Проведение проверки налогового агента по подоходному налогу

Что проверяют:

 

1) полноту и своевременность исполнения обязанностей в качестве налогового агента;

 

2) правильность определения источников выплаты доходов в Республике Беларусь;

 

3) порядок применения норм международных соглашений;

 

4) правильность определения объекта налогообложения и применения отдельных льгот.

 

Какие документы подвергают проверке:

 

1) лицевые счета работников;

 

2) расчетно-платежные ведомости;

 

3) авансовые отчеты, а также кассовые и банковские документы и др.

 

Проверьте правильность и своевременность исполнения обязанностей в качестве налогового агента

 

При проверке организации на правильность исчисления и своевременность уплаты подоходного налога налоговый орган проверяет:

 

– является ли организация налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых ею физическим лицам.

 

Налоговыми агентами признают юридические лица, выплачивающие доходы физическим лицам.

 

Например, если белорусская организация выплачивает физическим лицам дивиденды, то она будет признана налоговым агентом. Такая организация должна определить сумму подоходного налога с физических лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п. 4 ст. 141 и п. 3 ст. 156 НК;

 

– насколько правильно и своевременно организация исполняет обязанности налогового агента.

 

Обязанности налоговых агентов определены ст. 23 и гл. 16 НК, а также иными актами национального законодательства.

 

Налоговые агенты обязаны:

 

– исчислить подоходный налог с физических лиц с учетом особенностей, определенных ст. 175 НК;

 

– удержать исчисленную сумму налога из доходов плательщика при их фактической выплате.

 

Удержание исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производят за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

 

Обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий (п. 8 ст. 175 НК);

 

– перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

 

В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее:

 

– дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

 

– дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме (п. 9 ст. 175 НК).

Еще одна обязанность налогового агента – представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин) (подп. 3.3 п. 3 ст. 23 НК).

 

В отношении подоходного налога налоговые агенты обязаны ежегодно представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:

 

– гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

 

– физическим лицам в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

 

– физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет.

 

Указанные сведения должны быть представлены:

 

– не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом;

 

– на магнитных носителях в порядке, утвержденном постановлением МНС РБ от 31.12.2010 № 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц" (вступило в силу 22 февраля 2011 г.)*.