Тема 4. Документація та інвентаризація

Мета роботи:	Оволодівають знаннями заповнення первинної бухгалтерської документації згідно існуючими нормативними вимогами згідно положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, методами виправлення помилок в залежності від виду (метод «червоне сторно», «додатного запису»).
Форма проведення	Семінарське завдання.

Методичні вказівки

У бухгалтерському обліку документи – запорука порядку. Тому необхідно шанобливо віднестися до кожного реквізиту кожного первинного документа. Підставою для записів в обліку служать первинні документи, в яких фіксують здійснення господарських операцій. Документи повинні бути складені при здійсненні господарських операцій, якщо це неможливо – безпосередньо після їх завершення.

Усі первинні документи, фінансові, податкові, статистичні, та інші види звітності складають на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених міністерствами та відомствами України. Документувати господарські операції можна і на самостійно виготовлених бланках, які повинні включати реквізити типових або спеціалізованих форм.

Помилка – ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотримуванні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності складу майна, вимог і зобов’язань, невідповідне запасів в обліку.

П(c)БО 6 «Виправлення помилок і змін у фінансових Звітах»

Помилки в первинних документах, облікових регістрах і звітах, що створені ручним способом, виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або цифри закреслюються і над закресленим надписується правильний текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою, щоб можна було прочитати виправлення.

Виправлення помилки повинно бути обумовлено надписом «виправлено» та підтверджене підписами осіб, які підписали цей документ. (Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», Міністерство фінансів від 24.05.1995р. № 88 п.4.2; 4.4).

Помилки в облікових регістрах виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом або із знаком «мінус», правильний запис (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом темного кольору. Внесення цих даних облікового регістру у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку (п.4.3).

У документах, якими оформлені касові і банківські операції та операції з цінними паперами, виправлення не допускається.

Порядок виправлення помилок в документах та регістрах, що створені машинним способом, встановлюється вказівками з організації бухгалтерського обліку з використанням обчислювальної техніки. Можливі такі варіанти виявлення помилок:

– на рахунках бухгалтерського обліку невірно відображено господарську операцію;

– господарську операцію відображено вірно, але суму завищено або занижено;

– господарську операцію не відображено у бухгалтерському обліку;

– господарську операцію відображено не вірно в облікових регістрах.

Якщо, господарська операція не відображена в обліку, то її необхідно внести до поточного обліку на сонові методів обліку згідно облікових таблиць. Невірна показана господарська операція потребує: по-перше, зняти з обліку невірний бухгалтерський запис, це можливо використав правило «Червоне сторно», по-друге, внести в облік правильний бухгалтерський запис.

Кожний з наведених варіантів помилок необхідно виправити перед складанням фінансової звітності.

Помилки, допущені при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється шляхом корегування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.

 

Питання курсу:

1. Дайте визначення терміну «документ».

2. Яка мета складання документа бухгалтерського обліку?

3. Охарактеризуйте документацію як елемент бухгалтерського обліку.

4. Що таке реквізит документа?

5. Назвати загальні реквізити для всіх документів.

6. Які пред’являються вимоги до оформлення паперових документів?

7. Які документи відносяться до розподільних?

8. Які документи є внутрішніми? Наведіть приклади.

9. Які документи є зовнішніми? Наведіть приклади.

10. Розкрийте зміст графіка документообігу.

11. Дайте визначення терміну «інвентаризація».

12. Яка інвентаризація називається повною?

13. Яка інвентаризація називається частковою?

14. Яка інвентаризація називається плановою?

15. Позапланова інвентаризація і випадки її проведення.

16. Назвіть нормативний документ, що визначає порядок і терміни проведення інвентаризації.

17. Порядок проведення інвентаризації на підприємстві.

18. Документація з оформлення результатів інвентаризації.

19. Як відображаються в обліку виявлені відхилення в результаті інвентаризації активів підприємства?

20. Що є підставою для відображення в обліку господарських операцій?

21. Дайте визначення терміну «облікові регістри».

22. Назвіть форми бухгалтерського обліку, які вживаються в Україні.

23. Суть меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку.

24. Особливості журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку.

25. Організація простої форми бухгалтерського обліку. Ким вона може застосовуватися?

26. Організація спрощеної форми бухгалтерського обліку. Кимвона може застосовуватися?

