Модуль I. Теория анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

BВЕДЕНИЕ

 

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

С помощью анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ и диагностика деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.

Наконец анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит комплексных характер, дающий объективную и точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Основная цель изучения данной учебной дисциплины – формирование у студента аналитического, творческого мышления путем освоения методических основ и приобретения практических навыков анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия.

Современный экономист, менеджер, бухгалтер, аудитор должен владеть современными методами экономического анализа.

Целью данного учебного пособия является изложение теоретических основ и практических аспектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие полностью соответствует требованиям государственного стандарта по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». К основным задачам данного учебного пособия относятся:

- раскрытие сущности, роли и видов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- обзор методов и форм организации анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;

- выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- установление путей повышения эффективности предприятия на основе комплексного анализа и диагностики его финансово-хозяйственной деятельности.

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» является логическим продолжением таких учебных дисциплин как «Экономика предприятия», «Статистика», «Экономическая теории», «Бухгалтерский учет», «Маркетинг», «Планирование на предприятии» с использованием знаний дисциплин «Методы и модели в экономике», «Практикум на ЭВМ».

Эффективность усвоения материала возможна только при условии усвоения основ этих предметов.

Для проверки знаний по разделам курса предусмотрено контрольное тестирование и экзамен.

МОДУЛЬ I. Теория анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ГЛАВА 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (АФХД) ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие, содержание, роль и задачи анализаи диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.2. Предмет и объекты АФХД

1.3. Принципы АФХД

1.4. Виды анализа деятельности предприятия и их классификация

1.5. Связь АФХД с другими науками

1.1. Понятие, содержание, роль и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Предметы и явления действительности первоначально воспринимаются человеком как нечто целое, единое, однако такая общая картина восприятия недостаточна для познания предмета. Чтобы изучить предмет, его нужно разложить на составные части, выделить отдельные свойства, признаки, установить внутренние связи между его частями, следовательно, осмысление научных фактов начинается с анализа. Термин «анализ» часто используется как синоним исследования, изучения объекта. Анализ является весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа.

Анализ (от греческого analisis) в буквальном понимании означает расчленение целого на составные элементы с целью изучения их внутренней сущности.

Такое деление позволяет выявить внутреннюю сущность рассматриваемого процесса, его зависимость от различных факторов. Научное исследование стремится воспроизвести целое, выявить внутреннюю структуру, законы функционирования и развития процесса или явления. Анализ, открывая возможность познать отдельные стороны объекта, разрушает его целостность, приводит к абстракциям и не может в полной мере характеризовать предмет. Поэтому, изучив составляющие части объекта, необходимо восстановить их единство, что достигается посредством синтеза.

Синтез (от греческого synthesis) означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивает научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении явлений на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический и микроэкономический анализ.

Макроэкономический анализ — это анализ мирового хозяйства, комплексный анализ экономики (народного хозяйства) страны. На макроуровне анализируются показатели, характеризующие экономику государства (ВВП, национальный доход и т.п.).

Под микроэкономическим анализом понимают анализ деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, его называют анализом хозяйственной или финансово-хозяйственной деятельности (АХД).

АХД организаций — это экономический анализ в узком смысле слова.

Между анализом экономики государства и АХД предприятий существует взаимосвязь, которая проявляется при проведении отраслевого, регионального и программно-ориентированного анализа. С одной стороны, общегосударственные показатели могут детализироваться в различных разрезах, в том числе в отраслевом, региональном, в разрезе различных экономических программ. С другой стороны, каждое предприятие принадлежит какой-либо отрасли (следовательно, имеет определенные технологические особенности), действует на определенной территории (следовательно, работает в условиях местного законодательства), может принимать участие в реализации различных экономических программ, а результаты деятельности предприятия в конечном итоге отражаются в общегосударственных показателях.

Таким образом, анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения.

Содержание анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест (рисунок).

Место анализа и диагностики финансово-хозяйственной

деятельности в системе управления предприятием

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержания деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Анализ является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений, в процессе которого учетная информация проходит аналитическую обработку. На основе анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Следовательно, АФХД можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Таким образом, АФХД представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Задачи анализа связаны с его содержанием, а также социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

· проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов; повышение их научно-экономической обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;

· контроль выполнения бизнес-планов по всем показателям и соблюдения нормативов; условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности; изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике;

· определение экономической эффективности использования материалов, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедренного в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

· выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;

· разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;

· исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации;

Задачи, решаемые в ходе анализа, меняются, так как меняются подходы, требования к анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

Предмет и объекты АФХД

 

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Предмет науки показывает, что приемы и способы используется при изучении данного предмета исследования.

Предмет науки— это отдельные стороны, свойства, отношения в объекте, которые изучаются только данной наукой. Один и тот же объект может быть предметом исследования различных наук.

