Организация налоговой системы РФ

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система включает следующие элементы:
-субъект налогообложения (плательщик);
-объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
-налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налога;
-правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога;
- ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.

Различают:
1. Твердые ставки-устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Основными принципами являются:
- равнонапряженность налогового изъятия;
- однократность налогообложения, недопущение двойного обложения;
- стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;
- заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

 

 39.Специальные налоговые режимы

Налоговое законодательство устанавливает не только федеральные, региональные и местные налоги, но и специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим - это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

К специальным налоговым режимам относятся:

· УСН (Упрощенка) применяется, когда уровень доходов не планирует быть очень высоким. Существует ограничение показателя оборота денежных средств, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов»

· ПСН (патент) применятся только для индивидуальных предпринимателей с определенными видами экономической деятельности, с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

· Самозанятые ИП или физлица могут применять в своей деятельности налог на профессиональный доход (НПД), если подали заявление в налоговый орган. Есть ограничение по размеру годового дохода самозанятых – 2,4 млн. руб.

· СРП или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья.

·  единый сельхозналог (ЕСНХ), применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции. Выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

Для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д..

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными.