Ознакомиться с организацией хранения денежных средств в кассе предприятия, обеспечением их сохранности. Изучить правила ведения кассовых операций

Сегодня я ознакомиться с организацией хранения денежной наличности в кассе предприятия, а также обеспечением их сохранности. Изучала правила ведения кассовых операций, (приложение 1, 2).

Должность кассира в СПК «Глинковский» занимает Арсенович А. В. Для приема, хранения и выдачи наличных денег хозяйство имеет кассу. Помещение кассы в СПК «Глинковский» находится отдельно, двери в кассу во время совершения операций заперты из внутри, деньги выдаются через окошко, на котором стоит решетка. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношения к ее работе запрещается.

Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными деньгами в Республики Беларусь утвержденным постановлением правил национального банка Республики Беларусь от 23.03.2003 года с изменениями и дополнениями. Данный документ предусматривает, что все операции поприеме и выдачи денег производит кассир, он является МОЛ. Кассир несет ответственность за сохранность всех принятых им ценностями, и за каждый ущерб причиненный им в результате умышленного действия или небрежного отношения к своим обязанностям. Поэтому после издания приказа о назначении его на должность кассира руководителем предприятия, обязан ознакомить его под расписку с правилами ведения кассовых операций и расчетов с наличными деньгами в республики Беларусь, а так же заключить договор с ними о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещено передавать свои обязанности другим лицам, в случае замены кассира возложенные на него обязанности, оформляются письменным приказ руководителя организации на другое лицо.

Предприятие в своей кассе имеет наличные деньги в пределах лимита, и используемые суммы из выручки в пределах норм установленных учреждением банка по согласованию с руководителем организации.

Лимит кассы – это придельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находится в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня. Превышение лимита допускается во время выплаты заработной платы, пенсий, стипендий на срок не свыше пяти рабочих дней включая день получения денег в банке.

 

Изучить порядок оформления кассовых документов, приема и выдачи наличных денег

Прием наличных денежных средств в кассу осуществляется на основании«Приходного кассового ордера» ф. № КО-1, «Накладной - приходного ордера» ф. № РП-4.

«Приходный кассовый ордер» ф. № КО-1 применяется для приема денежных средств хозяйства. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня (дня выписки). Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером хозяйства (или уполномоченным им лицом). До передачи в кассу его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (в белорусских рублях). В нем не допускаются исправления, в том числе оговоренные.

После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, внесшему денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью. (приложение 1).

 

Пример: 07 апреля 2012 года на основании приходного кассового ордера №33598 оприходованы денежные средства на сварочные работы на сумму 12 000 руб. (Д^т-50 К^т-51).

Аналогично приходуются и другие поступления денежных средств.

 

Для приема денежных средств от реализации ценностей за наличный расчет в хозяйстве применяют «Накладную - приходный ордер» ф. № РП-4 на отпуск ценностей за наличный расчет. Данный документ строгой отчетности имеет учетную серию и номер. Он выписывается в 3 экземплярах: первый вручается покупателю (заказчику) и служит сопроводительным документом груза; второй остается на складе в качестве основания для списания товарно-материальных ценностей; третий передается в кассу организации и заменяет приходный кассовый ордер. (приложение 2).

 

Пример. 07 апреля на основании накладной-приходного ордера №0114826 приходуются денежные средства от Протосовицкого С. Д., проживающего в д. Глинка за овес в количестве 1500 кг.на сумму 1617000 руб., в т.ч. НДС 147000 руб. (Д^т-50 К^т-76).

Аналогично приходуются денежные средства от реализации других ценностей за наличный расчет.

Выдача наличных денежных средств из кассы хозяйства осуществляется по «Расходным кассовым ордерам», и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

«Расходный кассовый ордер» ф. М КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня - дня выписки. (приложение 3).

 

Пример:Согласно расходного кассового ордера №17 от 04 апреля 2012 года выданы пособия на погребение на сумму 2 337 200 руб. (Д^т-71 К^т-50).

Аналогично выдаются денежные средства из кассы и на другие цели.

Деньги в кассу в основном в хозяйство поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековую книгу получают в банке по специальному заявлению и хранят в сейфе главного бухгалтера. «Чек» подписывает руководитель хозяйства и главный бухгалтер, ставится печать, (приложение 4).

Пример: 07 апреля 2012 года кассиру Пешко А. Д. выписан чек на 12 000 руб.

Дт 70 Кт 50 – 12 000 руб.

«Объявление на взнос наличными»име-следующие реквизиты: от кого, номер счета для зачисления, банк получатель, получатель, сумма прописью, назначение взноса. Подписывается объявление на взнос наличными вносителем, ответственным исполнителем, указывается кассир, (приложение 5).

Пример: 4 апреля 2012 г. от СПК «Глинковский» кассира Арсенович А. В. В отделение банка ОАО «Белагропромбанк» г. Столина поступили денежные средства в размере 2 000 000 рублей на основании торговой выручки.

Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании «Платежных ведомостей», регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусскихрублях только после закрытия ведомостей. На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств.(приложение 6).

Все поступления денежных средств в кассу организации и выдача денежных средств фиксируются в «Кассовой книге» ф. № КО-4. До передачи в кассу ее оформляют соответствующим образом: листы нумеруют, книгу шнуруют, скрепляют печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным или расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовой книге. Ее листы имеют отрывную и неотрывную части (первая остается в кассовой книге, а вторая служит отчетом кассира), поэтому записи ведутся в 2 экземплярах под копирку. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня.

В порядке записи выданных сумм по платежной ведомостям в кассовую книгу имеются особенности. Сумма наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в колонке «Расход» кассовой книги. Но по строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Платежная ведомости должны храниться в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств отражается в колонке «Расход» кассовой книги.

После внесения записей в кассовую книгу кассирпредставляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, проверяет правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера. (приложение 7).

 

Пример.Остаток денежных средств на начало дня 27 марта 2012 года в кассе составляет 817 067 руб., в течение дня были оприходованы денежные средства на сумму 2 350 000 руб. от банка, (Д^т-50 К^т-51), за размол от Андрияшко А. А.– 64860 руб. (Д^т-50 К^т-76), от Ворох А. С. – 64 860 руб (Д^т-50 К^т-76), от Ворох И. А. – 13 200 руб (Д^т-50К^т-76), от Язубец В. И. – 59 400руб. (Д^т-50 К^т-76).Так же были расходованы денежные средства на сумму 300 000 руб. – квит. Выручка, 2 350 000 руб.- скот. Остаток на конец дня составил 686 927 руб.:

817 067 (остаток на начало дня, руб) + 2 519 860 (итого приход за день, руб) – 2 650 000 (итого расход за день) = 686 927 руб. (остаток на конец дня).