В специальной литературе приводятся разные подходы к обоснованию предмета АФХД. Одни специалисты считают, что АФХД изучает экономику отдельных предприятий и корпоративных структур и является синонимом экономики фирмы (подход типичен для экономических школ индустриально развитых стран).

Другие специалисты утверждают, что предметом АФХД является хозяйственная деятельность, хозяйственные процессы и явления, что отражает бухгалтерский подход к анализу.

Ряд специалистов в качестве предмета анализа предлагают информационные потоки, что ближе к управленческому (менеджерскому) подходу к анализу.

Таким образом, можно с определенной долей условности выделить несколько групп определений, в которых предметом анализа признается хозяйственная деятельность, хозяйственные процессы и явления, информационные потоки.

Следует подчеркнуть, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность, а экономические результаты этой деятельности как следствие экономических процессов. Эти результаты планируются в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического их формирования и затем анализируются, т.е. являются объектом изучения не только анализа, но и микроэкономики, управления и организации производственно-финансовой деятельности, бухгалтерского учета, статистики и т. д.

Следовательно, в приведенных определениях предмет АФХД отождествляется с его объектами. Приведенные определения не содержат того специфического, что позволяет отличить предмет анализа от предмета других наук.

Мы присоединяемся к мнению специалистов, полагающих, что предметом АФХД являются причины изменения результатов хозяйствования и их отклонений от целевых параметров.

Можно дать более развернутое определение.

Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, познание которых позволяет комплексно исследовать результаты деятельности, их чувствительность к управленческим воздействиям с целью подготовки информации для принятия оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия и укрепление его рыночных позиций.

Исследование причинно-следственных связей позволяет раскрыть сущность экономических процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности деятельности, обосновать планы и управленческие решения, направленные на достижение поставленных целей.

Без изучения причинно-следственных связей общая картина изучаемого объекта распадается на отдельные фрагменты. Без учета внутренних и внешних связей руководство любой организации не в состоянии прогнозировать и оценивать последствия своих управленческих воздействий на результаты деятельности предприятия.

Предмет экономического анализа выражается в системе показателей:

ресурсы → производство и другая деятельность → продукция (работы, услуги) → результаты (прибыль, рентабельность) → ресурсы →...

Объектом АФХД на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, результаты (прибыль, рентабельность), объем производства и продаж, себестоимость и ресурсы.

В условиях развития рыночной экономики в связи с расширением внешнеэкономической, маркетинговой, инвестиционной, инновационной деятельности, повышением уровня производственных и финансовых рисков в сфере бизнеса количество объектов анализа значительно увеличивается, изменяются его задачи.

 

Принципы АФХД

 

Проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой. Основные принципы АФХД представлены в таблице.

 

Основные принципы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Принцип	Содержание принципа
1. Государственности	Отражает государственный подход к оценке экономических явлений и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности предполагает учет экономической стратегии государства.
2. Научности	Методология экономического анализа опирается на достижения экономической науки и учитывает действие экономических законов.
3. Конкретности	Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение
4. Комплексности	Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной оценки
5. Системности	Требует учета взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении их влияния на формирование экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Продолжение таблицы

6. Оперативности	Требует быстрого и четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений. По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
7. Объективности	Критическое изучение экономического явления, выработка обоснованных выводов.
8. Действенности	Пригодность результатов анализа для использования на практике
9. Эффективности	Выражается в том, что затраты на проведение анализа должны дать многократный эффект.

 

Рассмотренные принципы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляют, таким образом, основу аналитической работы на предприятиях, эффективность которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления.

 

Планирование и организация аналитической работы

Эффективность экономического анализа зависит от планомерности его проведения. В связи с этим на каждом предприятии вся работа по проведению экономического анализа должна планироваться, для чего составляются комплексный, а также тематические планы.

Комплексный план составляется на год и по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. В нем находят отражение цели и задачи анализа, перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определяется время для изучения каждого вопроса, указываются субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, сроки и адрес поступления каждого документа, его содержание.

В комплексном плане предусматривается определение источников информации и технических средств, которые могут использоваться при анализе.

Тематические планы разрабатываются для проведения анализа по комплексным вопросам, требующим углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и т. п. В зависимости от цели и сроков проведения экономического анализа планы могут быть краткими или развернутыми. В планах анализа предусматривают:

• цель анализа;

• объекты анализа (на что направлен анализ, что будет изучаться);

• программу анализа;

• сроки (периодичность) проведения;

• исполнителей и распределение функций между ними;

• оформление и использование результатов анализа.

При разработке планов исходят из того, что развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствования вызывает необходимость использования системного подхода к организации проведения экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

При выполнении анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие этапы.

