Организация и порядок ведения налогового учета

Налоговый учет (НУ) - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Задача НУ–дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

НУ ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему НУ.

Внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели НУ является группировка данных первичных документов.

НУ состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Задача налогового учёта – определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

· налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

· налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

· налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

· налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.

 

41. Налоговая отчетность организации: понятие, состав, общие требования к формам, способы представления

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляет) и налогового органа со составления, ведения и сдачи документов установленной формы, содержащие сведения о результатах деятельности налогоплательщика, его имущественное положение и фиксируют процесс исчисления налога, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет.

К налоговой отчетности относятся:

- налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;

- расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;

- сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);

- другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Налогоплательщик может не предоставлять налоговому органу налоговую отчетность, если:

1) отчетность об исполнении налогового долга предоставляет налоговый агент;

2) налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым предоставляется головным предприятием.

Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:

1) в электронной форме по установленному формату;

2) на бумажном носителе по установленной форме или в электронной форме по установленному формату декларация представляется в налоговые органы по месту своего учета налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

 

42. Налоговый режим как элемент налогового планирования

Налоговое планирование — это целенаправленные законные действия налогоплательщика направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени.

В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:

· УСН — упрощённая система налогообложения- применяется, когда уровень доходов не планирует быть очень высоким. Существует ограничение показателя оборота денежных средств, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов»;

· ПСН — патентная система налогообложения- применятся только для индивидуальных предпринимателей с определенными видами экономической деятельности, с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек;

· ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции. Выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

· Самозанятые ИП или физлица могут применять в своей деятельности налог на профессиональный доход (НПД), если подали заявление в налоговый орган. Есть ограничение по размеру годового дохода самозанятых – 2,4 млн. руб.

Главное отличие ОСНО от остальных режимов – вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.

Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.