I. Принципиальные положения функционирования налоговой систему

Организационная структура федеральной налоговой службы РФ

1) Межрегиональные инспекции по федеральным округам

1.1) Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (нефть, газ, строительство, электроэнергия, металлургия, транспорт, связь, машиностроение и оборонка, банки и страховые компании)

1.2) Межрегиональная инспекция по ценообразованию для целей налогообложения

1.3) Межрегиональная инспекция по обработке данных

2) Управление по субъектам РФ (82 шт)

3) Федеральное унитарное предприятие

1.1) ГНИВЦ – Главный Научно-Исследовательский Вычислительный Центр ФНС

1.2) Федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» ФНС

1.3) Приволжский институт повышения квалификации ФНС

1.4) Северо-западный институт повышения квалификации ФНС

1.5) Федеральное казенное учреждение Объединение Дирекции Единого Заказчика ФНС

1.6) Лечебно-профилактические учреждения

Уральский федеральный округ

Регламентирующие документы

1) Налоговый кодекс

1.1) Часть 1 (последняя редакция 28 декабря 2010г)

1.2) Часть 2 (последняя редакция 7 марта 2011г)

1.3) Положение об управлении ФНС по ХМАО

С 1 января 2001 года введены 4 главы

1) НДС

2) Акцизы

3) НДФЛ

4) ЕСН (отменен в 2010)

С 1 января 2002 еще 4 главы

1) Налог на прибыль организаций

2) НДФИ

3) Налогообложение для сельхоз производителей

4) Налог с продаж (отменен в 2004г)

С 2003 еще 3 главы

1) Система налогообложения на вмененный доход

2) Упрощенная система налогообложения

3) Транспортный налог

В 2004 году еще 4 главы

1) Сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов

2) Система налогообложения при выполнении оглашений о разделе продукции

3) Налог на игорный бизнес

4) Налог на имущество организации

5) Госпошлина

 

II. Общие правила и принципы

Правила:

1. Определение налогов и сборов;

2. Основания возникновения (изменение, прекращение и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов);

3. Права и обязанности налогоплательщика;

4. Формы и методы налогового контроля;

5. Ответственность за совершение налоговых правонарушений;

6. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

Принципы:

1. Принцип всеобщности налогообложения: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. Принцип равенства налогообложения: равенство налогоплательщиков перед налоговым законом;

3. Принцип справедливости – фактическую способность налогоплательщика уплачивать налога и обязательность каждого участвовать в финансировании государства;

4. Принцип соразмерности (экономической сбалансированности) предполагает

сбалансированность интересов

налогоплательщиков и казны страны;

5. Принцип отрицания обратной силы закона: законы изменяющие размеры налоговых платежей не распространяются на отношения, возникшие до их принятия;

6. Принцип однократности налогообложения: один и тот же объект может облагаться налогом одного вида, только один раз за определенный законом период налогообложения;

7. Принцип экономической обоснованности: налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

8. Принцип равенства, защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства: каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих прав;

9. Принцип не дискриминационности;

10. Принцип определенности: все акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал за что и сколько он должен платить;

11. Принцип презумпции: все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

III. Участники налоговых отношений

1. Физические и юридические лица;

2. Налоговые органы;

3. Таможенные органы;

4. Финансовые институты (банки);

5. УВД.

Права налогоплательщиков:

1. Получать по месту своего учета бесплатную информацию о системе налогообложения;

2. Получать от министерства финансов РФ письменное разъяснения по вопросам налогового законодательства;

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований;

4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит, установленный кодексом;

5. на своевременный зачет, или возврат суммы излишне уплаченных, или излишне взысканных налогов;

6. Представлять свои интересов в отношениях регулированных законодательством о налогах и сборах;

7. Представлять налоговым органам пояснения по их налоговому делу;

8. Вы имеете право присутствовать при выездной налоговой проверке;

9. Получать копии актов налоговой проверки;

10. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

11. Соблюдать и сохранять налоговые тайны.

Обязанности налогоплательщиков

1) Уплачивать законно установленные налоги

2) Вести в установленном порядке учет доходов/расходов, учет объектов налогообложения

3) Встать на учет налоговых органов

4) Предоставлять в установленном порядке налоговые декларации

5) Предоставлять по месту жительства И.П. учет доходов и расходов

6) Предоставлять бухгалтерскую отчетность

7) Представлять в налоговые органы документы необходимые для исчисления и уплаты налогов

8) Выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений

9) В течении 4 лет обеспечивать сохранность налогового и бухгалтерского учета

10) Нести иные обязанности предусмотренные законодательством

Обязанности налоговых органов

1) Соблюдать налоговое законодательство

2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства

3) Вести учет организаций и физических лиц

4) Бесплатно информировать об изменениях

5) Руководствоваться письменным разъяснениями МИНфин РФ

6) Сообщать о постановке на учет

7) Принимать решения о возврате налогоплательщику средств

8) Соблюдение налоговой тайны

9) Предоставлять в течении 5 дней налогоплательщику по его письменному запросу справки о состоянии расчетов

 

ПОНЯТИЯ ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

I. Понятие и признаки налогов и сборов

II. Основные функции налогов

III. Налоговая политики

IV. Налоговый механизм

 

 

I. Понятие и признаки налогов и сборов

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Признаки (свойства) налога

1) Обязательность – отличает уплату налогов как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении объекта налогообложения

2) Индивидуальная безвозмездность – отсутствие прямого встречного исполнения какого-либо обязательства со стороны государства

3) Признак цели – характеризует цель взимания налогов как основного дохода

4) Относительная регулярность – определенная периодичность уплаты налога в строго отведенные сроки

5) Законность – установление, порядок исчисления и уплаты налогов, их измерение или отмена осуществляется исключительно на основе закона

Сбор – обязательный индивидуально-возмездный платеж установленный государством, уплачиваемый юридическими и физическими лицами с целью получения юридически-значимых действий

 

II. Основные функции налогов

1) Фискальная – сбор денежных средств в казну

2) Регулирующая – участвует в распределительном процессе либо стимулирует или сдерживает темпы экономического развития

3) Распределительная – выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента перераспределительных отношений

4) Контрольная – обеспечение финансового контроля за хозяйственной деятельностью организации и граждан, за источниками доходов и направлениями расходов

 

III. Налоговая политика

Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, ориентированной на формирование налоговой системы, которая стимулирует направления и рациональное использование национального богатства страны.

Основной документ – государственный бюджет

Задачи налоговой политики

1) Обеспечение государства финансовыми ресурсами

2) Создание условий для регулирования экономики

3) Сглаживание неравенства в уровнях доходов населения

Модель налоговой политики – апробированный в практики ряда стран, доказавший свою результативность образец, тип налоговой политики, который может использоваться другими странами в качестве аналога.

 

 

Три основные налоговые модели

1) Политика максимальных налогов – характеризуется установлением максимального числа налогов и повышении их ставок, сокращением льгот, что приводит к увеличении налогового бремени на экономику. Такая модель используется в чрезвычайные периоды (кризисы, войны). (1990г РФ)

2) Политика экономического развития – снижение налоговых доходов бюджета, сокращение государственных инвестиций, уменьшение социальных расходов. (Германия, Япония в послевоенные годы; 80-е годы США – РЕЙГАНомика)

3) Политика разумных налогов – характеризуется определенным компромиссом между двумя моделями. (Высокоразвитые страны – США, Англия, Канада и т.д.)

 

IV. Налоговый механизм

Налоговый механизм - представляет собой систему правовых мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и её функционирования.

Фундаментом налогового механизма является законодательство