Розрахунки за податками і платежами” на 01. 09

 

№ п/п	Субрахунок	Вид податку	Сума, грн.
Дт	Кт
1.		Податок на додану вартість		1800,0
2.		Податок на прибуток		3300,0
3.		Податок з доходів фізичних осіб		816,40
4.		Податкові зобов’язання		600,
5.		Податковий кредит	400,0
	Разом по рахунку 64		400,0	6516,4

 

Таблиця 3

Журнал реєстрації господарських операцій

За розрахунками з бюджетом за вересень

 

№ п/п	Дата	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	01.09.	Згідно виписки банку було перераховано у вересні з рахунку в банку податок з доходів фізичних осіб	816,40
2.	12.09.	Згідно виписки банку було перераховано з рахунку в банку податкові зобов’язання з ПДВ за серпень	1800,0
3.	22.09.	Згідно виписки банку було перераховано з рахунку в банку податок на прибуток за серпень	3300,0
4.	18.09.	На підставі прибуткової накладної оприбутковано на склад канцелярські товари, що були придбані за рахунок підзвітних сум менеджером Ткаченко П.В.	50,0
5.	18.09.	На підставі податкової накладної одночасно відображена сума податкового кредиту від вартості придбаних канцелярських товарів	10,0
6.		Згідно розрахункової відомості утримано з заробітної плати працівників податок з доходів фізичних осіб	775,68
7.		Згідно бухгалтерської довідки про отримання від постачальників сировини, матеріалів, запасних частин і МШП відображена сума податкового кредиту від вартості придбаних ТМЦ на підставі податкових накладних і змісту першої події: · перша подія – одержання запасів · перша подія – перерахування коштів постачальникам · одержання запасів після попередньої оплати постачальникам	20431,4   1920,80   1552,80
8.		Згідно бухгалтерської довідки про реалізацію продукції покупцям відображена сума податкових зобов’язань з ПДВ на підставі виписаних податкових накладних і змісту першої події: · перша подія – відвантаження продукції покупцям · перша подія – одержання передплати від покупців · відвантаження продукції покупцям після одержання передплати	19080,0   3600,0   3600,0
9.		На підставі рішення інвентаризаційної комісії було прийняте рішення про відшкодування завданих збитків за нестачі матеріальних цінностей і відшкодування їх вартості винною особою. Від суми відшкодування нестачі була нарахована сума податкових зобов’язань з ПДВ (бухгалтерська довідка)	10,56
10.		Крім того до перерахування в бюджет підлягає різниця між сумою відшкодування винною особою і фактичною сумою нестачі	28,80
11.		Згідно акту ліквідації основних засобів було списано об’єкт основних засобів і нарахована сума податкових зобов’язань з ПДВ на залишкову вартість об’єкта (бухгалтерська довідка)	207,0
12.		Згідно бухгалтерської довідки про реалізацію об’єкта основних засобів була відображена сума податкових зобов’язань з ПДВ	54,0
13.		За підсумками місяця було нараховано податок на прибуток	3200,0

 

Практична робота № 27

Тема: Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства.

Облік доходів діяльності підприємства

Мета: вивчення порядку формування та обліку доходів за видами діяльності.

Матеріальне забезпечення:

1. Журнали реєстрації господарських операцій за різними видами діяльності для закріплення матеріалу (таблиця 1-4).

2. Журнал реєстрації господарських операцій з обліку доходів для наскрізної задачі (таблиця 5).

3. Журнал № 6.

Методичні вказівки:

1. На підставі наведених даних у таблицях 1-4 відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

2. Розв’язати завдання для наскрізної задачі (таблиця 5).

3. Зробити відповідні бухгалтерські записи у журналі № 6.

 

Завдання для ознайомлення і закріплення теми

 

І. Облік доходів від операційної діяльності

Таблиця 1

Журнал реєстрації господарських операцій

Від реалізації продукції (рахунок 70)

 

№	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	Реалізовано підприємству “Приват” готову продукцію (з ПДВ): · крісла офісні – 10 шт. по ціні 198 грн. · столи офісні – 2 шт. по ціні 516 грн. · податкові зобов’язання (визначити)
2.	Реалізовано підшипниковому заводу електричні лампи, які обліковуються на підприємстві як товар (підприємство-реалізатор має право на здійснення оптової і роздрібної торгівлі) – 1000 шт. по ціні 1,20 грн. з ПДВ · податкові зобов’язання (визначити)
3.	Надано послуги фізичним особам по ремонту меблів (за касовим методом), оплата в касу підприємства: · відображено ПДВ	120,0
4.	Фірма “Приват” повернула на підприємство раніше одержану продукцію: · крісла офісні – 2 шт. · податкові зобов’язання (визначити)
5.	Видано робітникам підприємства заробітну плату готовою продукцією: · крісла офісні – 3 шт. по ціні 216 грн. з ПДВ · податкові зобов’язання (визначити)
6.	Одержано на рахунок в банку кошти від фірми “Приват” за раніше відвантажену продукцію