Первый – уточнение объектов, цели и задач анализа. Объект исследования представляется как система, для которой должны быть определены цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия рассматривают как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. На входе системы – материально–вещественные потоки ресурсов и потоки трудовых ресурсов, на выходе – материально–вещественные потоки готовой продукции. В результате производственного процесса производственные ресурсы, соединяясь, становятся готовой продукцией.

Второй – разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект исследования – деятельность предприятия. Для этого главную цель функционирования производственной системы представляют в виде иерархии подцелей. Этот процесс заключается в разработке качественных характеристик, т. е. обобщающих и частных показателей хозяйственной деятельности, наиболее точно отражающих сущность соответствующих экономических процессов и явлений.

Третий – сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверка ее точности, приведение в сопоставимый вид и т. д.). На этом этапе строят модель формирования экономических факторов и показателей, определяют ее главные элементы и структуру, составляют общую блок–схему взаимосвязей основных групп показателей, формализуют связи между ними.

Четвертый – сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т. д.

Пятый – факторный анализ, который заключается в развертывании обобщающих синтетических показателей деятельности предприятия в систему аналитических, факторных показателей, из которых формируются синтетические. Знание факторов, их взаимосвязей, силы и направления их воздействия на обобщающие показатели создает основу управления выходными параметрами, что носит характер спрогнозированного упреждающего воздействия на результат.

Шестой – выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства.

Седьмой – завершающий, включающий обобщение результатов анализа, объективную оценку результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных резервов, разработку предложений и рекомендации по использованию резервов и повышению эффективности производства.

Все показатели комплексного экономического анализа в зависимости от выделенного объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 2.2).

 

Рис. 2.2. Система показателей комплексного экономического анализа

 

Показатели исходных условий деятельности предприятия (подсистема 1) характеризуют:

• наличие материальных и финансовых ресурсов для нормальною функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

• организационно–технический уровень предприятия, т. е. его производственную структуру, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т. д.;

• уровень маркетинговой деятельности предприятия, т. е. исследование конкурентоспособности продукции, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т. д.

Показатели данной подсистемы влияют на все остальные показатели хозяйствования.

К показателям использования средств производства (подсистема 2) относятся: фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т. д.

Показатели использования предметов труда (подсистема 3): материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Показатели использования трудовых ресурсов (подсистема 4) включают показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и т. п.

Показатели производства и сбыта продукции образуют подсистему 5. К ним относятся: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно–натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах.

Показатели себестоимости продукции (подсистема 6) – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др.

Показатели прибыли и рентабельности предприятия образуют подсистему 7.

Показатели финансового состояния (подсистема 8) характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К подсистеме относятся также показатели, характеризующие использование прибыли, фондов накопления и потребления, банковских кредитов, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Их уровень зависит от значения показателей прочих подсистем, в свою очередь, во многом определяя показатели организационно–технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Рассмотренная система аналитических показателей адекватна реальным хозяйственным процессам и явлениям. Она включает как результативные, так и факторные параметры хозяйственной деятельности, что позволяет получить объективную оценку достигнутого уровня использования производственного потенциала, вскрытых резервов производства.

Эффективность экономического анализа во многом зависит не только от качественного состава его информационной базы, но и в не меньшей степени от правильности организации процесса информационного обслуживания аналитических процедур, который включает три этапа.

Подготовительный этап. В него входят подбор, проверка и предварительная обработка изучаемой информации.

Основной этап предполагает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, установление основных факторов, влияющих на изучаемые показатели, анализ и оценку имеющихся возможностей и резервов экономического и социального развития, улучшения использования ресурсов.

Заключительный этап. Его задача – адекватное отображение результатов аналитических исследований в форме, позволяющей пользователю разработать комплекс мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

 

Подготовка исходных аналитических данных

 

Подготовка исходных аналитических данных включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

Проверка информации означает, прежде всего, проверку на доброкачественность, которая проводится с двух сторон. Во–первых, устанавливается, насколько полными являются данные и правильно ли они оформлены. Во–вторых, проверяются все привлеченные данные по существу, т. е. определяется, насколько точно тот или иной показатель отражает реально существующие хозяйственные процессы и явления.

Достоверность информации является важнейшим показателем ее качества. Достоверность – свойство информации отражать реально существующие хозяйственные процессы и явления с заданной точностью.

Проблема достоверности информации, особенно первичной, чрезвычайно актуальна при обработке информации на ЭВМ, так как получение достоверных выводов на основе недостоверной информации невозможно.

