Классификация и формы налогового контроля

Организация Нк базируется на принципах которого опреде-ляется определенные эффективности его осуществления.В экономической литературы принципы делятся на 2группе: базовые и специфические.

Базовые принципы Нк: -законность;-соблюдение прав че-ловека; - гласность; - ответственность.

Специфические принципы Нк: - независимость; - добросо-вестность и невиновность; доступности и открытости ПА; - равенство прав и законность интересов; - документальное оформление результатов контроля.

В зависимости от субъектов, осуществл. контрольную дея-тельность, различают: - контроль налоговых органов; - кон-троль таможенных органов за соблюдением нал. законод-ва; - контроль финансовых органов за формированием доходности бюджета; - транспортной инспекции (контроль за правильное взимание сбора за проезд автотранспортных средств).

В зависимости от времени осуществления:

- предварительный (проводится на стадии формирования бюджета. Цель: предупредить налоговые нарушения; не до-пустить потерь бюджета);

- текущий (пров-ся на стадии исполнения финанс. докумен-тов, совершения хоз.-финанс. операций. Цель: обеспечить своевременное и правильное перечисление налогов)

- последующий (после совершения хоз-финанс. операций. Цель: проверка законности соверш. операций; полноты пе-речисления налогов и др. платежей).

В зависимости от характера контролируемых лиц: - юр. лиц; физ. лиц; инд. предпринимателей.

В зав-ти от объемов контрольных действий: - комплексный; - тематический; - целевой.

В зависимости от источника получения сведений и данных: - документальный; фактический.

В зав-ти от места проведения: - выездной; - камеральный.

В зав-ти от степени охвата предмета контролем: - сплош-ной; - выборочный.

В зав-ти от планирования его проведения: - плановые; - внеплановые.

По форме проведения: - проверка; - мониторинг.

К формам налогового контроля можно отнести:

учет плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - плательщик);

проведение налоговых проверок; опрос плательщиков и других лиц;

проверку данных учета и отчетности; осмотр движимого и недвижимого

имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты,

подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода

(прибыли) (ст.64 НК РБ);

проведение встречных проверок; создание налоговых постов;

назначение инвентаризации имущества плательщика; проведение

контрольных закупок товарно-материальных ценностей и контрольного

оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг; личный

досмотр физических лиц и досмотр находящихся при них вещей,

документов, ценностей и транспортных средств (ст.81, 82 НК РБ);

контрольный обмер объемов выполненных работ; взвешивание и

обмер сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;

контрольный запуск сырья и материалов в производство; контрольный

анализ сырья, материалов и готовой продукции для установления

действительных расходов сырья и материалов, правильности списания на

производство сырья и материалов,

 

5. Права и обязанности налоговых органов в ходе налоговой проверки

5. Проверяющие при проведении проверок имеют право:

 

5.1. проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, относящимся к их компетенции;

 

5.2. получать от юридических и физических лиц необходимые сведения, справки, документы (копии с них) о хозяйственной деятельности проверяемых плательщиков, а также проверять наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;

5.3. проверять в пределах своей компетенции достоверность данных, указанных в декларациях, предъявляемых в установленном законодательством порядке в налоговые органы;

5.4. требовать письменные объяснения от должностных лиц и других лиц, работающих по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, заключенным с проверяемым плательщиком, других физических лиц по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;

5.5. при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения свободно входить и с участием собственника (его представителя либо уполномоченного им лица) производить в соответствии с законодательством обследование принадлежащих юридическим и физическим лицам любых производственных, складских, торговых и иных помещений, которые используются или могут использоваться для извлечения доходов от предпринимательской деятельности;

5.6. производить с соблюдением законодательства личный досмотр нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве, а также досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

5.7. в установленном порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых налогоплательщиков, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;

5.8. получать от налогоплательщиков справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом, проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников, а также физических лиц;

5.9. привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;

 

