Контроль налогообложения деятельности плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

. При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственной пошлины;

государственной пошлины;

патентных пошлин;

консульского сбора;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

налога на прибыль в отношении

а) дивидендов и приравненных к ним доходов

б) прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 млн. рублей;

с 1 января 2013 года налога на недвижимость. если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении превышает 1500 квадратных метров, а также при сдаче имущества в аренду, иное возмезное или безвозмезное пользование

с 1 января 2013 года земельного налога, (с 1 января 2015 года вне зависимости от размера земельного участка)за исключением земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);

с 1 января 2014 года налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

с 1 января 2014 года экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства

 

В качестве основных условий, соблюдение которых необходимо для применения УСН, выделены:

1) средняя численность работников организации за каждый месяц;

2) размер валовой выручки, который пересматривается с учетом инфляционных процессов.

При этом данные условия должны соблюдаться одновременно в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого субъекты претендуют на применение УСН.

Переход на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации с численностью работников в среднем за 9 месяцев не более 100 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 10,3 млрд. рублей.

 

Отчетным периодом при УСН признается:

календарный месяц – для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

календарный квартал – для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

 

Критерии при дальнейшем применении УСН

 

Организации, применяющие УСН Численность работников организаций в среднем за период с начала года по отчетный период включительно Валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года

С уплатой НДС Не более 100 человек Не более 13 700,0 млн.руб.

Без уплаты НДС Не более 50 человек Не более 9 400,0 млн.руб.

 

Организации, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на УСН. Исключение установлено для организаций, отказавшихся от применения УСН в целом за налоговый период до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе за первый отчетный период.

Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Определяется валовая выручка как сумма, состоящая из:

- выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (без НДС для плательщиков НДС);

- внереализационных доходов.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

5 % – для организаций, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 % – для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

Ставку в размере 3 % – могут применять также организации, осуществляющие розничную торговлю и не уплачивающие НДС с численностью работников не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 млн р.

 

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Расчет суммы налога при УСН производится в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Плательщики налога при УСН по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если отчетным периодом по налогу при УСН является календарный месяц, налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если отчетный период - календарный квартал, декларация должна быть представлена не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Для организаций, применяющих УСН, установлены варианты ведения учета:

- одни обязаны вести бухгалтерский учет;

- другие не обязаны вести бухгалтерский учет, но вправе это делать.

 

Учет в книге учета доходов и расходов включает в себя:

- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

- упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;

- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

- учет расходов, производимых за счет средств ФСЗН;

-