Производство судебно-экономических экспертиз. Правовое положение и ответственность судебного эксперта.

Судебные экономические экспертизы представляют собой процессуальное действие, проводимое в установленном законом порядке путем специализированного исследования экономической деятельности организации на основании финансово-хозяйственной документации.

Целью судебных экономических экспертиз является оказание содействия судам, судьям, органам дознания в установлении фактических данных об экономических операциях, их финансовых результатах экономического субъекта, подлежащих доказыванию по конкретному делу

Предметом являются фактические данные о совершении хозяйственных операций, исследование и оценка которых требуют специальных знаний в сфере экономики, бухгалтерского учета, финансов, необходимых для разрешения дела.

Объектами экономических экспертиз являются первичные и отчетные документы, которые отражают произведенные хозяйственные операции и содержат информацию о наличии и движении материальных и денежных средств (первичные бухгалтерские документы).

Производство судебных экономических экспертиз регулируется процессуальным законодательством и Законом о судебно-экспертной деятельности. Помимо этого, эксперт-экономист опирается в своих исследованиях на нормы кодексов, другие законы и нормативные акты.

Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:

1)ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования; 2)экономический анализ активов, пассивов должника; 3)анализ сделок должника; 4)обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.

Эксперт экономист – это лицо, обладающее специальными познаниями в области финансов и экономики и привлекаемое органами расследования, судом и иными органами (например, третейский суд) для проведения экспертиз.

Правовое положение судебного эксперта определено общими принципами судебно-экспертной деятельности в соответствии с концепцией процессуального права в России. Так, судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.

При производстве судебной экспертизы эксперт независим, он не может находиться в какой-либо зависимости от органа или лица, назначивших судебную экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела.

Не допускается воздействие на эксперта со стороны судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей и прокуроров, а также иных государственных органов, организаций, объединений и отдельных лиц в целях получения заключения в пользу кого-либо из участников процесса или в интересах других лиц.

Эксперт предупреждается об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, о чем у него отбирается подписка.

Эксперт привлекается к уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения (ст. 307 УК РФ) независимо от того, получен ли при этом какой-либо результат, принял ли суд данное заключение как полноценный источник доказательств или не принял.

УПК РФ, ГПК РФ и АПК РФ устанавливают последствия неявки эксперта в судебное заседание и процессуальные меры ответственности эксперта. Здесь решаются два различных вопроса: о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся экспертов и о применении к ним мер ответственности (процессуальных санкций).

67. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его содержание и структура. Особенности назначения дополнительных, повторных и комиссионных судебно-бухгалтерских экспертиз.

Судебная бухгалтерская экспертиза (далее — СБЭ) — это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу. СБЭ производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.

В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения.

В уголовном процессе СБЭ назначается по инициативе следователя (см. ч. 1 ст. 195 УПК РФ). Однако участникам уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ.

Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают: по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями; по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов; по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале; по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды.

Заключение — это процессуальный документ (ст. 204 УПК РФ), в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Устные ответы эксперта в ходе допроса его на следствии или в суде лишь разъясняют письменное заключение, но не могут его заменить.

Структура заключения. Заключение эксперта-бухгалтера состоит из трех частей: вводной, исследовательской и результативной (заключительной).

Вводная часть заключения эксперта-бухгалтера отражает организационную стадию процесса судебно-бухгалтерской экспертизы. В этой части заключения приводятся следующие данные: фамилия и инициалы эксперта; наименование экспертизы, ее номер, является ли она дополнительной, повторной, комиссионной или комплексной; основания для производства экспертизы; вид ответственности (уголовная, гражданская) и номер дела, по которому назначена судебно-бухгалтерская экспертиза; и т.п.

В исследовательской части заключения эксперта-бухгалтера описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам, которые оформляются в следующем порядке: излагают исходные фактические данные: материалы ревизий, данные бухгалтерского учета; дают характеристику исследованных объектов, методов исследования, установленных в процессе исследования промежуточных фактов; группируют и анализируют выявленные факты, составляют таблицы, графики, схемы, которые могут являться приложениями к заключению; оформляют обязательные ссылки на страницы дела, номера и даты документов; формулируют развернутые ответы по каждому из поставленных вопросов; делают ссылки на правила учета, пункты нарушенных законодательных и нормативных актов, инструкций, положений по бухгалтерскому учету, ведомственных приказов или распоряжений.

Результативная (заключительная) часть (обобщенные выводы) заключения составляется экспертом-бухгалтером по каждому из поставленных на решение судебно-бухгалтерской экспертизы вопросов, а также излагаются выводы, которые содержат факты или обстоятельства, явившиеся предметом СБЭ по делу; объяснения: характеризует ли собой этот факт нарушение какого-либо из правил нормативного акта; определение: за какой период и на какую сумму нанесен материальный ущерб; указание: кто и чем способствовал нарушению.

При недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту. В случаях возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть назначена повторная экспертиза, производство которой поручается другому эксперту(ст. 207 УПК РФ).

Комиссионная судебная экспертиза производится не менее чем двумя экспертами одной специальности. Комиссионный характер экспертизы определяется следователем либо руководителем экспертного учреждения, которому поручено производство судебной экспертизы. Если по результатам проведенных исследований мнения экспертов по поставленным вопросам совпадают, то ими составляется единое заключение. В случае возникновения разногласий каждый из экспертов, участвовавших в производстве судебной экспертизы, дает отдельное заключение по вопросам, вызвавшим разногласие (ст. 200 УПК РФ).