Особливості виконання окремих слідчих дій під час розслідування розкрадань, вчинюваних привласненням, розтратою майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем.

Розглянемо особливості виконання тільки деяких: 1. допитів свідків; 2. оглядів і виїмок документів; 3.провадженнях інвентаризацій і ревізій; 4. затриманнях розкрадачів із поличним; 5. призначеннях судових експертиз; 6. відтвореннях обстановки і обставин події; 7. допитах обвинувачених.

1. Допити свідків. Як свідки допитуються:

- особи, причетні до певних виробничих або товарно-грошових операцій (представники адміністрації, що давали дозвіл на виконання операцій або ставили свої підписи на сумнівних документах; облікові або бухгалтерські працівники; комірники; працівники охорони; водії тощо);

- особи, в обов”язки котрих входило здійснення контролю за здійсненням відповідних операцій, у тому числі і ревізори;

- співробітники відділів претензій та рекламацій від отримувачів продукції;

- представники місцевих відділі (відділень) державного органу, що контролює справність відповідних вимірювальних технічних засобів;

Основні питання, які потрібно з”ясувати у ході допиту:

- обставини здійснення незаконних дій

- характеристика викраденого майна

- справжність або фіктивність відповідних документів

- запроваджена на даному підприємстві система документообігу та які ухилення від неї практикувались, чи відповідають встановленим вимогам умови зберігання, транспортування вантажів, норми природних втрат);

- відносини допитуваного із обвинуваченого, оцінка факту вчиненого розкрадання та ін.

2. Огляд, виїмка та дослідження документів. Слідчий одержує документи: а) разом з первинними матеріалами б) від різних заінтересованих осіб (заявників, цивільних позивачів тощо), які надають їх за власною ініціативою або на пропозицію слідчого; в) за результатами виїмки, яка дозволяє забезпечити повноту документів, що вилучаються, унеможливлює знищення чи фальсифікацію документів.

Прийоми аналізу документів, що допомагають встановлювати розкрадання ділять на декілька груп:

А) аналіз окремого документа: перевірка за формою – чи має документ всі необхідні реквізити, чи є серед них сумнівні; арифметична перевірка – контроль за правильністю кінцевих показників, підрахованих за горизонтальними рядками та вертикальними графами; нормативна перевірка – вивчення змісту документа відповідності його діючим нормативним актам, правилам та інструкціям, тощо.

Б) аналіз декількох документів, що відображають одну і ту ж або декілька взаємозв”язаних операцій: зустрічна перевірка - співставлення різних екземплярів одного й того ж документа; метод взаємного контролю – співставлення різних, які з різних боків відображають одну операцію

В) аналіз облікових даних, що відображають рух однорідних матеріальних цінностей, - відтворення кількісно-сумарного обліку і контрольне співставлення залишків.

Г) методи фактичного контролю – перевірка стану засобів підприємства; фактична перевірка господарських операцій, відображених в документі, - контроль наявності в натурі продукції, зазначеної в документі.

3. Проведення інвентаризацій і ревізій. Інвентаризація (перевірка фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей і грошових засобів, а також всіх рахунків суб”єкта господарювання на певний часовий момент) провадиться на вимогу прокурора, слідчого інвентаризаційною комісією, яка спеціально утворена за вказівкою вищої організації. Слідчий не входить до її складу, але можу бути присутнім під час виконання інвентаризації.

Ревізія провадиться для перевірки дотримання всіх правил фінансового обліку та фінансової дисципліни в діяльності ревізованої організації. Вона передбачає контроль правильності ведення операцій бухгалтерського обліку, матеріального обліку складського господарства, оперативного обліку у сфері виробництва з метою виявлення ознак привласнень та розтрат майна.

Приводами для провадження ревізії слугують затримання з поличним службової, матеріально-відповідальної або іншої особи, якій ввірені під звіт цінності; повідомлення про факти розкрадань; припущення, що окрім встановлених фактів конкретні особи вчинили інші розкрадання. Приводами можуть бути також мотивоване клопотання обвинуваченого; потреба перевірити його показання щодо вчинених розкрадань; повідомлення експерта-бухгалтера про неможливість дати висновок без попередньої ревізійної перевірки. Спеціалістів, які проводитимуть ревізію у більшому призначають керівники вищестоящої щодо ревізованої організації (відомча ревізія) або керівництво КРУ (позавідомча ревізія) тощо.

У ході ревізії досліджують або виконують:

- первинні документи і записи в облікових реєстрах;

- повну або часткову (вибіркову) інвентаризацію;

- спостереження за операціями, які провадаться на ревізованому об”єкті;

Ревізія провадиться за постановою слідчого

4. Затримання із поличним

Затримання з поличним, як правило, виконують: а) в момент збуту викраденого; б) під час його транспортування; в) коли виготовляється не облікована продукція; г) під час обману покупців або замовників – на момент продажу чи доставки товарів тощо.

Підготовка включає Чітке визначають склад оперативної групи; розподіляють обов”язки між її учасниками; визначають час і місце затримання з тим, щоб забезпечити його раптовість; вирішують питання щодо одночасного затримання всіх розкрадачів злочинної групи. Затримання необхідно зафіксувати з допомогою фото- і відео зйомки, забезпечити оперативну групу потрібними транспортними засобами.

5. Призначення судових експертиз.

Судово-бухгалтерська експертиза призначається і провадиться для вирішення таких питань:

а. Перевірки і встановлення факту і розмірів недостачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей, грошових засобів та виявлення інших зловживань, часу й місця їх здійснення;

б. Перевірки обґрунтованості витрат (розходу) сировини, матеріалів і готової продукції;

в. Виявлення випадків порушення фінансової дисципліни;

тощо.

Криміналістичні експертизи. експертизи документів, що призначаються для ідентифікації й діагностування особи за письмовою мовою і почерком (авторознавча і почеркознавча), а також техніко-криміналістична експертиза документів, котра необхідна для ідентифікації чи розпізнавання печаток, штампів, пишучих машин, приладів, встановлення повного чи часткового підроблення документів, виявлення в них записів, закритих плямами, прочитання мало видимих і невидимих текстів, а також вирішення інших питань.

Судово-технологічна експертиза може встановити правильність застосовуваних на даному підприємстві норм витрачання сировини, встановити справжню його кількість, потрібну для виготовлення конкретного виробу, вирішити питання про вплив змін технологічного процесу на економію матеріалів, визначити можливі розміри такої економії і т.п.

Також можуть призначатись; санітарно-харчова експертиза.

Судово агротехнічна, зоотехнічна і ветеринарна експертизи,товарознавча експертиза,судово-хімічна

6. Доволі часто в процесі розслідування розкрадань виникає потреба у виконанні відтворення обстановки і обставин події

7. Допити обвинувачених. Основними питаннями, що підлягають з”ясуванню допитами обвинувачених є:

а) факти участі в незаконних операціях та розкраданнях (наприклад, чи визнає висновки ревізії, результати інвентаризації правильними, якщо ні, тоді чому; чи правильно встановлено розміри виявленої недостачі або надлишків; які причини цього та ін.;

б) учасники розкрадання (наприклад, хто ще, крім допитуваного брав участь в незаконних операціях, хто керував, яка роль кожного члена злочинної групи);

в) особливості структури й функціонування підприємства та обставини, що сприяли розкраданню;

г) умови та спосіб життя допитуваного та інші.

 

В окремих випадках може бути проведена очна ставка.