На достоверность информации влияют многие факторы:

• устаревание информации, особенно высокоинформативных, точных данных, что заставляет искать способы оптимизации передачи и своевременного использования информации с помощью прогнозирования ее старения и уменьшения задержки ее поступления;

• уязвимость информации, связанная с усложнением форм, средств и методов ее машинной обработки, постоянным увеличением объема данных, расширением числа потребителей, усложнением режимов эксплуатации вычислительных систем (в таких условиях важное значение имеет обеспечение сохранности информации в процессе ее сбора, хранения, преобразования и потребления);

• утечка информации, связанная с хищением ее носителей и документов, получаемых в процессе работы информационных систем; копирования информации; несанкционированное подключение к аппаратуре и линиям связи; перехват электромагнитных излучений при обработке данных;

• нарушения в системах автоматизированной обработки информации как вследствие сбоя ЭВМ, ошибок программирования и неправильных действий пользователя (случайные нарушения), так и с целью получения доступа к информационным массивам и программам для их незаконного использования, изменения или уничтожения (преднамеренные нарушения).

Для обеспечения сохранности и качества информации должна быть разработана система мероприятий, предупреждающих ее уничтожение или несанкционированное использование. Необходимы специальные методы и средства защиты экономической информации, включающие контроль над доступом к информации, управление ее преобразованием и надежность хранения.

Так как АФХД предполагает максимальное использование экономической информации, обязательно должны быть выявлены и оценены ее достоинства и недостатки. Качество аналитической информации, особенно планово–нормативной, устанавливается как при подготовке к экономическому анализу, так и в ходе его проведения.

При упрощении числовой информации исходят из того, что аналитическое исследование носит прогнозный характер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учете. Поэтому для облегчения восприятия информации и уменьшения объема аналитических расчетов можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчеты в рублях или тысячах рублей и т. п. Выбор степени упрощения зависит от содержания показателя, его значения и др.

Кроме того, при упрощении исходных данных часто определяют средние или относительные величины, что позволяет облегчить обобщающую оценку деятельности предприятия.

 

 

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние оказывают такие факторы как объем и структура продаж, отпускные цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результирующим (результативным) показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Прием детализации

 

Прием детализации заключается в разложении сложного показателя на составляющие части и в раздельном изучении их влияния на общий результат.

Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого из них, является основой математического моделирования взаимозависимости различных показателей и факторов.

Детализация показателей может осуществляться по их формированию и учету.

При детализации по учету обобщающие показатели формируются как сумма частных показателей. Частные показатели при учетной детализации по-разному влияют на обобщающий показатель, хотя в общем показателе могут погашаться положительные и отрицательные влияния отдельных составляющих.

Задача детализации - выявить и измерить положительное и отрицательное влияние отдельных частей общего показателя, выяснить причины и оценить последствия установленных отклонений.

Детализация по учету проводится по месту (структурным подразделениям); по времени (день, неделя, месяц и т.д.); по структурным элементам и видам (например, затраты производства по статьям затрат).

В результате детализации формирования общего показателя получается развернутая факторная модель анализируемого показателя.

Например, годовая выработка одного работающего (W_раб) может быть детализирована по показателям - факторам: часовая производительность рабочего: (W_r.p); продолжительность рабочего дня (t); количество дней; отработанных в среднем одним рабочим (Д); удельный вес рабочих в составе работающих (dr) следующим образом:

W_раб = d_r × Д × t × Wr.p. (4.3)

 

Приемы экспертных оценок

 

Экспертный прием основан на сборе, согласовании и обработке сведений от эксперта или целенаправленно сформированной группы экспертов.

Способы получения информации с использованием приема экспертных оценок показаны на рисунке.

 

Способы получения информации приемом

экспертных оценок

Получаемая вследствие исследования приема экспертных оценок информация носит субъективный характер.

Информация, получаемая от экспертов, может быть в форме оценок: количественных, балльных, вероятностных, элементарных суждений и т.д.

В результате коллегиальной работы экспертной группы получается обобщенное мнение, которое учитывается при анализе или принятии решения.

При получении индивидуальных мнений экспертов обобщенное мнение рассчитывается по формуле:

, (4.4)

где М_i - мнение i-го эксперта, n - количество экспертов.

 

Степень согласованности оценивается с помощью формулы:

 

Д = . (4.5)

 

В анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия наиболее часто используют дельфийский метод и морфологический анализ.

Дельфийский метод заключается в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов, где исключается их контакт и взаимное влияние друг на друга. Выявляются преобладающие точки зрения, после чего экспертов знакомят с доводами всех опрошенных.

Морфологический анализ – это экспертный метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы, построенной на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров.

SWOT – анализ

 

SWOT - анализ применяется для анализа рыночной позиции предприятия и предполагает разработку SWOT – матрицы, включающей в себя достоинства и недостатки предприятия в настоящее время, а также возможности предприятия и угрозы успешному выполнению планов. Таким образом, результаты анализа дают наглядный материал для планирования деятельности предприятия по преодолению недостатков и реализации рыночных преимуществ предприятия с учетом выявленных возможностей и угроз.

Балансовый метод в АФХД

 

Балансовый метод используется в планировании статистики, бухгалтерском учете. Он служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. В экономическом анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощь. Данного метода анализируется использова