Косвенный налог-налог на товары и услуги,устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.

НДС-Налогоплательщ организации (рос, иностр, междунар, филиалы, представ); индивид предприн (нотариус,адвок); лица, перемещающие товары через тамож.границу. Освобождение если: 1) сумма выручки от реализ. за 3 предшеств. мес. менее 2 млн.руб без НДС; 2) не должны реализ. подакцизные товары. Объект: 1) реализация Т,Р,У 2) передача права собств-ти на Т,Р,У на безвозмездной основе 2) передача на тер РФ товаров для собственных нужд, расх. на кот. не принимаются к вычету при исчислении нал. на прибыль; 3) выполнение строит-монтаж работ для собств потребления. Не облагаются НДС: услуги по перевозке пассажиров,обслужив морских судов и судов внутр плавания в период стоянки в портах, ТРУ оказанные в рамках безвозмездн помощи,услуги в сфере образ-я. Нал. База:1) стоимость реализации Т,Р,У без НДС,с учетом акцизов(Цена*колич товара=стоимость; при реализации: стоимость*18%. Проводки: 62/90-с НДС, 90/68-НДС). 2)Авансы, предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок Т,Р,У (51/62.2-с НДС, 76/68.2-НДС) 3) Реализация автомобилей,приобретенных у физ лиц(перепродажа из-за границы).

Налог база=стоимость реализ-затраты на приобрет. Вычеты. НДС можно принять к вычету при одновременном соблюдении условий:-лицо явл налогоплательщиком;ТРУ приобретены для операций,являющихся объектом налогообложения;наличие надлежаще оформленной счета-фактуры или иного документа; наличие надлежаще оформленных первичных документов(накладная);операции,по которым имеется освобождение от уплаты НДС. 2 группы операций:1)невозможно отказаться от освобождения(не надо платить)2)Опер,по которым можно отказаться от освобождения от НДС:передача в рекламных целях ТРУ,стоимость единицы которых не превышает 100 руб;предоставление займа и оказание фин услуг по предоставлению займа в денеж форме.

НДС к уплате=Нал База*Нал Ставка-Нал.вычеты (НДС к уплате 19/60,НДС к вычету 68/19).

Нал. ставки:10%-продовольств., мед., детские по опред.перечню Правительства;0%-реализация ТРУ за границу;18% - все ост. Товары. Расчетная налог ставка:10/110,18/118(15,25-при продаже имущественного комплека,а не отдельным видам) применяется если в стоимость Т,Р,У включен НДС.

Нал. период, отчетный период – календарный месяц. (не позднее 20 числа). Осн. д-т учитывающий НДС- счет-фактура.

АКЦИЗЫ - налогоплательщики – организации, ИП, кот. занимаются производством. Нал. период – календ месяц. Подакцизные товары:1)спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2)спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; 3) алког продукция4)пиво;5)табач продукция;6)автомоб легк и мотоциклы с мощн двигателя свыше 150 л.с.; 7) автомоб бензин;8)дизтопливо;9)моторн масла для диз и (или) карбюрат двигателей. Виды нал. ставок по акцизам:1)Твердые – в рублях за ед. продукции (нал. база – объем реализ. прод. в натур. выражении: литры, тонны, шт.); 2) в % от стоимости реализ. подакцизных товаров (нал. база- рын. цена); 3)комбинированные – сочетание. Таможенные пошлины – обязат. поступления, взимаемые тамож. органами с участников внешне-эк. деятельности при пересеч. тов. через тамож. границу РФ.Является федер. нал. и составляет 30% дохода бюджета.Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на Федер. тамож. службу.Ставки таможенных пошлин определяются в тамож. тарифе РФ и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины – взимаются при ввозе товаров на тамож. террит-ю гос-ва; Экспортные (вывозные) пошлины; Транзитные пошлины - за провоз тов. по терр. страны, в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины. Тамож тариф – свод ставок тамож. пошлин. В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют: Адвалорные(процентные) - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом к уплате подлежит большая из исчисленных сумм.

Особые виды таможенных пошлин: Специальные - применяются как защитная мера, если товары ввозятся на терр. РФ в кол-ах и на условиях наносящих ущерб отеч производителям подобных товаров; Антидемпинговые - предназначаются для защиты внутр рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера, если такой ввоз наносит матер. ущерб отеч. производителям аналогич. товаров; Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства используются гос. субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров; Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года(с/х продукция).

 

Прямые налоги с юридических лиц

Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Плательщики:

1)лица,производящие выплаты и иные вознагражд физ лицам(организации,ИП)

2)Лица,не производящие выплаты физ лицам(ИП-адвокаты,нотариусы).

Объект налогооблож: реализация ТРУ, доход,расход,имущество,прибыль,иной объект,имеющий стоимостную колич или физич хар-ки. Объект обложения страх взносов-выплаты и иные вознаграждения,начисляемые плательщиками страх взносов в пользу физ лиц.Объектом облож-я явл те выплаты,кот будут зафиксир в след договорах:трудовой,гражд-правовой(не облаг взносы от несч случаев,проф заболев);договор с авторами и лицензионные договоры. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2013 году-568 тыс.руб.

Налогоплательщиками в данном случае являются организации всех форм собственности, инд предприниматели и физ лица (30%). В пределах 568тыс:ПФ-22%,ФСС-2,9%,ФМС-5,1%. Свыше 568тыс-ПФ-10%. Для плательщиков технико-внедренч зоны (Сколково),обществ, созданных бюдж научными учрежд-отчисл в Пенс фонд-14%. Не облагаются страх взносами: госуд пособия, компенсац выплаты(выходные пособия,питание), матер помощь в размере не превыш 4 тыс, выдача фирмен одежды, расх на командировки.

Налог на прибыль организаций - уплачив рос предпр и представительства ино организаций, получающих доходы в РФ.(20%-2-федер.бюджет,18-субъект;9%-ставка по дивидендам,0%-ставка по дивидендам для организаций, имеющих долю вклада, превышающую 50%,в течение 1 года).

Доходы от реализации ТРУ (основных средств, цен бумаг, материалов), внереализац доходы (курсовые разницы, штрафы, пени,д ивиденды, кредит задолж), не учитываемые в целях налогооблож-я (субсидии, имущество безвозмездно полученное от дочерней или головной организации).

Расходы: от реализации ТРУ (амортиз отчисл,материальн,на оплату труда), внереализ (судебн расх, штрафы), не учитываемые (беспл предост продуктов питания, доставка к месту работы). Организации, имеющие доход от реализации ТРУ не более 10 млн руб, составляют декларацию ежеквартально и уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, 6 мес, 9 мес). Остальные организации уплачивают налог ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоги с физических лиц. Декларация о дох. граждан. Имущ. налоги с ф.л.

В систему налогов с физ лиц входят:

- НДФЛ;

- налоги на имущество.

Помимо них физ лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги:

- земельный;

- налог с владельцев трансп ср-в и т.д.

С граждан взимается значит число сборов, пошлин и других обязат платежей, включенных в налогсист РФ.

НДФЛ (общая – 13%, дох. иностр. - 30%, выигрыш – 35%, 9% - девиденды)

Налогоплат. явл. ро физ. лица и ино лица, получающие доходы от источников на терр. РФ.

Для целей налогообложения к доходам относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от росс. орга-ций, и иностр. орг-ций действующих на терр. РФ;

2) страх. выплаты при наступлении страх. случая;

3) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;

4) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг;