Налог на имущество организаций

Субъекты – организации имеющие имущество

Объект

1) Движимое и недвижимое имущество

2) Имущество полученное по концессионному соглашению

3) Имущество иностранных организаций осуществляющих деятельность в РФ через представительства

Не признаются объектами налогообложения

1) Земельные участки и иные объекты природопользования

2) Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости

Налоговый период – календарный год

Сроки уплаты – не позднее 30 марта

 

Особенности применения упрощенной системы индивидуальными предпринимателями

Виды предпринимательской деятельности по упрощенной системе

1) Ремонт и пошив изделий

2) Ремонт окраска и пошив обуви

3) Изготовление вяленой обуви

4) Изготовление текстильной галантереи

5) Изготовление траурных венков, искусственных цветов

6) Изготовление и ремонт времени

7) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

8) Ремонт и тех.обслуживание бытовой и радиоэлектронной аппаратуры

9) Изготовление инвентаря для спортивного рыболовства

10) Чеканка и гравировка ювелирных изделий

11) Производство и ремонт игр и игрушек

12) Изготовление изделий народно-художественных промыслов

13) Выделка и крашение шкур животных

14) Автотранспортные услуги

15) Ремонт и строительство жилья и других построек

16) Услуги монтажных и электромонтажных, санитарно технических и сварочных работ

17) Тренерские услуги

18) Производство хлеба и кондитерских изделий

19) Передача во временное владение и пользование гаражей и помещений

20) Услуги носильщиков

21) Ритуальные услуги, уличные патрули,

22) Услуги общественного питания

23) Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции

24) Занятие частной медицинской практикой

 

 

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП)

Основные понятия

1) Инвестор – юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск разведку и добычу минерального сырья и являющийся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции

2) Продукция – полезное ископаемое добытое из недр на территории РФ а также на континентальном шельфе и в пределах исключительной экономической зоны РФ на участке недр и первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту

3) Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров содержащихся в фактически добытом из недр минеральном сырье соответствующей государственному стандарту РФ

4) Раздел продукции – раздел между государством и инвестором произведенной продукции

5) Прибыльная продукция – произведенная в отчетный период при выполнении СРП за вычетом части продукции стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налогов

6) Компенсационная продукция – часть произведенной продукции при СРП которая не должна превышать 75% от общего количества произведенной продукции (на континентальном шельфе 90%)

7) Пункт раздела – место коммерческого учета продукции в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции

8) Цена продукции – цена которая установлена на территории где подписано СРП

9) Цена нефти – цена реализации нефти которая указана сторонами сделки

Общие положения

1) СРП заключены после проведения аукциона

2) Доля государстве – не менее 32%

3) Соглашение предусматривает увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей

4) Налоговый режим устанавливается на весь период (НДС, налог на прибыль, НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, водный налог, государственная пошлина, таможенные сборы, земельный налог, акцизы)

Налогоплательщиками признаются организации являющиеся инвесторами СРП

Налоговая база – количество добытых ископаемых в натуральном выражении

Налоговая ставка при добыче нефти составляет 340р за тонну

Средний период уровня цен нефти определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках

Объектом налогообложения признается прибыль

Доходом от выполнения СРП признается стоимость прибыльной продукции

Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и подтвержденные расходы

Расходы

1) Расходы возмещаемые за счет компенсационной продукции

2) Расходы уменьшающие налоговую базу

Не признаются возмещаемыми расходами

1) Произведенные до вступление в СРП

2) Произведенные с даты вступления СРП в силу

Возмещаемые расходы

1) Расходы после вступления в силу соглашения

2) Расходы участвующие при СРП

Налоговая база – денежное выражение прибыли

Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения раздельно

Налоговая ставка применяется в течении всего срока действия соглашения

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет по операциям

Не подлежит налогообложению

1) Передача на безвозмездной основе имущества

2) Передача организацией соответствующей доли произведенной продукции полученной от инвестора

3) Передача в собственность государства имущества использованного для выполнения работ по соглашению о разделе продукции

Налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) по месту учета.

Учет налогов по разделу продукции проводится в срок не позднее 10 дней с даты утверждения СРП.

 

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ

КС - сделки цены которых налоговые органы в праве проверить на соответствие рыночным

При этом под сделкой следует понимать действия граждан и юридических лиц направленных на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей

К данным сделкам приравниваются

1) Сделки про реализации товаров совершаемая с участием лиц не являющихся взаимозависимыми

Таким образом перепродажа товаров взаимозависимому лицу через посредников будет контролироваться если

1) Если не выполняют в данной совокупности сделок никаких дополнительных функций за исключением перепродажи товара

2) Если не принимают на себя никаких рисков

Условия для контролируемых сделок

1) Сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает 60млн руб

2) Одна из сторон является плательщиком НДПИ

3) Среди сторон сделки есть плательщики единого сельскохозяйственного налога или единого налога на вмененный доход и лица не уплачивающие эти налоги (Сумма по этим сделкам должна превышать 100млн за год)

4) Один из участников проекта является участником проекта Сколково (Сумма доходов по проектам Сколково должна превышать 60млн руб.)

5) Если хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны (сумма доходов 60млн руб)

Предметы сделок

1) Товары выработанные из нефти и нефть

2) Черные металлы

3) Цветные металлы

4) Минеральные удобрения

5) Драгоценные камни

Для данной категории сделок совершенной одним лицом установлена сумма в размере 60млн руб.

Сделки одной из сторон которых является лицо зарегистрированное в оффшорах (сумма дохода 60млн руб)

Факт превышение суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок совершенных с каждым взаимозависимым лицом.

Контролируемыми являются сделки между лицами которые соответствуют одновременно всем условям.

1) Нет обособленных подразделений

2) Являются резидентами РФ

3) Не уплачивают налог на прибыль

4) Нет убытков

5) Отсутствуют обстоятельства для признания сделок

Правила определения взаимозависимости лиц

1) Организации если одна организация прямо или косвенно участвует в другой (доля 25%)

2) Физическое лицо или организация если прямо или косвенно участвует в данной организации (доля 25%)

3) Организации если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в организациях