27. Які регістри використовуються при простій формі бухгалтерського обліку?

28. Назвіть регістри, що вживаються при спрощеній формі бухгалтерського обліку.

29. Скільки журналів містить журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку?

30. Назвіть найпопулярнішу форму бухгалтерського обліку.

31. Суть автоматизованої форми бухгалтерського обліку.

32. Опишіть техніку ведення бухгалтерського обліку на підприємствах і в організаціях.

 

Питання для самостійного вивчення:

Метод «червоного сторно»

Завдання для вирішення

Тестові завдання

1. Створення типових бланків документів для оформлення однорідних господарських oпepaцій називається:

а) стандартизацією;

б) уніфікацією;

в) котируванням.

2. Під бухгалтерським документом розуміють:

а) письмовий доказ фактичного здійснення господарської операції та права на її здійснення;

б) належним чином складений та оформлений діловий папip, який письмово підтверджує право здійснення або реальне здійснення господарської операції, містить її ознаки та показники, що підлягають відображенню в обліку;

в) обидві відповіді правильні.

3. Документообіг – це:

а) об’єднання однорідних за змістом первинних документів у групи;

б) рух документів з моменту їх виписки до передачі в apxiв;

в) правильної відповіді не запропоновано.

4. Коли повинні складатися первинні документи:

а) у момент проведення господарської операції;

б) перед закінченням звітного пepioдy;

в) перед перевіркою контролюючих органів?

5. Проведення інвентаризації є обов’язковим:

а) перед виплатою дивідендів;

б) при зміні керівника підприємства;

в) перед модернізацією виробництва.

6. За організацію та проведення інвентаризаційної роботи відповідає:

а) керівник;

б) головний бухгалтер;

в) головний економіст.

7. Склад інвентаризаційної комісії затверджується:

а) наказом;

б) протоколом;

в) приписом судово-слідчих органів.

8. Інвентаризацію на підприємстві проводить:

а) керівник підприємства з головним бухгалтером;

б) контролюючий державний орган;

в) спеціально створена інвентаризаційна комісія.

9. Дані про фактичну наявність матеріальних цінностей відображають в:

а) інвентаризаційному описі;

б) відомості результатів інвентаризації;

в) актах контрольної перевірки інвентаризації.

10. Яким бухгалтерським записом відображають лишки виробничих запасів, що виявлені інвентаризацією:

а) Д-т 20 К-т 79;

б) Д-т 719 К-т 20;

в) Д-т 20 К-т 719?

11. Як відображають віднесення суми нестачі зaпaciв на винну особу:

а) Д-т 375 К-т 716;

б) Д-т 947 К-т 20;

в) Д-т 375 К-т 79.

12. Чи можуть підприємства самостійно обирати форму бухгалтерського обліку:

а) так;

б) так, якщо вона відповідає загальним методичним принципам;

в) ні?

13. Що розуміють під формою бухгалтерського обліку :

а) сукупність бухгалтерських peгіcтрів;

б) послідовність реєстрації інформації;

в) системи структурних елементів, ї]x зв’язок з первинними документами, а також способи надання результативної облікової інформації?

14. Яке з тверджень правильне:

а) Головна книга побудована за дебетовою ознакою, а журнали – за кредитовою;

б) Головна книга i журнали побудовані за дебетовою ознакою;

в) Головна книга i журнали побудовані за кредитовою ознакою.

15. У Головну книгу із журналів:

а) переносяться дебетові обороти;

б) переносяться кредитові обороти;

в) взагалі нічого не переноситься.

16. Основними регістрами журнальної форми обліку є:

а) Головна книга;

б) журнали;

в) журнали, допоміжні до них відомості та Головна книга.

17. Яка ознака покладена в основу побудови журналів:

а) довільна;

б) дебетова;

в) кредитова?

18. Підсумкові дані з журналів:

а) записуються в Головну книгу;

б) записуються у звітні форми;

в) не розносяться.

19. Яка ознака покладена в основу побудови Головної книги:

а) довільна;

б) дебетова;

в) кредитова?

20. Які є типові ознаки журнальної форми бухгалтерського обліку:

а) застосування типових форм журналів-ордерів;

б) ведення відокремленого аналітичного обліку;

в) обидві ознаки?