 

Таблиця 2

Журнал реєстрації господарських операцій

З обліку інших операційних доходів (рахунок 71)

 

№	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	Реалізовано заводу “Лакма” запасні частини, які не використовуються у діяльності підприємства · податковий кредит (визначити)	720,0
2.	Одержано готівкою в касу підприємства за надання в оренду складського приміщення кошти від орендаря (за касовим методом) · податкові зобов’язання (визначити)	300,0
3.	Нарахована сума відшкодування нестачі винною особою · податкові зобов’язання (визначити)	240,0
4.	Одержано на рахунок в банк від боржника пеня за прострочення поставки товарів згідно укладеного договору	120,0

 

 

ІІ. Облік доходів від іншої операційної діяльності

Таблиця 3

Журнал реєстрації господарських операцій з обліку

Доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів

Та інших доходів (рахунки 72, 73, 74)

 

№	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	Одержано на рахунок в банк доход від участі в капіталі	12000,0
2.	Нараховано суму дивідендів, яку підприємство повинно отримати по придбаних акціях	800,0
3.	Реалізовані іншому підприємству акції не власної емісії	3600,0
4.	Реалізовано автомобіль легковий (знаходиться у складі основних засобів) · податкові зобов’язання (визначити)	12600,0
5.	Безоплатно одержані сировина і матеріали	140,0

ІІІ. Облік доходів від надзвичайної діяльності

Таблиця 4

Журнал реєстрації господарських операцій з обліку

доходів від надзвичайної діяльності (рахунок 75)

 

№	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	У результаті пожежі списано знос складського приміщення	12400,0
2.	Списано залишкову вартість складу	6200,0
3.	Одержано на рахунок в банк страховку у зв’язку з пожежею (якщо майно було застраховано)	3800,0

 

 

Вихідні дані для наскрізної задачі

Таблиця 5

Журнал реєстрації господарських операцій

 

№	Дата	Зміст операції	Сума	Дт	Кт
1.	02.09.	Відвантажена готова продукція ЦУМу (практична робота № 17) · податкові зобов’язання	29280,0 4880,0
2.	05.09.	Відвантажена продукція фірмі “Елегант” (практична робота № 17) · податкові зобов’язання	50640,0 8440,0
3.	07.09.	Оприбутковано на склад металобрухт від ліквідації швейної машини (практична робота № 10)	10,0
4.	08.09.	Реалізовано продукцію магазину “Жіночий одяг” після попередньої оплати · податкові зобов’язання	21600,0 3600,0
5.	12.09.	Реалізовано МП “Альфа” стіл офісний (практична робота № 10) · податкові зобов’язання	324,0 54,0
6.	14.09.	Нараховано суму відшкодувань збитків винною особою (Єгоровою О.П.) за результатами інвентаризації (практична робота № 14) · податкові зобов’язання · сума, що підлягає сплаті до бюджету	63,36 10,56 28,80
7.	14.09.	Оприбутковано на склад лишки паперу, які виявлені при інвентаризації (практична робота № 10)	24,0
8.	18.09.	Реалізовано за готівку, що надійшла в касу підприємства, приватному підприємцю Макаренко О.М. готову продукцію (практична робота № 17) · податкові зобов’язання	5280,0 880,0
9.	21.09.	Відвантажена готова продукція магазину “Одяг” (практична робота № 17) · податкові зобов’язання	5280,0 880,0
10.	27.09.	Відвантажена продукція магазину “Олександр” (практична робота № 17) · податкові зобов’язання	24000,0 4000,0

 

Практична робота № 28

Тема: Облік витрат.

Облік витрат діяльності з використанням рахунків класу 8 “Витрати діяльності”

 

Мета: вивчення порядку обліку витрат діяльності підприємства з застосуванням рахунків класу 8 “Витрати за елементами”

Матеріальне забезпечення:

1. Журнал реєстрації господарських операцій.

Методичні вказівки:

1. На підставі даних таблиці 1 відобразити господарські операції з використанням рахунків класу 8 “Витрати за елементами”.

2. Порівняти бухгалтерські записи за господарськими операціями з обліку витрат діяльності з бухгалтерськими записами у практичній роботі № 18.

3. Підрахувати витрати за елементами, дані записати до таблиці 2.

Таблиця 1