Метод анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности, его характерные черты

 

В буквальном переводе с греческого языка слово "метод" означает "путь к чему-либо". Говоря современным языком, метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность.

В целом методы научного познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные.

К общенаучным относятся методы, свойственные всем наукам. Всеобщим по своему характеру является диалектический способ познания.

Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Метод АФХД как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

- наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;

- систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;

- обобщение - построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Метод анализа и диагностикифинансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих:

 

М ={K, I, P}, (3.1)

 

где К- категории науки;

I - инструментарий исследований;

Р - принципы.

 

Категории - это наиболее общие понятие данной науки. Для АФХД к категориям можно отнести: фактор, модель, систему, затраты, доходы и т.д.

Принципы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д., их характеристика дана в главе 1 данного пособия

Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе.

Первая - это открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.).

Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различные методики и приемы. При этом не существует четкой регламентации по поводу их применения. Выбор метода зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика временных, информационных и человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик.

Особенностью анализа и диагностикиявляется то, что экономические показатели изучаются не столько в статике, сколько в динамике.

Определяющей особенностью метода АФХД является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними.

Хозяйственные явления в процессе анализа и диагностикиизучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода АФХД является использование системы экономических показателей, формирующихся в процессе планирования, разработке бизнес-плана конкретного вида деятельности.

Важной методологической чертой анализа является то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Индукция заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, а дедукция – от общего к частному.

Использование диалектического метода означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление нужно рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость систематического подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной характерной чертой.

Таким образом, метод АФХД – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

 

3.2. Методика анализа и диагностикифинансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Метод АФХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет представлять собой указания или методологические советы по использованию аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

– формулировка задач и целей анализа;

– объекты анализа;

– система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

– советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

– описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

– источники данных, на основании которых производится анализ;

– указания по организации анализа;

– технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

– характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

– потребители результатов анализа.

В качестве важнейших элементов методики анализа выступают приемы и способы анализа, которые называют инструментарием анализа.

На практике используют большое количество приемов и способов, позволяющих:

- провести первичную обработку собранной информации (например, прием группировки);

- изучить состояние и закономерности развития исследуемых объектов;

- определить влияние факторов на результаты деятельности предприятия;

- подсчитать неиспользованные и перспективные резервы увеличения эффективности производства;

- обобщить результаты анализа и комплексной оценки деятельности предприятия;

- обосновать планы экономического и социального развития, управленческих решений, различных организационно-технических мероприятий.

Классификация приемов и способов приведена на рис. 3.1.

 

 

Рис.3.1. Классификация приемов, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Все приемы и способы, применяемые в анализе, можно условно разделить на две группы:

- неформальные (логические);

- формализованные (математические).

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют, в первую очередь, неформальные приемы и классические приемы экономического анализа и статистики.

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результирующим (результативным) показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.