Функции налогового механизма

1) Функция управления – заключается в организации деятельности государственных органов непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны

От эффективности данной функции зависит функционирование налоговой системы страны.

2) Функция планирования – состоит в организации деятельности финансовых и налоговых органов по определению налоговых поступлений в соответствующие бюджеты

3) Функция регулирования – выражается в организации деятельности налоговых органов по оценке результатов налогового законодательства и оперативному вмешательству в бюджет

4) Функция контролирования – организация деятельности налоговых органов по регистрации и контролю

5) Функция принуждения – организация работы налоговых и правоохранительных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщика

6) Функция информирования – предполагает организацию деятельности налогового органа по доведению информации до налогоплательщиков

7) Функция консультирования – организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам налогового законодательства

 

 

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Обоснованное распределение налогов и сборов по группам произведенное на основании определенного разграничивающего признака и обусловленное целями систематизации и сопоставления

Основные классификации

1) Разграничения управления

1.1) Федеральные

НДС

НДПС

НДФЛ

Водный налог

Налог на прибыль

Акцизы

Сбор за животный мир и водные биологические объекты

Государственная пошлина

1.2) Региональные

Транспортный

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

1.3) Местные

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог

2) Субъект обложения

1.1) С юридических лиц

1.2) С физических лиц

1.3) С совместных лиц

3) Степень переложения

1.1) Прямые

1.2) Косвенные

4) Характер отражения в системе национальных счетов (СНС)

1.1) Налоги на доходы и имущество

1.2) Налоги на производство и импорт

5) Объект обложения

1.1) Налоги по декларации

1.2) Налоги уплачиваемые у источника выплат

1.3) Налоги с использования ресурсов

6) Бухгалтерский источник уплаты

1.1) Налоги уплачиваемые с выручки от реализации

1.2) Налоги относимые на себестоимость

1.3) Налоги относимые на финансовый результат

1.4) Налоги на оплату труда

1.5) Налог уплачиваемые с валовой прибыли

7) Назначение налогов

1.1) Общие

1.2) Целевые

 

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Налог платят налогоплательщики или субъекты налогообложения.

Субъекты

1) Организации

2) Индивидуальные предприниматели

3) Лица занимающиеся передачей товаров через таможню

Объекты

1) Реализация товаров и услуг

2) Передача на территорию РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

3) Строительно-монтажные работы

4) Ввоз товаров на территорию РФ

Не признаются объектом налогообложения:

1) Передача на безвозмездной основе жилых домов

2) Передача имущества государственных и муниципальных предприятия по приватизации

3) Выполнение работ государственными институтами

Процентные ставки

НДС – 18%

0% НДС

1) Товары вывезенные в таможенном режиме на экспорт

2) Все работы связанные с перевозкой товаров международного таможенного транзита

3) Перевозки багажа

4) Работы связанные с космической деятельностью

10% НДС

1) Продовольственные товары

2) Товары для детей

3) Печатные издания

4) Медицинские товары

Налоговый период – квартал

Налоговая база определяется как процентная доля налоговой базы

Сроки уплаты налогов – не позднее 20 числа каждого из трех месяцев

Налоговый учет проводится по месту проживания

 

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Субъект налогообложения

1) Физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ

2) Физические лица получающие доход но не являющиеся резидентами

Объект налогообложения - доход полученный налогоплательщиками

Налоговая база – все доходы налогоплательщиков (натуральные и материальные)

Процентные ставки

1) Основная – 13%

2) Не резиденты страны – 30%

3) 35% - доход от выигрыша

4) 30% - доход по ценным бумагам

5) 30% иностранцы

6) 9% - другие физические лица

Налоговые вычеты

1) Стандартные

2) Социальные

3) Профессиональные

4) Имущественные

5) Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций

Налоговый период – календарный год

Сроки уплаты – не позднее 30 апреля следующего за истекшим периодом

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Субъект налогообложения

1) Организации

2) ИП

3) Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу

Объект налогообложения

1) Реализация подакцизных товаров

2) Передача лицами произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

3) Передача подакцизных товаров лицам для собственных нужд

4) Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

Процентные ставки

1) Адвалорные

2) Специфические

3) Комбинированные

Сроки уплаты – не позднее 25 числа за истекшим налоговым периодом (месяц)

 

НДПИ

Субъект налогообложения – признаваемые пользователями недр предприятия и ИП

Постановка на учет осуществляется

1) По месту нахождения участка недр

2) По месту нахождения организации (месту жительства физического лица)

Объект налогообложения – полезные ископаемые

Налоговая база – определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых. Отдельно по каждому объекту

Налоги и ставки

1) 419р за 1т нефти

Налоговый период – месяц

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налогу уплачивается не позднее 25 числа

 

 

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Субъекты – организации и физические лица осуществляющие водопользование

Объект

1) Забор воды из водных объектов

2) Использование акватории водных объектов

3) Использование водных объектов для целей гидроэнергетики

4) Использование объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Освобождение от налога

1) Забор водных объектов содержащих полезные ископаемые или природные лечебные свойства

2) Забор обеспечения для обеспечения пожаробезопасности и ликвидации стихийных бедствий

3) Забор воды для санитарных, экологических и судоходных нужд

4) Забор морскими судами для обеспечения работы технологического оборудования

Ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам по видам водопользования

Физические лица платят 70р за 1000 кубометров воды

Налог уплачивается не позднее 20 числа налогового периода (квартал)

 

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Субъекты

1) Организации

2) Физические лица

Объекты

1) Юридически значимые действия совершаемые судебными учреждениями, нотариальными органами, органами исполнительной власти и иными органами при обращении к ним юридических и физических лиц

Налоговый период – момент совершения юридически значимых действий

Сумма пошлины устанавливается кодексом для каждого вида действий

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Субъекты

1) Российские организации

2) Иностранные организации

Объект – прибыль

Налоговая база – денежное выражение прибыли

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен убыток то налоговая база =0.

Отчетный период – полугодие и 9 месяцев

Сроки уплаты – не позднее 28 числа со дня окончания отчетного периода

Ставка – 20%

2% в федеральный бюджет 18% в региональные бюджеты

 

 

Сбор за животный мир и водные биологические объекты

Субъекты – плательщики сбора

Объекты – объекты животного и водного мира

Проценты

1) Охрана здоровья населения – 0%

2) Рыболовство в целях воспроизводства – 0%

Сроки – не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом

 

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Сфера игорного бизнеса

Объект

1) Касса тотализатора

2) Касса букмекера

3) Игровой стол

4) Игровой автомат

Налоговая база – определяется по каждому объекту индивидуально, как общее количество соответствующих объектов

Ставки

1) За стол – 25т.р

2) За автомат – 1500-7500р

3) За кассу букмекера – 25-125 т.р

Выплаты не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом (месяц)