5.10. в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, за исключением касс и хранилищ учреждений банков, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, назначать их инвентаризацию, а также проверять правильность ее проведения;

 

5.11. в случаях, предусмотренных законодательством, изымать документы, в том числе электронные документы на машинных носителях (системный блок компьютера, дискеты, CD-диски, магнитооптические диски, стримерные кассеты и др.), свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения, а также патенты, свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии для передачи их в органы, которые выдали эти документы, с сообщением о нарушениях налогового законодательства;

 

5.12. налагать в соответствии с законодательством на имущество налогоплательщиков - нарушителей налогового законодательства арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом; передавать описанное имущество по акту передачи на хранение недоимщику или его представителю, иному лицу с предупреждением последних об уголовной ответственности за сохранность описанного имущества или производить изъятие описанного имущества для обеспечения принудительного взыскания в бюджет недоимок по налогам и экономических санкций путем обращения взыскания на описанное имущество;

 

5.13. изымать у правонарушителей вещи и товарно-материальные ценности <*> (неоприходованные товары, образцы сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, денежную выручку), являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве или вещественными доказательствами по этим делам;

 

-------------------------------

 

.

 

 

5.14. вносить в установленном порядке предложения проверяемым налогоплательщикам об уплате налогов и сумм экономических санкций;

 

5.15. вносить предложения руководителю налогового органа (его заместителю) о приостановлении полностью или частично операций налогоплательщика по его счетам и вкладам в банках, а также принятии иных мер по обеспечению взыскания допричисленных сумм налогов и предъявленных экономических санкций, информированию вышестоящего органа государственного управления, собственника (уполномоченного им лица), а в установленных законодательством случаях и органа, осуществившего государственную регистрацию проверенного налогоплательщика, о выявленных фактах нарушений законодательства, обстоятельствах и причинах их возникновения с предложениями по их устранению и предотвращению;

 

5.16. передавать в установленном порядке по согласованию с лицом, назначившим проверку, материалы в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства о налогах и предпринимательстве;

 

5.17. вносить предложения МНС и инспекциям МНС по областям и городу Минску по совершенствованию налогового законодательства и организации работы государственных налоговых органов в целях повышения эффективности хозяйственной деятельности налогоплательщика и увеличения поступления налогов в бюджет.

 

При проведении проверок должностные лица <*> налоговых органов обязаны:

 

-------------------------------

 

<*> Далее - проверяющие.

 

 

3.1. строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь, иными актами законодательства;

 

3.2. выполнять требования Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" и Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. N 722), настоящего Положения и других нормативных правовых актов о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами;

 

3.3. принимать в пределах своей компетенции необходимые меры по пресечению и предупреждению нарушений законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, по привлечению к ответственности виновных лиц, применению экономических санкций, предусмотренных законодательством;

 

3.4. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и контролировать исполнение этих требований;

 

3.5. не нарушать права и законные интересы налогоплательщика, быть вежливыми и корректными с налогоплательщиком или его представителями <*>, не унижать их достоинства;

 

-------------------------------

 

<*> Здесь и далее под представителями налогоплательщика понимаются руководитель, бухгалтер, другие уполномоченные лица, выступающие от имени и по поручению юридического лица или индивидуального предпринимателя, индивидуальный предприниматель, а также лица, работающие по трудовому договору или гражданско-правовому договору, заключенному с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

 

 

3.6. соблюдать конфиденциальность сведений о плательщике, его деятельности и результатах проведенной проверки;

 

3.7. в установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь порядке передавать правоохранительным органам материалы проверок, в которых усматриваются признаки состава преступления.

 

Инспекции Министерства по налогам и сборам <*> Республики Беларусь и их должностные лица обязаны использовать сведения о доходах плательщиков исключительно в служебных целях, сохранять установленную законодательством коммерческую тайну, тайну вкладов и переписки, не разглашать материалы проверок налогоплательщика, которые могут быть преданы гласности в служебных целях лишь с разрешения начальника инспекции МНС (его заместителя).