила 10,3876% (Приложение_)

Оборот по реализации в торговле-415058106 тыс. р.

Рассчитаем НДС по реализованным товарам;

НДС=41558106*10,3876%=43114434 тыс. р.

Итого сумма НДС по операциями по реализации товаров по розничным ценам 206419424 тыс.р.

Кроме этого ОСП «Горкоопзаготторг» за январь 2010 г. Получена выручка по реализации по ставке 20% и 10% в размере 252970995 тыс. р. и 177038314 тыс.р. соответственно.

Сумма НДС составили:

НДС(20%)=252970995*20/120=42161832 тыс. р.

НДС(10%)=177038314*10/110=16094392 тыс. р.

ОСП «Горкоопзаготторг» оказывает ритуальные и парикмахерские услуги, услуги по уходу за инвалидами, которые относятся к оборотам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость. Размер льготируемой налоговой базы составил:4180350 тыс. р.

Таким образом, общая сумма НДС составила:

206419424+42161832+16094392=264675648 тыс. р.

Налоговыми вычетами, применяемыми ОСП «Горкоопзаготторг» являются суммы НДС, уплаченные при приобретении и ввозе объектов. Сумма налоговых вычетов составила 2114932367 тыс. р.

Рассчитаем сумму НДС нарастающим итогом всего:

264675648-214932367=49743281 тыс. р.

Уплата налога нарастающим итогам с начала года каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг). Поскольку в нашем примере расчет производится за январь 2010 г., то эта же сумма налога на добавленную стоимость будет являться суммой по предыдущему расчету, и вычитаться при определении суммы налога на добавленную стоимость к уплате либо возврату. ОСП «Горкоопзаготторг» ежемесячно представлять налоговым органам налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговвым периодом, а оплата до 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.